2а-23/2025 (2а-575/2024) 

УИД56RS0044-01-2024-000848-62

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Ясный 13 января 2025 года

Ясненский районный суд Оренбургской области в составе:

председательствующего судьи Ковалевой Н.Н.,

при секретаре Шариповой А.Х.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и пени, 

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы № 15 по Оренбургской области обратилась в Ясненский районный суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей. 

В обоснование требований указано, что ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц, поскольку в его собственности имеются объекты недвижимости: 1/2 доли в квартире, расположенной по адресу: 462830, ..., ОКТМО №право собственности с дд.мм.гг. по настоящее время). Кадастровая стоимость по состоянию на дд.мм.гг. составляет 616 838,90 рублей; жилой дом, расположенный по адресу: ..., ОКТМО № (право собственности с дд.мм.гг. по настоящее время). Кадастровая стоимость по состоянию на дд.мм.гг. составляет 4 213 805,66 рублей; иные строения, помещения и сооружения, УН объекта: №, адрес: Российская Федерация, ..., Ясненский городской округ, Рассвет ...: 1/1 Право собственности с дд.мм.гг. по дд.мм.гг.. Дата начала расчёта (Сообщение ФЛ). 

В соответствии с действующим налоговым законодательством административному ответчику в отношении объекта недвижимости:

- расположенного по адресу: 462830, ... начислен налог на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 183 рубля (расчет налога: ((398101)х1/2 х 0,10 х12/1200.0), 

- расположенного по адресу: 462771, ... начислен налог на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 2102 рубля (расчет налога: ((((4213805,66 - 265989,5) х 0,1 / 1200,0 - 0) х 0,4 + 0)х 1х 12х1,1^3,

- расположенного по адресу: ... начислен налог на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 12151 рубль (расчет налога: ((((16 200 719) х 1х0,50х 3/ 1200,0 - 0) х0,6.

Согласно п.1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Таким образом, срок уплаты налога на имущество физических лиц за 2021 год не позднее дд.мм.гг..

В соответствии с пунктом 4 статьи 85 и пунктами 4 и 5 статьи 362 НК РФ, пункта 2 «Положения о взаимодействии подразделений Госавтоинспекции и налоговых органов при представлении сведений о транспортных средствах и лицах, на которых они зарегистрированы» органами ГИБДД предоставлены сведения в электронном виде, согласно которым за ФИО1 зарегистрированы транспортные средства:

- ... – легковой автомобиль мощностью на 209,44 л.с. (право собственности с дд.мм.гг. по настоящее время); 

- ... – Прочие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу мощностью на 81 л.с. (право собственности с дд.мм.гг. по настоящее время);

- ... – Прочие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу мощностью на 120 л.с. (право собственности с дд.мм.гг. по настоящее время);

- ... – легковой автомобиль мощностью на 71,40 л.с. (право собственности с дд.мм.гг. по настоящее время).

В соответствии со ст. 357 НК РФ ФИО1 признается налогоплательщиком транспортного налога. В силу пп.1 п.1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели - как мощность. В силу ст. 6 Закона Оренбургской Области от 16.11.2002 № 322/66-III-ОЗ «О транспортном налоге» ставки транспортного налога установлены в отношении грузового автомобиля мощностью до 100 л.с. включительно 25 рублей, свыше 100 л. с. до 150 л. с. установлена в размере 40 рублей, свыше 150 л.с. до 200 л. с. – 50 рублей.

В соответствии с действующим налоговым законодательством административному ответчику исчислен транспортный налог:

За 2021 год в размере 13 614 рублей за транспортное средство ... (расчет налога: 209,44 * 1 * 65,00 * 12/12 = 13 614 руб.), в размере 2 025 рублей за транспортное средство ... (расчет налога: 81,00 * 1 * 25,00 * 12/12 = 2 025 руб.), в размере 357 рублей за транспортное средство ... (расчет налога: 71,40 * 1 * 5,00 * 12/12 = 357 руб.), в размере 3 000 рублей за транспортное средство ... (расчет налога: 120,00 * 1 * 25,00 * 12/12 = 3 000руб.).

Согласно п.1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Таким образом, срок уплаты транспортного налога за 2021 год не позднее дд.мм.гг.. 

