Дело № 2а-930/17

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

13 июня 2017 года г. Сальск

Судья Сальского городского суда Ростовской области Пивоварова Н.А., рассмотрев в порядке упрощенного производства административное дело по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Мурманску к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу и налогу на имущество,

УСТАНОВИЛ:

Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Мурманску обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу и налогу на имущество, указывая на то, что в соответствии с п. 4, п. 9.1, п.10, п. 11 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним представляют в налоговые органы в электронном виде соответствующие сведения о владельцах транспортных средств и собственниках имущества обязанных уплачивать соответствующие налоги.

Налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ст.357 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) и ст.1 Закона Мурманской области "О транспортном налоге" от 18 ноября 2002 года № 368-01-ЗМО, ФИО1 является налогоплательщиком транспортного налога.

Сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическим лицами, исчисляется налоговыми органами с учетом ст.ст. 359, 361-362 НК РФ и ст.ст. 5, 6, 8 Закона Мурманской области "О транспортном налоге" на основании сведений, представленных органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств. ИФНС России по г. Мурманску (далее - Инспекция), руководствуясь ст.ст. 356, 358-362 НК РФ и ст.ст. 5, 8 Закона Мурманской области "О транспортном налоге", исчислила транспортный налог на основании сведений о наличии транспортных средств, представленных Государственной инспекцией безопасности дорожного движения (ГИБДД) при УМВД по Мурманской области, осуществляющей государственную регистрацию транспортных средств на территории Мурманской области.

ФИО1 является собственником следующих транспортных средств:

Налоговый период (год)

Объект налогообложения

Государственный регистрационный знак

Дата возникновения собственности

Дата отчуждения собственности

Налоговая база

Налоговая ставка (руб.)

Количество месяцев, за которые производится расчет, перерасчет

Сумма налоговых льгот (руб.)

Исчисленная сумма налога (руб.)

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

2012

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

№

03.08.2011

22.12.2012

89,1

10

12

0

891

2012

<

данные изъяты>

№

15.09.2011

21.01.2012

107

15

1

0

133.75

2012

<

данные изъяты>

№

01.02.2012

14.02.2012

75

10

1

0

62.50

2012

<

данные изъяты>

№

25.02.2012

24.03.2012

101

15

2

0

252.10

2012

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

№

07.04.2012

27.12.2012

100,68

15

9

0

1132.65

Итого к уплате: 2472 рубля.

В соответствии со ст. 8 Закона Мурманской области "О транспортном налоге" (в ред. Законов Мурманской области от 17 мая 2010 года № 1233-01-ЗМО, от 08 ноября 2010 года № 1271-01-ЗМО, от 02 июля 2014 года № 1769-01-ЗМО) налогоплательщики - физические лица уплату налога производят не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно п.1 ст.1 Закона РФ № 2003-1 от 09 декабря 1991 года "О налогах на имущество физических лиц" с внесенными изменениями (действовавшего до 01 января 2015 года) (далее - Закон) плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

В соответствии со ст.2 Закона объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: жилые дома, квартиры, комнаты, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения, а также доля в праве общей собственности указанного имущества.

В силу п.1 ст.3 Закона ставки налога на строения, помещения и сооружения устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения.

Решением Совета депутатов г. Мурманска от 08 ноября 2007 года № 42-501 (действующего до 01 января 2015 года) установлены ставки налога на имущество физических лиц в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости и вида использования:

Стоимость имущества (тыс.руб.)

Жилые помещения

Ставка налога (%)

Нежилые помещении

Ставка налога (%)

2009-2010

2011-2014

2009-2010

2011-2014

до 300

0,1

0,1

0,1

0,1

от 300 до 500

0,1

0,15

0,2

0,2

от 500 до 700

0,3

0,35

0,3

0,4

свыше 700

0,3

0,35

0,4

0,4

Кроме того, Постановлением Правительства Мурманской области от 19 января 2007 года № 15-ПП (с изменениями и дополнениями) установлен пересчет инвентаризационной стоимости строений, помещений и сооружений, принадлежащим гражданам на праве собственности, определенной по состоянию на 01 января 1995 года, в размере 40,54.

Органы, осуществляющие регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органы технической инвентаризации обязаны ежегодно до 1 марта предоставлять в налоговый орган сведения, необходимые для исчисления налогов, по состоянию на 1 января текущего года.

Согласно сведениям, представленным УФРС России по Мурманской области и (или) ГУПТИ, ФИО1 является собственником следующего имущества:

Дата возникновения собственности

Дата отчуждения собственности

Объект

Адрес места нахождения собственности

29.06.2011

28.11.2012

<

данные изъяты>

<

адрес>

Расчет (перерасчет) налога на имущество физических лиц

Налоговый период

Объект налообложения

Местонахождение объекта

Налоговая база (инвентаризационная стоимость (руб.)

