Номер 

Номер 

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

23 января 2025 года г. Пенза

Ленинский районный суд г. Пензы в составе 

председательствующего судьи Турчака А.А.,

при ведении протокола помощником судьи Харлан Е.Б., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Пензенской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Пензенской области обратилась в суд с названным административным иском, указав, что ФИО1 являлся плательщиком страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам.

Согласно данным, содержащимся в информационных ресурсах налоговых органов, ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с Дата по Дата .

Таким образом, сумма страховых взносов, подлежащая уплате, составила:

за 2023 год – 40 793 рублей 92 копейки;

за 2024 год – 1 197 рублей 58 копейки.

Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 НК РФ.

Согласно статье 216 НК РФ налоговым периодом по налогу на доходы физических лиц признается календарный год. Таким образом, срок представления налоговой декларации по форме 3 - НДФЛ за 2022 год не позднее Дата (30 апреля-1 мая выходные и праздничные дни).

ФИО1 налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за Номер год не представил, т.е. не исполнил свою обязанность по ее представлению.

Согласно п. 1.2 статьи 88 НК РФ в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 и пунктом 3 статьи 228, пунктом 1 статьи 229 НК РФ, камеральная налоговая проверка проводится в соответствии с настоящей статьей на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.

При наличии обстоятельств, указанных в абзаце первом настоящего пункта, камеральная налоговая проверка проводится в течение трех месяцев со дня, следующего за днем истечения установленного срока уплаты налога по соответствующим доходам.

Расчет сумм налога с доходов физических лиц, полученных от продажи либо в результате получения в дар недвижимого имущества, осуществляется в ПК АИС «Налог-3» и производится автоматизированным методом.

Согласно пункта 4 статьи 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному НК РФ, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Таким образом, срок уплаты налога за 2022 год не позднее Дата (15 июля - выходной день).

В отношении налогоплательщика ФИО1 Дата сформирован и произведен расчет НДФЛ в отношении доходов, полученных от продажи либо дарения объектов недвижимости за 2022 год. По данным Расчета установлено, что налогоплательщиком получен доход 3 381 716 рублей 64 копейки от продажи недвижимого имущества:

- с кадастровым номером Номер , расположенного по адресу: Адрес , сНомер (цена сделки 3 330 000 рублей);

- с кадастровым номером Номер , расположенного по адресу: Данные изъяты

Срок владения вышеуказанным имуществом ФИО1 составляет менее 5 лет (садовый домик с кадастровым номером Номер , дата регистрации права Дата (имущество принадлежало на основании Договора купли-продажи от Дата б/н)- дата окончания регистрации права Дата ; дом с кадастровым номером Номер , дата регистрации права Дата (имущество принадлежало на основании Договора купли-продажи от Дата , технический план от Дата )- дата окончания регистрации права Дата ).

Согласно п. 4 ст. 217.1 НК РФ в случаях, не указанных в п. 3 настоящей ст., минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет.

Налогоплательщику направлено требование о представлении пояснений Номер от Дата по отчуждению/дарению недвижимого имущества, либо декларации по форме 3-НДФЛ за 2022 год. Декларация по форме 3-НДФЛ и пояснения не представлены. Таким образом, по результатам камеральной налоговой проверки цена сделки составляет 3 381 716 рублей 64 копейки, сумма расходов и налоговых вычетов, уменьшающих налоговую базу - 1 000 000 рублей (сумма налогового вычета, предоставляемого при продаже имущества в соответствии с пп.1 п. 2 ст. 220 НК РФ), налоговая база 2 381 716 рублей 64 копейки, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет - 309 623 рубля (3 381 716 рублей 64 копейки - 1 000 000 рублей)* 13%).

Сумма налога к уплате по данным налогового органа в соответствии с автоматизированным расчетом НДФЛ по продаже и (или) дарению объектов недвижимости за год 2022 составляет 309 623 рублей. Указанная сумма налога подлежит уплате в бюджет в срок, предусмотренным статьей 228 НК РФ. Налог не оплачен.

В соответствии с пунктом 1 статьи 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Возражения по акту камеральной налоговой проверки налогоплательщиком не представлены.

