Дело № 2а-689/2025 

43RS0001-01-2024-009737-55

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

03 марта 2025 года г. Киров

Ленинский районный суд г.Кирова в составе судьи Бородиной Н.А.,

при секретаре Сметаниной М.Ю.,

без участия сторон,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-689/2025 по административному исковому заявлению УФНС России по Кировской области к ФИО1 о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Кировской области (далее – административный истец, УФНС) обратилось в суд с административным иском о взыскании с ФИО1 (далее - административный ответчик, ФИО1) в доход государства за счет его имущества 10600,51 рублей, в том числе 5440,00 руб. - транспортный налог за 2022 год; 5160,51 руб. – пени, установленные Налоговым кодексом РФ, распределяемые в соответствии с пп.1 п.11 ст. 46 Бюджетного кодекса РФ.

В обоснование иска указано, что административному ответчику начислен транспортный налог за 2022 год в сумме 5440 руб. сроком уплаты не позднее 01.12.2023. В адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № 61126929 от 29.07.2023, налог по настоящее время не уплачен, с административного ответчика за уплату налога в более поздние по сравнению с установленными законодательством сроки, начислена пеня в размере 5160,51 руб. на сумму отрицательного сальдо ЕНС за период с 17.10.2023 по 17.05.2024.

Представитель УФНС и административный ответчик, извещенные своевременно и надлежащим образом о дате, времени и месте судебного заседания, в судебное заседание не явились, административный истец просил рассмотреть дело в свое отсутствие.

В соответствии со ст. 101 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) лица, участвующие в деле, обязаны сообщить суду о перемене своего адреса во время производства по административному делу. При отсутствии такого сообщения судебная повестка или иное судебное извещение направляются по последнему известному суду месту жительства или месту нахождения адресата и считаются доставленными, даже если адресат по этому адресу более не проживает или не находится.

Таким образом, судебное извещение административному ответчику о времени и месте судебного заседания считается доставленным, а административный ответчик, извещенным о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом.

В соответствии с ч.2 ст.289 КАС РФ суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной. 

Административное дело рассмотрено судом в отсутствие сторон.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Согласно п. 1, 2 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Исходя из смысла ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

В соответствии со ст. 358 НК РФ объектами налогообложения являются, в том числе автомобили. 

Согласно ст. 362 НК РФ сумма налога исчисляется как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Согласно п.1 ч.1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии со ст. 3 Закона Кировской области от 28.11.2002 № 114-ЗО «О транспортном налоге в Кировской области» (далее – Закон № 114-ЗО) налоговая ставка устанавливается в зависимости от мощности двигателя, в расчёте на одну лошадиную силу мощности двигателя.

В соответствии с ч.1 ст. 363 НК РФ и ст. 1 Закона № 114-ЗО налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог по месту нахождения транспортных средств, согласно налоговому уведомлению, в срок – не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Административный ответчик является плательщиком транспортного налога.

Согласно сведениям УФНС за ФИО1 зарегистрировано транспортное средство: автомобиль MITSUBISHI L200 2.5, государственный регистрационный знак {Номер изъят}, дата регистрации {Дата изъята}.

Административному ответчику начислен транспортный налог: 

за 2014 г. в сумме 5440 руб. сроком уплаты не позднее 01.10.2015. В адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № 1575371 от 05.04.2015. Задолженность взыскана по решению суда № 2а-3723/2018 от 24.08.2018, полностью не уплачена, остаток задолженности – 3970,26 руб.; 

за 2015 г. в сумме 5440 руб. сроком уплаты не позднее 01.12.2016. В адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № 94600689 от 06.08.2016. Задолженность взыскана по решению суда № 2а-3727/2018 от 24.08.2018; 

за 2016 г. в сумме 5440 руб. сроком уплаты не позднее 01.12.2017. В адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № 964148 от 09.09.2017. Задолженность взыскана по решению суда № 2а-5647/2018 от 14.12.2018; 

за 2017 г. в сумме 5440 руб. сроком уплаты не позднее 03.12.2018. В адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № 30864176 от 12.07.2018. Задолженность по налогу была взыскана по судебному приказу № 70/2а-1591/19 от 08.04.2019; 

за 2018 г. в сумме 5440 руб. сроком уплаты не позднее 02.12.2019. В адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № 53335206 от 25.07.2019. Задолженность по налогу взыскана по судебному приказу № 70/2а-1905/2020 от 28.05.2020; 

за 2019 г. в сумме 5440 руб. сроком уплаты не позднее 01.12.2020. В адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № 60341103 от 01.09.2020. Задолженность по налогу взыскана по судебному приказу № 70/2а-2445/2022 от 02.06.2022; 

за 2020 г. в сумме 5440 руб. сроком уплаты не позднее 01.12.2021. В адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № 67362582 от 01.09.2021. Задолженность по налогу взыскана по судебному приказу № 70/2а-2445/2022 от 02.06.2022; 

за 2021 г. в сумме 5440 руб. сроком уплаты не позднее 01.12.2022. В адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № 16624916 от 01.09.2022. Задолженность взыскана по решению Ленинского районного суда г.Кирова от 09.07.2024 № 2а-3893/2024, задолженность по настоящее время не уплачена;

за 2022 год в сумме 5440 руб. сроком уплаты не позднее 01.12.2023, в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № 61126929 от 29.07.2023, налог до настоящего времени не уплачен.

