61RS0011-01-2023-001592-20 

к делу №2а-1393/2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

24 августа 2023 года ст. Тацинская

Белокалитвинский городской суд Ростовской области в составе: председательствующего судьи Брегвадзе С.Ю.

при секретаре судебного заседания Тарасовой А.Г.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 12 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени, 

установил:

Административный истец обратился в суд с административным исковым заявлением к административному ответчику, о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2020 год налог в сумме 32448 руб. и пени в размере 211,45 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2020 год налог в размере 8426 руб., пеня в размере 54,91 руб., ссылаясь на то, что административный ответчик – ФИО1. с 01.09.2004 года осуществляет адвокатскую деятельность.

Статьей 419 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что адвокаты являются плательщиками страховых взносов. Из положений части 1 статьи 430 НК РФ следует, что данные плательщики уплачивают страховые взносы в фиксированном размере на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за себя.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 430 НК РФ адвокаты уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированных размерах, которые определяются в следующем порядке:

- в случае, если величина дохода индивидуального предпринимателя за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32448 рублей за расчетный период 2020 года;

В соответствии с положениями приведенной нормы, сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, подлежащая уплате в бюджет Административным ответчиком за 2020год, составляет 32448,00 рублей.

Кроме того, на основании ч. 1 ст. 430 НК РФ ФИО1 является плательщиком, страховых взносов на обязательное медицинское страхование (далее - ОМС).

Согласно названной норме, страховые взносы на обязательное медицинское страхование уплачиваются адвокатами в фиксированном размере в сумме 8 426,00 рублей за расчетный период 2020 года.

Абзацем 2 пункта 2 статьи 432 НК РФ определено, что суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено статьей 432 Кодекса.

Следовательно, срок уплаты страховых взносов за 2020 год не позднее 31.12.2020 года.

Административным ответчиком обязанность по уплате страховых вносов за 2020 год на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в сумме 32448,00 рублей и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в сумме 8426, 00 рублей не исполнена.

В связи с неисполнением обязанности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2020г. по сроку уплаты 31.12.2020г. в соответствии со ст. 75 НК РФ инспекцией начислены пени 211, 45 руб. (расчет пени прилагается) за период с 01.01.2021г. по 15.02.2021г.

В связи с неисполнением обязанности по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2020г. по сроку уплаты 31.12.2020г. в соответствии со ст. 75 НК РФ инспекцией'начислены пени 54, 91 руб. (расчет пени прилагается) за периоде 01.01.2021. по 15.02.2021г.

Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлено требование №2838 от 16.02.2021 г. об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.

После истечения установленных в требованиях сроков на основании ст. 48 Налогового кодекса РФ налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 7 Белокалитвинского судебного района Ростовской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам за 2020г.

29.04.2021г. по делу № 2а-7-385/2021 мировым судьей судебного участка № 7 Белокалитвинского судебного района Ростовской области, был вынесен судебный приказ, который впоследствии отменен определением от 27.02.2023г. на основании поданных Ответчиком возражений. Обоснований возражений судебный акт не содержит.

Административный ответчик самостоятельно сумму налога не уплатил.

Административный истец – Межрайонная ИФНС России № 12 по Ростовской области, в судебное заседание не явился, надлежащим образом уведомлен о дате, времени и месте судебного заседания, просил дело слушать в отсутствие представителя.

В судебное заседание административный ответчик – ФИО1 не явился, был уведомлен о времени и месте рассмотрения дела, не представил суду документа, свидетельствующего об уважительности не явки в судебное заседание, не просил об отложении рассмотрения дела, в представленном возражении просил суд в удовлетворении административного иска отказать, применить срок исковой давности.

Суд, полагает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие не явившегося административного истца и ответчика в порядке ст. 150 КАС РФ.

Суд, исследовав материалы административного дела, приходит к следующему выводу. 

В силу ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ч. 1 ст. 3, п. 1 ч. 1 ст. 23, ст. 45 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно ч. 1 ст. 430 НК РФ следует, что данные плательщики уплачивают страховые взносы в фиксированном размере на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за себя.

Согласно ч. 1 ст. 232 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с частью 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 430 НК РФ адвокаты уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированных размерах, которые определяются в следующем порядке:

- в случае, если величина дохода индивидуального предпринимателя за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32448 рублей за расчетный период 2020 года;

В соответствии с положениями приведенной нормы, сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, подлежащая уплате в бюджет Административным ответчиком за 2020год, составляет 32448,00 рублей.

Кроме того, на основании ч. 1 ст. 430 НК РФ ФИО1 является плательщиком, страховых взносов на обязательное медицинское страхование (далее - ОМС).

Согласно названной норме, страховые взносы на обязательное медицинское страхование уплачиваются адвокатами в фиксированном размере в сумме 8 426,00 рублей за расчетный период 2020 года.

Абзацем 2 пункта 2 статьи 432 НК РФ определено, что суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено статьей 432 Кодекса.

Следовательно, срок уплаты страховых взносов за 2020 год не позднее 31.12.2020 года.

Административным ответчиком обязанность по уплате страховых вносов за 2020 год на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в сумме 32448,00 рублей и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в сумме 8426, 00 рублей не исполнена.

В связи с неисполнением обязанности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2020г. по сроку уплаты 31.12.2020г. в соответствии со ст. 75 НК РФ инспекцией начислены пени 211, 45 руб. (расчет пени прилагается) за период с 01.01.2021г. по 15.02.2021г.

