Дело № 2а-185/2019

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г.Духовщина 22 июля 2019 года

Духовщинский районный суд Смоленской области в составе:

председательствующего судьи Миглина А.Э.,

при секретаре Байрамалиевой Ю.А.,

с участием:

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции ФНС России № 3 по Смоленской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, земельному налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция ФНС России № 3 по Смоленской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени за 2016 год, земельному налогу и пени за 2014 год, 2015 год и 2016 год, указав, что ФИО1, в соответствии с налоговым законодательством, является плательщиком транспортного и земельного налогов, т.к. является владельцем земельного участка, расположенного по адресу: 

<

адрес>А, с кадастровым номером: №, так же за ним зарегистрировано транспортное средство – 

<

данные изъяты>), с государственным регистрационным знаком №

В соответствии со ст.357 и гл.28 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) ФИО1 был исчислен транспортный налог за 2016 год в сумме 3 100 рублей 00 копеек. В связи с перерасчетом транспортного налога за 2016 год сумма задолженности составляет 2 200 рублей 00 копеек.

В соответствии со ст.388, ст.389 НК РФ, на основании решения Совета депутатов Озерненского сельского поселения Духовщинского района Смоленской области № от ДД.ММ.ГГГГ (с учетом изменений и дополнений) ФИО1 является плательщиком земельного налога. Земельный налог за 2014, 2015, 2016 года исчислен в сумме 174 рубля 00 копеек.

В адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление, в котором были указаны суммы налогов, подлежащих оплате, объект налогообложения, налоговая база, а так же срок уплаты налога.

Поскольку обязанность по уплате налога налогоплательщиком не была исполнена, ему были направлены требования об уплате налога № 3020 от 08.02.2018 года, № 1454 от 09.02.2017 года, № 213378 от 30.11.2015 года по уплате налогов по установленным срокам оплаты.

ФИО1 в добровольном порядке не исполнил обязанность по уплате налога, в связи с чем за ним образовалась задолженность:

- по транспортному налогу – 2 200 рублей; пени по транспортному налогу – 92 рубля 06 копеек; 

- по земельному налогу – 174 рубля 00 копеек; пени по земельному налогу – 2 рубля 97 копеек;

итого: 2 469 рублей 03 копейки.

Межрайонная инспекция ФНС России № 3 по Смоленской области обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по налогам и пени. 18.09.2018 года мировым судьёй судебного участка № 34 в МО «Духовщинский район» Смоленской области был вынесен судебный приказ о взыскании с ответчика недоимки по налогам и пени. Однако, должник представил возражения относительно его исполнения и определением от 12.10.2018 года данный судебный приказ был отменён.

В связи с изложенным административный истец просит взыскать с ответчика в доход бюджета недоимку по налогам и пени в общей сумме 2 469 рублей 03 копейки.

Представитель истца в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела уведомлен надлежаще. Ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие.

Ответчик в судебное заседание не явился, причина неявки не известна, о дате, месте и времени рассмотрения дела уведомлен надлежаще.

Представитель заинтересованного лица – администрации МО Озёрненское городское поселение – в судебное заседание не явился. Представив заявление о рассмотрении дела без их участия.

В соответствии с ч.2 ст.289 Кодекса Административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ) суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие истца, ответчика и заинтересованного лица.

Суд, исследовав материалы дела, находит исковые требования подлежащими удовлетворению, по следующим основаниям.

В силу ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст.19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно п.1 ч.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст.44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии со ст.356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Областным законом Смоленской области от 27.11.2002 N 87-з «О транспортном налоге» на территории Смоленской области установлен и введен в действие транспортный налог.

В соответствии со ст.357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с ч.1 ст.358 НК РФ объектом налогообложения транспортного налога признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со ст.362 НК РФ исчисление транспортного налога производится на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно ч.1 ст.363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей по налогу для налогоплательщиков-организаций устанавливаются законами субъектов Российской Федерации. При этом срок уплаты налога не может быть установлен ранее срока, предусмотренного п.3 ст.363.1 настоящего Кодекса.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст.389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с ч.1 ст.389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В силу ч.3 ст.396 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Согласно ч.1 ст.397 НК РФ налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками-организациями в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя). Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункт (ч.4 ст.397 НК РФ).

Согласно ч.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (п. 2,3 ст. 52 НК РФ).

Налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма 

<

данные изъяты>

В соответствии с ч.1 и ч.2 ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Согласно ч.6 ст.69 НК РФ, требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с ч.4 ст.69 НК РФ, требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

На основании ч.1 ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В соответствии с ч.4 ст.228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с ч.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

По правилам ч.ч.3, 4 ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 НК РФ.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Решением Совета депутатов Озерненского городского поселения 

<

адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ, утверждено Положение о земельном налоге на территории Озерненского городского поселения (л.д. 57, 58-66).