Кроме того, ФИО1 имеет в собственности земельные участки:

- земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: 462771, ... (право собственности с дд.мм.гг. по настоящее время);

- земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: 462771, РОССИЯ, ..., с Акжарское (право собственности с дд.мм.гг. по настоящее время);

-УН объекта: № Земельная собственность: Земельные объекты (участки) ОКАТО: ... стоимость: 1755000, площадь: 750000 кадастровый № адрес: 462797, РОССИЯ, ..., п Комарово, право собственности с дд.мм.гг. по дд.мм.гг. дата начала расчета (Сообщение ФЛ). 

- УН объекта: № Земельная собственность: Земельные объекты (участки) ОКАТО: ... стоимость: 226960,37 площадь: 78533 кадастровый № адрес: ..., земельный участок расположен в восточной части кадастрового квартала № Право собственности с дд.мм.гг. по дд.мм.гг. дата начала расчета (Сообщение ФЛ). 

Следовательно, в силу статьи 388 НК РФ административный ответчик, является плательщиком земельного налога, у которого возникает обязанность по уплате земельного налога за 2021 год. В силу пункта 1 статьи 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Статьей 394 НК РФ установлены ставки налога занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства в размере – 0,3 %.

В соответствии с пунктом 1 статьи 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

В пункте 2 статьи 394 НК РФ указано, что допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий земель и (или) разрешенного использования земельного участка.

С дд.мм.гг. налоговая база уменьшается на величину кадастровой стоимости 600 квадратных метров площади земельного участка, налогоплательщикам относящихся к одной из категорий, указанных в пункте 5 статьи 391 Кодекса. Вычет предоставляется в отношении одного земельного участка с максимально исчисленной суммой земельного налога.

В соответствии с действующим налоговым законодательством административному ответчику исчислен земельный налог за 2021 год: 

- за земельный участок с кадастровым номером № в размере 635 рублей (376775 * 1 - 0) * 1,5 * 12 / 1200.0; 

- за земельный участок с кадастровым номером № в размере 182 рубля (3065383* 1 - 0) * 0,15 * 5 / 1200.0;

- за земельный участок с кадастровым номером № в размере 53 рубля (496849 * 1 - 0) * 0,15 * 12 / 1200.0;

- за земельный участок с кадастровым номером № в размере 195 рубля (259775 * 1 - 0) * 0,15 * 6 / 1200.0;

ФИО1 является в силу п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиком налога на доходы физических лиц.

Согласно пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ, исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьёй производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав.

Пп. 4 п. 1 ст. 23 НК РФ обязывает налогоплательщиков представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учёта налоговые декларации (расчёты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В силу требований абз. 2 п. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьёй 227.1 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 209 НК РФ объектом обложения налогом на доходы физических лиц признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации. Доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности её оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая, в частности, в соответствии с главой «Налог на доходы физических лиц» (п. 1 ст. 41 НК РФ).

В силу ст. 209 НК РФ и ст. 41 НК РФ у налогоплательщика не возникает налоговой базы по НДФЛ и обязанности уплатить этот налог в том случае, если он не получает дохода, то есть, экономической выгоды в денежной или натуральной форме.

Налогоплательщиком не была представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2021 год, в связи с получением дохода от продажи, либо дарения объектов недвижимости.

На основании п. 1 ст. 23 НК РФ, ст. 45 НК РФ за ответчиком образовалась задолженность по налогу на доходы физических в размере 1 441 765 рублей, остаток задолженности с учётом частичной оплаты 236 753,06 рубля. 

В соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата налога в результате занижения налоговой базы, влечёт взыскание штрафа в размере 20% от суммы неуплаченного налога– 36044,13 руб.

Межрайонная ИФНС России № 15 по Оренбургской области в соответствии с главой 11.1 КАС РФ обращалась к мировому судье судебного участка в административно-территориальных границах всего Ясненского района и ЗАТО п. Комаровский Оренбургской области с заявлением о вынесении судебного приказа. Налогоплательщиком было подано возражение относительно исполнения судебного приказа. Судебный приказ отменен. До настоящего времени обязанность по уплате налогов ФИО1 не исполнена.