Между тем, налоговым органом установлено несколько смягчающих ответственность обстоятельств: несоразмерность деяния тяжести наказания, в связи с тем, что, правонарушение совершено впервые; иное смягчающее обстоятельство ввиду общеизвестных негативных последствий, вызванных недружественными действиями иностранных государств и международных организаций, а также меры, мер, принятых Правительством РФ по поддержке экономики в указанных условиях. С учетом смягчающих обстоятельств, размер штрафа подлежит уменьшению в 4 раза.

Таким образом, размер штрафа по п. 1 ст. 119 НК РФ составит: 45 247* руб. * 5% * 6 мес. = 11311.75/4=2828 руб. Сумма штрафа по п.1 ст. 122 НК РФ составит: 32500 руб. * 20% = 6500 руб. / 4 = 1625 руб.

Кроме того, налоговым органом ФИО1 направлено требование Номер (по состоянию на Дата , по сроку исполнения до Дата ), согласно которому налогоплательщику предлагалось уплатить:

- страховые взносы, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страх взносов в совокупном фиксированном размере в сумме 41 991,50 руб.;

- штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) в размере 23 221,73 руб.;

- налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) в размере 15 481,15 руб.;

- налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) в размере 309 623 рублей;

- пени в сумме 31 866,76 руб.

Факт направления требований подтверждается копией списка рассылки заказных писем.

Мировым судьей судебного участка № Адрес Дата был внесен судебный приказ Номер аНомер о взыскании с ФИО1 в пользу УФНС России по Адрес задолженности в размере 437373,88 руб.

По данному судебному приказу произведена частичная оплата. Остаток задолженности составляет 363 139,01 руб.

В связи с поступлением от должника заявления об отмене судебного приказа, мировым судьей судебного участка № Адрес , было вынесено определение об отмене судебного приказа от Дата .

На основании изложенного, УФНС России по Адрес просило взыскать с ФИО1 в свою пользу задолженность по НДФЛ с доходов, полученных физическими лицами за 2022 год в сумме 235 903 рублей, по страховым взносам, предусмотренным законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемым отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 40 793 рублей 92 копеек, за 2024 год в размере 1 197 рублей 58 копеек; пени в размере 46 541 рублей 63 копеек, начисленные на отрицательное сальдо ЕНС по состоянию на Дата ; штраф по НДФЛ с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) в размере 15 481 рубля 15 копеек; штраф за налоговые правонарушения, установленные гл. 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации в размере 23 221 рубля 73 копеек).

Представитель административного истца УФНС России по Адрес в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен в установленном законом порядке, в письменном заявлении просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен в установленном законом порядке.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

На основании ч. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В ст. 45 НК РФ предусмотрена обязанность налогоплательщика самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. 

В соответствии со статьей 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают:

1) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, 49 500 рублей за расчетный период 2024 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвоката, нотариус, занимающийся части практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учет налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страхов взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, установлен статьей 432 НК РФ.

Согласно части 1 статьи 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ.

В соответствии с пунктом 2 статьи 432 НК РФ суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 НК РФ, не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Как установлено в ходе судебного разбирательства, ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с Дата по Дата .

Сумма страховых взносов, подлежащая уплате, составила:

за 2023 год – 40 793 рублей 92 копейки;

за 2024 год – 1 197 рублей 58 копейки.

Согласно ч. 1 ст. 80 НК РФ налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление налогоплательщика, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно п. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление налогоплательщика, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Срок предоставления декларации за 2022 год – не позднее Дата .

ФИО1 налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2022 год не представил.

В соответствии с п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с подп. 5 п. 1 ст. 208 НК РФ к доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации и принадлежащего физическому лицу.

В соответствии с подп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога на доходы физических лиц производят физические лица – исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных п. 17.1 ст. 217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено данной главой.

Согласно п. 17.1 ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) следующие виды доходов физических лиц: доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе с учетом особенностей, установленных ст. 217.1 НК РФ.

В соответствии с п. 2 ст. 217.1 НК РФ доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

Согласно п. 4 ст. 217.1 НК РФ минимальный предельный срок владения недвижимого имущества составляет 5 лет.

Согласно п. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в ст.ст. 227, 227.1 и п. 1 ст. 228 НК РФ.

Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекающим налоговым периодом.

В соответствии с ч. 4 ст. 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений указанной статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному НК РФ, – при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.

Основная налоговая база определяется как денежное выражение доходов, подлежащих налогообложению и учитываемых при определении указанной налоговой базы, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст.ст. 218 - 221 НК РФ (за исключением налоговых вычетов, указанных в п.п. 2.3 и 6 указанной статьи), с учетом особенностей, установленных данной главой.