При таких обстоятельствах транспортный налог за 2022 год в размере 5440,00 руб. заявлен налоговым органом правомерно, подлежит взысканию.

При уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом (статья 57 НК РФ).

В силу статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 НК РФ. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации;

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

01.01.2023 вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 N 263-ФЗ (ред. от 28.12.2022) «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», в соответствии с которым с 1 января 2023 года произошел полный переход на новую систему расчетов налогоплательщиков с бюджетом, был разработан новый институт - единый налоговый счет (далее - ЕНС).

В соответствии с положениями ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом (ЕНС) признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности по уплате налогов и сборов (общей суммы налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить налогоплательщик);

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа, а также признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с пунктом 3 статьи 1 Федерального закона N 263-ФЗ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. По смыслу положений названного федерального закона, сальдо единого налогового счета на 01.01.2023 формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 данных, в частности, о суммах неисполненных (до 01.01.2023) обязанностей налогоплательщика по уплате налогов.

В п.3 ст. 11.3 НК РФ установлено, что отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

ЕНС ведется в отношении каждого физического лица, индивидуального предпринимателя, юридического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов, налоговыми агентами.

Начиная с 1 января 2023 года, налогоплательщик может вносить средства на свой ЕНС, а налоговые органы автоматически распределяют их по его обязанностям. 

В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ в первую очередь платеж будет направляться на погашение недоимки по хронологии ее возникновения, дальше средства идут на налоги с текущим сроком уплаты, а потом - пени, проценты, штрафы, в зависимости от того, какая задолженность есть у плательщика.

С внедрением единого налогового счета законодатель не только упрощает процедуру уплаты, объединяя разные суммы в одной платежке, но и исключает такую ситуацию, как наличие задолженности и переплаты по разным платежам у одного плательщика.

Таким образом, сумма пени начисляется на общую сумму задолженности по налогам.

Согласно ст. 69, 70 НК РФ административному ответчику направлено требование об уплате налога и пени № 8275 от 27.06.2023, требование до настоящего времени административным ответчиком не исполнено.

В связи с неисполнением обязанности по своевременной уплате налогов в соответствии со ст. 75 НК РФ с ФИО1 подлежит взысканию пеня в размере 5160,51 руб. на сумму отрицательного сальдо ЕНС за период с 17.10.2023 по 17.05.2023. 

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч.6 ст.289 КАС РФ). 

Согласно ст. 30 НК РФ УФНС России по Кировской области является территориальным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Пунктом 9 ч.1 ст. 31 НК РФ предусмотрено право налогового органа взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном НК РФ.

Согласно ч.1 ст.48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абз. 3 пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (ч.2 ст.48 НК РФ).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Как следует из ч.3 ст.48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления быть восстановлен судом.

По требованию № 8275 от 27.06.2023 сумма задолженности составила 42050, 26 руб. недоимка по транспортному налогу и 13747,48 руб. – по пени, срок исполнения требования указан 26.07.2023. 

Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных НК РФ в 2023 году», предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятии решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

С заявлением о выдаче судебного приказа, административный истец обратился к мировому судье 06.06.2024, то есть в установленный законом срок.

06.06.20204 мировым судьей судебного участка № 70 Ленинского судебного района г. Кирова на основании заявления УФНС России по г.Кирову вынесен судебный приказ № 70/2а-3681/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 10600,51 руб., госпошлины в размере 212 рублей.

24.06.2024 мировым судьей судебного участка № 70 Ленинского судебного района города Кирова был отменен судебный приказ от 06.06.2024 № 70/2а-3681/2024 о взыскании задолженности с ФИО1 отменен.

В адрес административного ответчика направлялось решение УФНС от 10.10.2024 № 7972 о взыскании задолженности, указанной в требовании № 8275 от 27.06.2023.

Административное исковое заявление направлено административным истцом 10.12.2024, т.е. с соблюдением предусмотренного законом срока – до 23.12.2024 (24.06.2024 + 6 месяцев).

Учитывая, что административный иск подан с соблюдением требований налогового законодательства, задолженность ответчиком не погашена, доказательств обратного, а также доказательств иного размера задолженности административным ответчиком не представлено, требования УФНС подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в доход соответствующего бюджета в размере 4000 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление УФНС России по Кировской области к ФИО1 о взыскании задолженности удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН {Номер изъят}) в доход государства за счет его имущества 10600 (десять тысяч шестьсот) рублей 51 копейку, в том числе 5440,00 руб. - транспортный налог за 2022 год; 5160,51 руб. – пени, установленные Налоговым кодексом РФ, распределяемые в соответствии с пп.1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса РФ на сумму отрицательного сальдо ЕНС за период с {Дата изъята} по {Дата изъята}.

Взыскать с ФИО1 в бюджет МО «Город Киров» государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Кировский областной суд через Ленинский районный суд г. Кирова в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья Н.А. Бородина

Мотивированное решение суда составлено 12 марта 2025 года

Судья Н.А. Бородина