Административный истец просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по НДФЛ за 2021 год в размере 236 753,06 руб., транспортный налог за 2021 год в размере 18 996 руб., налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 14 436 руб., земельный налог за 2021 год в размере 1065 руб., штраф по НДФЛ за 2021 год в размере 36 044,13 руб.

Определением суда от 10 декабря 2024 года для участия в настоящем административном деле в качестве заинтересованного лица привлечена Межрайонная ИФНС России № 14 по Оренбургской области.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС Российской Федерации № 15 по Оренбургской области не явился, извещён надлежащим образом, просил дело рассмотреть без участия налогового органа, на удовлетворении иска настаивал.

Административный ответчик ФИО1 и его представитель ФИО2 в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещёны надлежащим образом. В представленном суду отзыве на административное исковое заявление, административный ответчик возражал против административных исковых требований в части взыскания задолженности и штрафа по НДФЛ за 2021 года, а также задолженности по транспортному налогу за 2021 год. Указывал, что в спорный период являлся индивидуальным предпринимателем - главой крестьянско-фермерского хозяйства, плательщиком единого сельскохозяйственного налога, что в силу положений ст. 346.1 Налогового кодекса РФ, является основанием для освобождения его от уплаты налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности). Полагает, что расчёт задолженности, предъявленный ко взысканию по суммам и штрафам НДФЛ произведён по решению Межрайонной ИФНС Российской Федерации № 14 по Оренбургской области от дд.мм.гг. №, как физическому лицу в порядке, предусмотренном ст. 217.1 НК РФ и 228 НК РФ, НДФЛ доначислен в сумме 1 441 765 руб. в связи с продажей объекта недвижимого имущества, площадью 821,7 кв. м., адрес: ... кадастровый № (здание коровника). С решением налогового органа ФИО1 не согласен, но не имел возможности обжаловать его в вышестоящий налоговый орган или оспорить в судебном порядке, поскольку его не получал и сведениями о нём не располагал. Здание коровника построено ФИО1 как индивидуальным предпринимателем- главой КФХ рамках реализации государственной программы «Развитие сельского хозяйства и регулирование рынков сельскохозяйственной продукции, сырья и продовольствия Оренбургской области на 2013-2020 годы», утверждённой постановлением Правительства Оренбургской области от 31 августа 2012 года № 751-пп, а также постановления Правительства Оренбургской области от 3 октября 2012 года № 857-п «О предоставлении из областного бюджета грантов на развитие семейных животноводческих ферм». На основании указанных нормативных актов между Министерством сельского хозяйства, торговли, пищевой и перерабатывающей промышленности Оренбургской области и ИП главой КФХ ФИО1 заключено дополнительное соглашение от дд.мм.гг. № к соглашению от дд.мм.гг. №/с о предоставлении гранта на развитие семейной животноводческой фермы. Полагает ошибочным приведение в иске норм, регулирующих взыскание транспортного налога, ссылаясь на то, что транспортные средства ..., в соответствии с подп. 5 п. 2 ст. 358 НК РФ не являются объектами налогообложения, поскольку использовались при сельскохозяйственных работах для производства сельскохозяйственной продукции в период предпринимательской деятельности. Полагает довод представителя заинтересованного лица об утрате им статуса сельскохозяйственного производителя на основании Письма ФНС РФ от 24 ноября 2010 года № ШС-37-3/16198@ «Об утрате статуса сельскохозяйственного производителя» несостоятельным, поскольку налоговым органом не обращено внимание на более позднее письмо ФНС РФ от 24 августа 2018 года № СД-4-3/16474@ «О порядке утраты статуса налогоплательщика, применяющего ЕСХН или УСН», в котором, в том числе, указано, что смена статуса налогоплательщика, применяющего ЕСХН (УСН) в связи с утратой права на применение данных режимов налогообложения производится на основании представленного налогоплательщиком сообщения об утрате права на применение ЕСХН (УСН). При этом, им (ФИО1) сведения об утрате статуса, дающего право на применение ЕСХН, в налоговый орган не представлялись. Полагает, что факты нарушения условий и требований применения ЕСХН установлены не были, в связи с чем статус налогоплательщика, применяющего ЕСХН, им не утрачен. 