Если иное не установлено указанной статьей, в отношении налоговых баз, не относящихся к основной налоговой базе, налоговые вычеты, предусмотренные ст.ст. 218 - 221 НК РФ, не применяются.

Согласно ст. 214.10 НК РФ налоговая база по доходам, полученным от продажи недвижимого имущества, а также по доходам в виде объекта недвижимого имущества, полученного в порядке дарения, определяется в соответствии с НК РФ с учетом особенностей, предусмотренных указанной статьей.

В случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на проданный объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи этого объекта недвижимого имущества принимаются равными умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта недвижимого имущества.

В случае, если кадастровая стоимость такого объекта недвижимого имущества отсутствует в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на этот объект недвижимого имущества, или на дату его постановки на государственный кадастровый учет (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода), положения указанного пункта не применяются.

В случае неисполнения налогоплательщиком обязанности по представлению в налоговый орган в установленный срок налоговой декларации в отношении доходов, полученных от продажи недвижимого имущества, и проведения в соответствии с абз. 1 п. 1.2 ст. 88 НК РФ камеральной налоговой проверки налоговый орган на основе имеющихся у него документов (сведений) о таком налогоплательщике и указанных доходах исчисляет сумму налога, подлежащую уплате налогоплательщиком, с учетом особенностей, предусмотренных указанным пунктом и п.п. 4 и 5 указанной статьи.

Сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговым ставкам, установленным ст. 224 НК РФ, процентная доля налоговой базы.

Для доходов от продажи недвижимого имущества, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная п. 1.1 ст. 224 НК РФ, налоговая база определяется как денежное выражение указанных доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных налогоплательщиком расходов, связанных с приобретением этого имущества, предусмотренных подп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ. В случае отсутствия у налоговых органов таких документально подтвержденных налогоплательщиком расходов указанные в указанном абзаце доходы уменьшаются на сумму расходов, рассчитанных исходя из цены сделки, которая явилась основанием регистрации права при приобретении этого имущества, информация о которой получена налоговыми органами в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ. В иных случаях указанные в настоящем абзаце доходы уменьшаются на сумму налоговых вычетов, предусмотренных подп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ.

В целях указанного пункта доход от продажи недвижимого имущества определяется исходя из цены сделки, информация о которой получена налоговым органом в соответствии со ст. 85 НК РФ, с учетом особенностей, предусмотренных п. 2 ст. 214.10 НК РФ.

При исчислении в соответствии с п. 3 ст. 214.10 НК РФ налога в отношении доходов, полученных от продажи недвижимого имущества, находившегося в общей долевой собственности, сумма полученного налогоплательщиком дохода определяется пропорционально доле в праве собственности налогоплательщика на такое недвижимое имущество.

Согласно подп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ имущественный налоговый вычет, предусмотренный подп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ, предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со ст. 217.1 НК РФ, не превышающем в целом 1 000 000 рублей;

В силу подп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ при определении размера налоговых баз в соответствии с п.п. 3, 6 ст. 210 НК РФ налогоплательщик имеет право, в том числе, на имущественный налоговый вычет при продаже имущества.

В соответствии с ч. 1.1 ст. 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов для физических лиц – налоговых резидентов Российской Федерации в отношении доходов от продажи имущества (за исключением ценных бумаг) и (или) доли (долей) в нем, доходов в виде стоимости имущества (за исключением ценных бумаг), полученного в порядке дарения, а также подлежащих налогообложению доходов, полученных такими физическими лицами в виде страховых выплат по договорам страхования и выплат по пенсионному обеспечению.

Срок уплаты налога за 2022 год – не позднее Дата .

В отношении ФИО1 Дата сформирован и произведен расчет НДФЛ в отношении доходов, полученных от продажи либо дарения объектов недвижимости за 2022 год. По данным расчета установлено, что налогоплательщиком получен доход 3 381 716 рублей 64 копейки от продажи недвижимого имущества.

Установлено, что согласно сведениям, представленным в инспекцию Управлением Росреестра по Адрес , ФИО1 в 2022 году проданы объекты недвижимого имущества: дом с кадастровым номером Данные изъяты 51 716 рублей 64 копейки, кадастровая стоимость 73880,91*понижающий коэффициент 0.7)).