В связи с неисполнением обязанности по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2020г. по сроку уплаты 31.12.2020г. в соответствии со ст. 75 НК РФ инспекцией'начислены пени 54, 91 руб. (расчет пени прилагается) за периоде 01.01.2021. по 15.02.2021г.

Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлено требование №2838 от 16.02.2021 г. об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.

После истечения установленных в требованиях сроков на основании ст. 48 Налогового кодекса РФ налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 7 Белокалитвинского судебного района Ростовской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам за 2020г.

29.04.2021г. по делу № 2а-7-385/2021 мировым судьей судебного участка № 7 Белокалитвинского судебного района Ростовской области, был вынесен судебный приказ, который впоследствии отменен определением от 27.02.2023г. на основании поданных Ответчиком возражений. Обоснований возражений судебный акт не содержит.

Административный ответчик самостоятельно сумму налога не уплатил.

Исчисление и уплата НДФЛ с доходов, полученных адвокатами, производятся в соответствии с главой 23 Налогового кодекса РФ.

Полученное адвокатом вознаграждение и будет являться доходом, подлежащим обложению налогом на доходы физических лиц. Исходя из положений п. 3 ст. 210 Налогового кодекса РФ для доходов адвоката - резидента Российской Федерации, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка 13%. налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на суммы налоговых вычетов, предусмотренных ст. 218 - 221 Налогового кодекса РФ.В силу положений п'п. 2 п. 1. п. 2 ст. 227 Налогового кодекса РФ адвокаты самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст. 225 Налогового кодекса РФ.

Согласно п. 2 ст. 54 Налогового кодекса РФ адвокаты исчисляют налоговую базу по итогам каждого натогового периода на основе данных учета доходов и расходов и хозяйственных операций в порядке, определяемом Минфином России.

В соответствии с п. 3 ст. 225 Натогового кодекса РФ общая сумма налога на доходы физических лиц исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам адвоката - резидента Российской Федерации, дата получения которых относится к соответствующем)' налоговом) период).

Кроме того, в сил) положений п. 3 ст. 227 Налогового кодекса РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется адвокатом с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода, а также сумм авансовых платежей по налог)', фактически уплаченных в соответствующий бюджет.

На основании п. 5 ст. 227 Натогового кодекса РФ налогоплательщик обязан представить в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию по форме З-НДФЛ в сроки, установленные ст. 229 Налогового кодекса РФ. Так. по общем) правилу, установленному п. 1 ст. 229 Натогового кодекса РФ. налоговая декларация представляется в налоговые органы не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 6 ст. 227 Налогового кодекса РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией по форме З-НДФЛ. уплачиваетея по месту) счета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с ч. ч. 4,6 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Согласно ст. 84 КАС РФ суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств. Никакие доказательства не имеют для суда заранее установленной силы.

Суд оценивает относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Рассматривая ходатайство административного ответчика о применении срока исковой давности, суд исходит из следующего.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент выставления требования) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. 

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Как установлено судом 29.04.2021г. по делу № 2а-7-385/2021 мировым судьей судебного участка № 7 Белокалитвинского судебного района Ростовской области, был вынесен судебный приказ, который впоследствии отменен определением от 27.02.2023г. на основании поданных административным ответчиком возражений. Обоснований возражений судебный акт не содержит.

Как установлено судом, требования №2838 от 16.02.2021 года об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями), неисполнение которых ФИО1 послужило основанием для обращения налогового органа в суд, должны были быть исполнены административным ответчиком до 30.03.2021 года, следовательно административный истец на утратил права в отношении административного ответчика на обращение в суд (с учетом требований п. 2 ст. 48 НК РФ) и у налогового органа возникло право обратиться в суд с заявлением о взыскании данной суммы после истечения срока исполнения требования №2838 от 16.02.2021 года).

Между тем, в силу абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Поскольку судебный приказ отменен 27.02.2023 года, а административный истец обратился в суд с настоящим исковым заявлением до истечения шестимесячного срока после его отмены, а именно 18.07.2023 года, то срок для подачи административных исковых требований не истек и имеются основания для взыскания с административного ответчика заявленных сумм в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Кроме того судом учтено, что в силу ст. 69 Налогового кодекса РФ, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлено требоване от №2838 по состоянию на 16.02.2021 год об уплате натога, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.

В силу ст. 129 ГПК РФ в случае отмены судебного приказа заявленное требование может быть предъявлено в порядке искового производства.

Анализ вышеперечисленных норм закона и установленные судом обстоятельства свидетельствуют об обоснованности требований административного истца, а потому подлежащими удовлетворению.

Кроме того, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина, поскольку в соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Таким образом, с административного ответчика надлежит взыскать в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1434,21 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175 - 180 КАС РФ, суд,

решил:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 12 по Ростовской области о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, пени, налога на доходы физических лиц. полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц. занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ, удовлетворить в полном объеме.

Взыскать с ФИО1 в доход государства задолженность по:

-страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2020 год налог в размере 32448 рублей, пеня в размере 211 рублей 45 копеек;

- -страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2020 год налог в размере 8426 рублей, пеня в размере 54 рублей 91 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1434 рублей 21 копеек. 

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Ростовского областного суда через Белокалитвинский городской суд Ростовской области в течение месяца со дня его вынесения.

Судья С.Ю. Брегвадзе