Представитель заинтересованного лица Межрайонной ИФНС Российской Федерации № 14 по Оренбургской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, в представленном суду отзыве указал, что главным условием, позволяющим применять систему налогообложения в виде ЕСХН, является осуществление налогоплательщиком процесса производства, а также получение доходов от ее реализации. В случае, если налогоплательщиком, перешедшим на уплату ЕСХН, по итогам налогового периода нарушено вышеуказанное ограничение, в том числе в связи с отсутствием у налогоплательщика доходов от реализации производственной сельскохозяйственной продукции, то согласно п. 4 ст. 346.5 НК РФ утрачиваются право на применение ЕСХН с момента постановки на учет в налоговом органе. Данная позиция отражена в Письме ФНС РФ от 24 ноября 2010 года № ШС-37-3/16198@ «Об утрате статуса сельскохозяйственного производителя». ФИО1 состоит на учете в качестве индивидуального предпринимателя с 30 октября 2012 года с момента постановки на учет применяет ЕСХН, так как подано заявление о его применении. Вместе с тем, налоговые декларации ФИО1 по ЕСХН за период с 2020, 2021, 2022, 2023 г.г. не представлял, доходы от реализации сельскохозяйственной продукции не заявлял. По расчетным счетам предпринимателя также не установлено осуществление им сельскохозяйственной деятельности. ФИО1 в 2021 году утрачено право на применение ЕСХН.

В силу части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Поскольку от административного истца, административного ответчика, заинтересованного лица не поступало заявления об отложении судебного заседания и документов об уважительной причине неявки, то суд пришел к выводу о рассмотрении дела в их отсутствие.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы (статья 57); федеральные налоги и сборы находятся в ведении Российской Федерации (статья 71, пункт «з»); система налогов, взимаемых в федеральный бюджет, и общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации устанавливаются федеральным законом (статья 75, часть 3).

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. 

Согласно ст.3 Налогового кодекса РФ (далее по тексту НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Обязанность по уплате налога возникает, изменяется при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога (ст. 44 НК РФ).

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Налог на имущество физических лиц относится к местным налогам, устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (подпункт 2 статьи 15, абзац первый пункта 1 статьи 399 НК РФ).

Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации, пунктом 1 которой закреплено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Пунктом 1 статьи 403 НК РФ регламентировано, что налоговая база налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии со статьей 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В силу статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Как установлено судом, ФИО1 является собственником: ? доли квартиры, расположенной по адресу: ..., право собственности зарегистрировано с дд.мм.гг. по настоящее время, кадастровая стоимость по состоянию на дд.мм.гг. составляет 616 838, 90 руб., жилого дома, расположенного по адресу: ...А ..., Ясненский городской округ, ..., право собственности зарегистрировано с дд.мм.гг. по настоящее время, кадастровая стоимость по состоянию на дд.мм.гг. составляет 4 213 805, 66 руб., а также иного строения, помещения и сооружения Адрес: Российская Федерация, ..., Ясненский городской округ, Рассвет ...: 1/1 Право собственности с дд.мм.гг. по дд.мм.гг.. 

В силу ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома. Налоговая база в отношении жилого дома определяется как его кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 50 квадратных метров общей площади этого жилого дома.

Налоговая база с учетом п. 3 ст. 403 НК РФ налоговым органом определена на объекты недвижимости, расположенные по адресам: 

- квартиры, расположенной по адресу: ..., составила 398 101 руб.

- жилого дома, расположенного по адресу: ...А ..., Ясненский городской округ, ..., составила 4 213 805,66 руб.

- иного строения помещения, расположенного по адресу: Российская Федерация, ..., Ясненский городской округ, ..., составила 16 200 719 руб. 

Согласно расчету налогового органа, указанному в налоговом уведомлении, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиком ФИО1 на имущество физических лиц за 2021 год за объект налогообложения, расположенный по адресу: ..., составила 183 рубля (расчет налога: налоговая база 398 101 руб. х доля в праве 1/2 х 0,10% налоговая ставка х 12 мес. владения /12 мес. в году.

За объект налогообложения, расположенный по адресу: ...А ..., Ясненский городской округ, ..., составила 2102 рубля - налоговая база 4 213 805,66 руб. х доля в праве 1 х 0,10% налоговая ставка х 12 мес. владения /12 мес. в году х 1,13

За объект налогообложения, расположенный по адресу: ..., Ясненский городской округ ..., составила 12151 рубль (расчет налога: налоговая база 16 200 719 руб. х доля в праве 1 х 0,50% налоговая ставка х 12 мес. владения /12 мес. в году х 0,6.