Срок владения ФИО1 вышеназванным имуществом составляет менее 5 лет (Данные изъяты, дата регистрации права Дата (имущество принадлежало на основании Договора купли-продажи от Дата , технический план от Дата )- дата окончания регистрации права Дата ).

Административным истцом в адрес ФИО1 направлено требование Номер от Дата о представлении пояснений по отчуждению/дарению недвижимого имущества, либо декларации по форме 3-НДФЛ за 2022 год. Декларация по форме 3-НДФЛ и пояснения не представлены. 

Таким образом по результатам камеральной налоговой проверки цена сделки составляет 3 381 716 рублей 64 копейки, сумма расходов и налоговых вычетов, уменьшающих налоговую базу - 1 000 000 рублей (сумма налогового вычета, предоставляемого при продаже имущества в соответствии с пп.1 п. 2 ст. 220 НК РФ), налоговая база 2 381 716 рублей 64 копейки, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет - 309 623 рубля (3 381 716 рублей 64 копейки - 1 000 000 рублей)* 13%).

Сумма налога к уплате по данным налогового органа в соответствии с автоматизированным расчетом НДФЛ по продаже и (или) дарению объектов недвижимости за год 2022 составляет 309 623 рублей. 

Указанная сумма налога административным ответчиков в установленном законом порядке уплачена не была.

В соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных ст.ст. 129.3 и 129.5 НК РФ, влечет взыскание штрафа в размере 20 % от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

В соответствии с вышеназванной нормой налоговым органом в отношении ФИО1 начислен штраф в размере 6 500 рублей, из расчета: 32 500 рублей х 20 %.

На основании ст.ст.112, 114 НК РФ налоговый орган по своему усмотрению снизил размер подлежащего взысканию штрафа в 4 раза до 1 625 рублей.

В соответствии с п. п. 1, 2 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном ст. ст. 46 - 48 НК РФ.

Принудительное взыскание пеней с физических лиц производится в судебном порядке.

Налоговым органом ответчику направлено требование Номер по состоянию на Дата , со сроком исполнения до Дата , согласно которому налогоплательщику предлагалось уплатить:

- страховые взносы, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страх взносов в совокупном фиксированном размере в сумме 41 991,50 руб.;

- штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) в размере 23 221,73 руб.;

- налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) в размере 15 481,15 руб.;

- налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) в размере 309 623 рублей;

- пени в сумме 31 866,76 руб.

Указанное требование до настоящего времени не исполнено.

Мировым судьей судебного участка № Адрес Дата был внесен судебный приказ Номер о взыскании с ФИО1 в пользу УФНС России по Адрес задолженности в размере 437373,88 руб.

По данному судебному приказу произведена частичная оплата. Остаток задолженности составляет 363 139,01 руб.

В связи с поступлением от должника заявления об отмене судебного приказа, мировым судьей судебного участка № Адрес , было вынесено определение об отмене судебного приказа от Дата .

Вместе с тем, задолженность по оплате налогов и пени не оплачена до настоящего времени.

Учитывая, что ФИО1 обязанность по уплате налогов, штрафа и пени не исполнена, суд считает требования УФНС России по Адрес о взыскании с административного ответчика налогов, штрафа и пени обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В ч. 1 ст. 114 КАС РФ предусмотрено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

На основании приведенной нормы права суд считает необходимым взыскать с ответчика государственную пошлину в бюджет муниципального образования Адрес в размере 11 578 рублей 48 копеек. 

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление УФНС России по Адрес к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (Дата года рождения, уроженец Адрес , паспорт Номер ) в пользу УФНС России по Адрес Номер задолженность по налогу и пени в общей сумме 363 139 рублей 01 копейки, из которых:

- НДФЛ с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) за 2022 год в сумме 235 903 рублей, 

- страховые взносы, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 40 793 рублей 92 копеек, 

- страховые взносы, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 1 197 рублей 58 копеек,

- пени в размере 46 541 рублей 63 копеек, начисленные на отрицательное сальдо ЕНС по состоянию на Дата , 

- штраф по НДФЛ с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) в размере 15 481 рубля 15 копеек, 

- штраф за налоговые правонарушения, установленные гл. 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации) в размере 23 221 рубля 73 копеек.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в бюджет муниципального образования Адрес в размере 11 578 рублей 48 копеек.

Решение может быть обжаловано в Пензенский областной суд через Ленинский районный суд Адрес в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение суда изготовлено Дата .

Судья А.А. Турчак