Доля в праве

Налоговая ставка (%)

Количество месяцев, за которые производится расчет, перерасчет к году

Сумма налоговых льгот (руб.)

Исчисленная сумма налога (руб.)

Сумма налога, исчисленная ранее (руб.)

Сумма налога к доплате +/ к уменьшению (-) (руб.) (гр.9-гр.10)

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

2012

<

данные изъяты>

<

адрес>

460033,02

1/1

0,15

10

0

575,04

0

575.04

Итого к уплате: 575 рублей 04 копейки.

В силу п. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Статьей 409 НК РФ установлено, что налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Инспекцией в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № о подлежащей уплате сумме транспортного налога и налога на имущество физических лиц, что подтверждается почтовым реестром.

Согласно п.1 ст.45 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ Инспекцией в адрес налогоплательщика направлено требование об уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц.

Номер требования

Дата выставления требования

Срок уплаты по требованию

Вид платежа по требованию

Сумма по требованию

№

16.11.2013

24.12.2013

налог

3047.04

Итого: 3047 рублей 04 копейки.

Указанное требование налогоплательщиком до настоящего времени не исполнено.

Инспекция обращалась к мировому судье судебного участка № 6 Сальского района Ростовской области с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1

Определением от 23 марта 2017 года мирового судьи № 6 Сальского района Ростовской области в принятии заявления отказано в соответствии со ст. 128 КАС РФ, в связи с наличием спора о праве, рекомендовано обратиться в районный суд.

На основании изложенного, административный истец просит суд взыскать с налогоплательщика, ФИО1, задолженность по: транспортному налогу в размере 2472 рубля, по налогу на имущество в размере 575 рублей 04 копейки, а также расходы по уплате государственной пошлины.

Обращаясь в суд с настоящим административным иском, административный истец просит суд восстановить срок для подачи настоящего административного искового заявления, указывая на то, что инспекция ФНС России по г. Мурманску пропустила срок подачи заявления о взыскании налога по причине большого количества направленных в суды исковых заявлений о взыскании задолженности по налогам, увеличением количества налогоплательщиков, не исполняющих обязанность по уплате в бюджет налогов, увеличением объема работы инспекции.

Определением Сальского городского суда Ростовской области от 08 июня 2017 года административное дело по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Мурманску к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу и налогу на имущество, назначено к рассмотрению в порядке упрощенного (письменного) производства.

В срок до дня рассмотрения настоящего административного дела по существу, от административного ответчика в суд не поступало возражений относительно применения упрощенного порядка производства по данному административному делу.

Изучив материалы дела, исследовав и оценив имеющиеся в деле доказательства, суд находит исковые требования подлежащими частичному удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ (далее по тексту – НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. 

Согласно п. 1 ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Пунктом 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Пунктом 1 статьи 23 НК РФ обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу статьи 45 НК РФ обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. При этом объектом налогообложения (ст. 358 НК РФ) признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Из материалов дела следует, что административному ответчику на праве собственности принадлежат следующие транспортные средства: автомобиль 

<

данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, код региона №, мощность двигателя 89,1 л.с., дата возникновения собственности 03 августа 2011 года, дата снятия с регистрации 22 декабря 2012 года; автомобиль 

<

данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, код региона №, мощность двигателя 107 л.с., дата возникновения собственности 15 сентября 2011 года, дата отчуждения 21 января 2012 года; автомобиль 

<

данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, код региона №, мощность двигателя 75 л.с., дата возникновения собственности 01 февраля 2012 года, дата отчуждения 14 февраля 2012 года; автомобиль 

<

данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, код региона №, мощность двигателя 101 л.с., дата возникновения собственности 25 февраля 2012 года, дата отчуждения 24 марта 2012 года; автомобиль 

<

данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, код региона №, мощность двигателя 100,68 л.с., дата возникновения собственности 07 апреля 2012 года, дата отчуждения 27 декабря 2012 года, о чем свидетельствует выписка из базы данных, сформированная на основании сведений, предоставленных из ГИБДД в рамках ст. 85 НК РФ (л.д.9).

В соответствии со ст. 8 Закона Мурманской области "О транспортном налоге" (в ред. Законов Мурманской области от 17 мая 2010 года № 1233-01-ЗМО, от 08 ноября 2010 года № 1271-01-ЗМО) налогоплательщики - физические лица уплату налога производят не позднее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В силу п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Судом установлено, что в соответствии Законом Мурманской области "О транспортном налоге", ст. 357 НК РФ, административному ответчику начислен транспортный налог за 2012 год по сроку уплаты 01 ноября 2013 года в размере 2472 рубля, что подтверждено налоговым уведомлением № (л.д.11).