Административным истцом было сформировано налоговое уведомление № от дд.мм.гг. об уплате налога на имущество физических лиц за 2021 год, в котором указан срок уплаты налогов.

Согласно пп. 1, 2 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога, требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

На основании абз. 4 п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

ФИО1 направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) от дд.мм.гг. № со сроком уплаты до дд.мм.гг., а также требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) от дд.мм.гг. № со сроком уплаты до дд.мм.гг.. В указанный в требованиях срок административным ответчиком задолженность по налогу уплачена не была.

Расчет недоимки по налогу на имущество физических лиц суд находит верным. Данный расчет административным ответчиком не оспорен. Однако, в нарушение статьей 62 КАС РФ ФИО1 не представлены доказательства исполнения обязанности по оплате налога на имущество физических лиц, на основании изложенного суд находит заявленные требования административного истца о взыскании налога на имущество физических лиц в размере 14436 рублей подлежащими удовлетворению.

Разрешая требования административного истца относительно взыскания с ФИО1 задолженности по земельному налогу, суд приходит к следующему.

В силу пункта 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.

Согласно статье 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (пункт 1).

На основании статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") и не могут превышать: 0,3 процента в отношении земельных участков: занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (за исключением земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности).

Судом установлено, что ФИО1 имеет в собственности следующие земельные участки: 

- земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: ... (право собственности с дд.мм.гг. по настоящее время); 

- земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: ..., с Акжарское (право собственности с дд.мм.гг. по настоящее время);

- земельный участок УН объекта: № стоимость: 1755000 руб., площадь: 750000, кадастровый №, расположенный по адресу: ..., п Комарово, право собственности с дд.мм.гг. по дд.мм.гг..

- земельный участок УН объекта: № стоимость: 226960,37 руб., площадь 78533, кадастровый № адрес: ..., земельный участок расположен в восточной части кадастрового квартала №. Право собственности с дд.мм.гг. по дд.мм.гг.. 

В силу пункта 2 статьи 394 НК РФ допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий земель и (или) разрешенного использования земельного участка, что предопределяет классификацию видов земельных участков для целей применения пункта 1 статьи 394 НК РФ с учетом этих двух критериев.

С дд.мм.гг. налоговая база уменьшается на величину кадастровой стоимости 600 квадратных метров площади земельного участка, налогоплательщикам относящихся к одной из категорий, указанных в пункте 5 статьи 391 Кодекса в том числе пенсионеры. Вычет предоставляется в отношении одного земельного участка с максимально исчисленной суммой земельного налога.

В соответствии с действующим налоговым законодательством административному ответчику исчислен земельный налог за 2021 год: 

- за земельный участок с кадастровым номером № в размере 635 рублей (376775 руб. х 1 - 0) х 1,5 х 12/12; 

- за земельный участок с кадастровым номером № в размере 182 рубля (3065383 руб. х 1 - 0) х 0,15 х 5/12;

- за земельный участок с кадастровым номером № в размере 53 рубля (496849 руб. х 1 - 0) х 0,15 х 12/12;

- за земельный участок с кадастровым номером № в размере 195 рублей (259775 руб. х 1 - 0) х 0,15 х 6/12.

В адрес административного ответчика налоговым органом направлено налоговое уведомление № от дд.мм.гг..

В силу пункта 1 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Таким образом, земельный налог за 2021 год подлежал уплате административным ответчиком в срок не позднее дд.мм.гг..

В силу части 4 статьи 52 НК РФ налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Абзацами 3, 4 пункта 2 статьи 11.2 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

ФИО1 зарегистрирован в личном кабинете налогоплательщика, в связи с чем налоговое уведомление № было получено административным ответчиком дд.мм.гг..

Пунктом 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

ФИО1 требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) от дд.мм.гг. № со сроком уплаты до дд.мм.гг., а также требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) от дд.мм.гг. № со сроком уплаты до дд.мм.гг. переданы в электронной форме, через информационный ресурс, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет».

Требование об уплате налога от дд.мм.гг. № было получено административным ответчиком дд.мм.гг., требование об уплате налога от дд.мм.гг. № – получено дд.мм.гг..