Из материалов дела усматривается, что с 2012 года ФИО1 является владельцем 1/3 земельного участка, расположенного по адресу: РФ 

<

адрес> ряд № гараж № с кадастровым номером № (перешедшего по наследству после смерти ФИО4) (л.д. 77-78, 82, 83, 84), а так же с ДД.ММ.ГГГГ года является владельцем транспортного средства – легкового автомобиля 

<

данные изъяты> с государственным регистрационным знаком № (л.д. 68).

В адрес налогоплательщика были направлены налоговые уведомления: № 358607 от 01.04.2015 года (л.д. 7, 8), № 81532446 от 17.09.2016 года (л.д. 11, 12), № 1768013 от 01.07.2017 года (л.д. 15, 16), с расчётом транспортного и земельного налогов, в которых была указана сумма налогов, подлежащих оплате, объект налогообложения, налоговая база, а так же срок уплаты налога. Однако, в установленные налоговым законодательством сроки, налоги ответчиком уплачены не были.

Поскольку обязанность по уплате налога налогоплательщиком не была исполнена, ему были направлены требования об уплате налогов и пени:

№ 213378 от 30.11.2015 года, в срок до 15.01.2016 года (л.д. 9,10);

№ 1454 от 09.02.2017 года, в срок до 21.03.2017 года (л.д. 13, 14);

№ 3020 от 08.02.2018 года, в срок до 20.03.2018 года (л.д. 17, 18).

Согласно ч.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено данным пунктом.

Частью 3 ст.48 НК РФ установлено, что требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В силу ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. 

Таким образом, законодатель установил специальный порядок обращения в суд налогового органа, согласно которому требование о взыскании налога за счёт имущества физического лица предъявляется им в порядке приказного производства. В порядке искового производства такие требования могут быть предъявлены и при отмене судебного приказа не позднее шести месяцев со дня вынесения соответствующего определения суда. 

Судом установлено, что 13.09.2018 года налоговый орган обратился в суд с заявлением о выдаче судебного приказа и 18.09.2018 года мировым судьёй судебного участка № 34 в МО «Духовщинский район» Смоленской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки: по транспортному налогу в сумме 3 100 рублей и пени в размере 137 рублей 97 копеек; по земельному налогу в сумме 174 рублей 00 копеек и пени в размере 02 рублей 97 копеек; государственной пошлины в доход государства в сумме 200 рублей.

На основании заявления ФИО1 вышеуказанный судебный приказ определением мирового судьи судебного участка № 34 в МО «Духовщинский район» Смоленской области от 12.10.2018 года отменён (л.д. 28). 

В суд, в порядке искового производства, о взыскании задолженности по уплате налога на имущество, земельного и транспортного налогов, пени, налоговый орган обратился 02.04.2019 года, т.е. в установленный ст.48 НК РФ шестимесячный срок.

Разрешая настоящий спор по существу, суд исходит из того, что налогоплательщику в установленный законом срок налоговым органом были направлены уведомления и требования об уплате налога. ФИО1 обязанность по уплате начисленных налогов за указанные налоговые периоды не исполнена. Расчёт задолженности по налогам и пени, представленный административным истцом, судом проверен. Данный расчёт исчислен в соответствии с требованиями налогового законодательства, понятен, прозрачен, сомнений он не вызывает, в связи с чем суд признаёт его правильным (л.д. 4-6, 19-21, 22-23, 26).

Из материалов дела явствует, что при начислении ФИО1 транспортного налога и земельного налога за 2014, 2015 и 2016 года, налоговая инспекция руководствовалась достоверными сведениями о владельце транспортного средства и земельного участка, которые были получены из компетентных органов. 

При таких установленных судом обстоятельствах, суд находит требования административного истца обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В силу ст.ст.111, 114 КАС РФ с ответчика надлежит взыскать государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 400 рублей.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции ФНС России № 3 по Смоленской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: 

<

адрес>-А, 

<

адрес>, в доход бюджета недоимку за 2016 год по транспортному налогу и пени, недоимку по земельному налогу за 2014, 2015 и 2016 год и пени, всего в размере 2 469 рублей 03 копейки, из которых:

- по транспортному налогу – 2 200 рублей; пени по транспортному налогу – 92 рубля 06 копеек; 

- по земельному налогу за 2014, 2015 и 2016 года – 174 рубля; пени по земельному налогу – 2 рубля 97 копеек.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход государства в размере 400 рублей 00 копеек.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Смоленский областной суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме, через Духовщинский районный суд.

Председательствующий А.Э.Миглин