Согласно положениям ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Пунктом 1 статьи 401 НК Российской Федерации предусмотрено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно налоговому уведомлению № налогоплательщику, ФИО1, произведен расчет налога на имущество физических лиц за 2012 годы по сроку уплаты 01 ноября 2013 года в сумме 575 рублей 04 копейки (л.д.11). 

Согласно п. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Факт направления в адрес налогоплательщика налогового уведомления № по начисленным имущественным налогам за указанные выше периоды подтверждается реестром заказной корреспонденции от 27 августа 2013 года (л.д.12).

Следовательно, у налогоплательщика возникла обязанность по уплате транспортного налога за 2012 год и налога на имущество физических лиц за 2012 год, суммы которых указаны в налоговом уведомлении №, в срок до 01 ноября 2013 года.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в силу ст. 45 НК РФ, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, которое согласно п. 6 ст. 69 НК РФ в случае направления его по почте заказным письмом, считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В связи с неуплатой транспортного налога за 2012 год в срок до 01 ноября 2013 года, а также налога на имущество физических лиц за 2012 год в срок до 01 ноября 2013 года, в адрес административного ответчика налоговым органом было направлено требование № об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 16 ноября 2013 года, посредством которого административный истец предлагал налогоплательщику в срок до 24 декабря 2013 года исполнить обязанность по уплате задолженности по имущественным налогам на общую сумму 3054 рубля 49 копеек (л.д.14).

В установленный в требованиях срок административный ответчик обязанность по уплате в бюджет имущественных налогов не исполнил, в связи с чем, налоговый орган в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ принял решение о взыскании с налогоплательщика задолженности по имущественным налогам через суд.

Согласно пункту 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено данным пунктом.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно п. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Анализ взаимосвязанных положений пунктов 1-3 статьи 48 НК РФ и п. 2 ст. 286 КАС РФ свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

Данная позиция подтверждена разъяснениями, изложенными в пункте 20 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11 июня 1999 года N 1/9 "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части 1 Налогового кодекса Российской Федерации", согласно которым при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 2 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 22 марта 2012 года N 479-О-О).

Административным истцом не представлено доказательств обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки в установленные сроки. Напротив, определением мирового судьи судебного участка № 4 Сальского судебного района Ростовской области исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № 6 Сальского судебного района Ростовской области от 23 марта 2017 года ИФНС России по г. Мурманску отказано в принятии заявления о восстановлении процессуального срока на подачу заявления о выдаче судебного приказа и вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по транспортному налогу и налогу на имущество с ФИО1 (л.д.6).

Таким образом, из материалов дела следует, что налоговый орган пропустил срок обращения в суд с заявлением о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам.

Пропуск без уважительных причин установленного федеральным законом срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении заявленных в суде требований.

Согласно части 3 статьи 48 НК РФ пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Уважительными причинами пропуска срока для подачи искового заявления в суд признаются такие причины, которые объективно препятствовали участнику процесса своевременно подать заявление.

Обращаясь в суд с заявлением о восстановлении срока для подачи административного искового заявления, административный истец указывает на то, что причиной пропуска срока обращения в суд с иском о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц являются большая загруженность в работе, вызванная неисполнением налогоплательщиками своей обязанности по уплате налогов, ведущей к увеличению объема принудительного взыскания исполнения налоговым органом.

Довод административного истца относительно загруженности работников Инспекции в связи с большим объемом работы по обеспечению поступления налогов в бюджет не может быть признан уважительной причиной пропуска процессуального срока, так как зависит от организации работы административного истца и не является объективной причиной, которая создавала бы препятствия или исключала возможность реализации им права на судебную защиту в установленный законом срок.

Поскольку у налогового органа не имелось объективных препятствий для своевременного обращения в суд с иском о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу и налогу на имущество, то суд пришёл к выводу, что установленный ст. 48 НК РФ срок пропущен налоговым органом без уважительных на это причин.

Основываясь на принципе всеобщности и равенства налогообложения (пункт 1 статьи 3 НК РФ), исходя из универсальности воли законодателя, выраженной в ч. 2 ст. 48 НК РФ, п. 2 ст. 286 КАС РФ в отношении давности взыскания в судебном порядке суммы налога, придя к выводу об отсутствии наличия уважительных причин восстановления срока для подачи заявления в суд о взыскании налога, суд полагает отказать административному истцу в удовлетворении исковых требований Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Мурманску к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу и налогу на имущество в полном объеме.

В силу ч. 5 ст. 180 КАС РФ в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях, в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

Руководствуясь ст. 175-180, 290, 293, 294 КАС РФ, суд 

Р Е Ш И Л:

В удовлетворении исковых требований Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Мурманску к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу и налогу на имущество, отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ростовский областной суд через Сальский городской суд Ростовской области в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии настоящего решения.

Судья Н.А. Пивоварова