В указанный в требованиях срок административным ответчиком задолженность по земельному налогу уплачена не была.

дд.мм.гг. Межрайонной ИФНС Российской Федерации № 15 по Оренбургской области принято решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств, которым с ФИО1 в связи с неисполнением требования об уплате задолженности от дд.мм.гг. № взыскана задолженность по данному требованию в размере 4 147 752, 51 руб.

дд.мм.гг. данное решение налоговым органом было направлено ФИО1 (ШПИ №). 

Поскольку оплата не была произведена, дд.мм.гг. административный истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, который определением мирового судьи судебного участка в административно — территориальных границах всего Ясненского района и ЗАТО п.Комаровский Оренбургской области от дд.мм.гг. отменен на основании поступивших возражений ответчика.

дд.мм.гг. налоговый орган обратился в суд исковым заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени, т.е. в пределах установленного законом срока. 

Поскольку, до настоящего времени обязанность ФИО1 по уплате земельного налога за 2021 год в размере 1065 рублей не исполнена, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных административных исковых требований о взыскании земельного налога за 2021 год.

Разрешая требования административного истца относительно взыскания с ФИО1 задолженности по транспортному налогу, суд приходит к следующему выводу.

Обязанность по уплате транспортного налога предусмотрена главной 28 Налогового Кодекса РФ.

Согласно ст.357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные судна, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Государственная регистрация автомототранспортных средств и других видов самоходной техники осуществляется в соответствии и в порядке, установленном Постановлением Правительства Российской Федерации от 12.08.1994 года № 938 «О государственной регистрации автомототранспортных средств и других видов самоходной техники на территории Российской Федерации» (действующим на момент спорных правоотношений), которым предусмотрено, что к органам, осуществляющим государственную регистрацию транспортных средств, относятся подразделения Государственной инспекции безопасности дорожного движения Министерства внутренних дел Российской Федерации. 

В соответствии с п. 1 ст. 362 Налогового кодекса РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые инспекции органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

По смыслу вышеупомянутых положений законодательства, основанием для начисления налоговым органом транспортного налога является предоставленная в Инспекцию Государственной инспекцией безопасности дорожного движения выписка из электронной базы данных владельцев автотранспортных средств.

Судом установлено, что ФИО1 являлся собственником транспортных средств - ... дата регистрации права дд.мм.гг. по настоящее время, автомобиля ..., дата регистрации права дд.мм.гг. по настоящее время, а также самоходной машины - трактора колесного ... дата регистрации права дд.мм.гг. по настоящее время, самоходной машины – комбайна зерноуборочного марки ..., дата регистрации права дд.мм.гг. по настоящее время.

В силу ст.359 НК РФ налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта) определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя (ст.361 НК РФ).

В соответствии с пунктом 3 статьи 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

На территории Оренбургской области транспортный налог установлен и введен в действие, определены ставки налога, порядок, сроки его уплаты и льготы по данному налогу Законом Оренбургской области от 16 ноября 2002 года № 322/66-III-ОЗ «О транспортном налоге».

В силу ст. 6 Законом Оренбургской области от 16 ноября 2002 года № 322/66-III-ОЗ «О транспортном налоге» ставки транспортного налога установлены в отношении грузового автомобиля мощностью до 100 л.с. включительно – 25 руб., свыше 100 л.с. до 150 л.с. установлена в размере 40 руб., свыше 150 л.с. до 200 л.с. – 50 руб. 

Сумма транспортного налога за 2021 год на автомобиль «... составляет 13 614 рублей = 209,44 (налоговая база) х 65 руб. (налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев владения в 2021 году).

Сумма транспортного налога за 2021 год на транспортное средство - ... составляет 2 025 рублей = 81 (налоговая база) х 25 руб. (налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев владения в 2021 году).

Сумма транспортного налога за 2021 год на автомобиль ... составляет 357 рублей = 71,40 (налоговая база) х 5 руб. (налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев владения в 2021 году).

Сумма транспортного налога за 2021 год на транспортное средство – ... составляет 3 000 рублей = 120 (налоговая база) х 25 руб. (налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев владения в 2021 году).

Расчет недоимки по транспортному налогу суд находит верным. 

Согласно п.1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Таким образом, срок уплаты транспортного налога за 2021 год не позднее дд.мм.гг.. 

ФИО1 направлено налоговое уведомление № от дд.мм.гг. о необходимости уплатить транспортный налог в размере 18 996 руб.

Поскольку налогоплательщиком в установленные сроки налоги не уплачены, то административным истцом на основании ст. 69 НК РФ направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) от дд.мм.гг. № со сроком уплаты до дд.мм.гг., а также требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) от дд.мм.гг. № со сроком уплаты до дд.мм.гг.. В указанный в требованиях срок административным ответчиком задолженность по налогу уплачена не была.

Поскольку оплата не была произведена, дд.мм.гг. административный истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, который определением мирового судьи судебного участка в административно — территориальных границах всего Ясненского района и ЗАТО п.Комаровский Оренбургской области от дд.мм.гг. отменен на основании поступивших возражений ответчика.

дд.мм.гг. налоговый орган обратился в суд исковым заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу, т.е. в пределах установленного законом срока.

Вместе с тем, подпунктом 5 пункта 2 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что не являются объектом налогообложения тракторы, самоходные комбайны всех марок, специальные автомашины (молоковозы, скотовозы, специальные машины для перевозки птицы, машины для перевозки и внесения минеральных удобрений, ветеринарной помощи, технического обслуживания), зарегистрированные на сельскохозяйственных товаропроизводителей и используемые при сельскохозяйственных работах для производства сельскохозяйственной продукции.

При этом, чёткое определение, содержащееся в подп. 5 п. 2 ст. 358 НК РФ понятия «специальные автомашины» отсутствует, равно как законодательством не предусмотрен особый способ его регистрации, особые отметки в паспорте транспортного средства. Отсутствие в паспорте транспортного средства указания на то, что оно является специальной автомашиной, или на назначение использования само по себе не лишает налогоплательщика права на льготу, поскольку спорные транспортные средства по своим характеристикам относятся к сельскохозяйственной технике, предназначены для выполнения специальных функций при сельскохозяйственных работах, оборудованы специальным оборудованием для выполнения этих функций, используются административным ответчиком в деятельности, связанной с сельскохозяйственными работами. 

В соответствии с Федеральным законом от 8 декабря 1995 г. № 193-ФЗ «О сельскохозяйственной кооперации» сельскохозяйственным товаропроизводителем признается физическое или юридическое лицо, осуществляющее производство сельскохозяйственной продукции, которая составляет в стоимостном выражении более 50 процентов общего объема производимой продукции, в том числе рыболовецкая артель (колхоз), производство сельскохозяйственной продукции, в том числе рыбной продукции, и уловы водных биологических ресурсов в которой составляет в стоимостном выражении более 70 процентов общего объема производимой продукции. 

Федеральным законом от 29 декабря 2006 года № 264-ФЗ «О развитии сельского хозяйства» сельскохозяйственными товаропроизводителями признаны также граждане, ведущие личное подсобное хозяйство, в соответствии с Федеральным законом от 7 июля 2003 года № 112-ФЗ «О личном подсобном хозяйстве»; сельскохозяйственные потребительские кооперативы (перерабатывающие, сбытовые (торговые), обслуживающие (в том числе кредитные), снабженческие, заготовительные), созданные в соответствии с Федеральным законом от 8 декабря 1995 года № 193-ФЗ «О сельскохозяйственной кооперации»; крестьянские (фермерские) хозяйства в соответствии с Федеральным законом от 11 июня 2003 года. № 74-ФЗ «О крестьянском (фермерском) хозяйстве». 

В статье 1 Федерального закона от 11 июня 2003 года № 74-ФЗ «О крестьянском (фермерском) хозяйстве» предусмотрено, что крестьянское (фермерское) хозяйство (далее также - фермерское хозяйство) представляет собой объединение граждан, связанных родством и (или) свойством, имеющих в общей собственности имущество и совместно осуществляющих производственную и иную хозяйственную деятельность (производство, переработку, хранение, транспортировку и реализацию сельскохозяйственной продукции), основанную на их личном участии (пункт 1). Фермерское хозяйство может быть создано одним гражданином (пункт 2). Фермерское хозяйство осуществляет предпринимательскую деятельность без образования юридического лица. К предпринимательской деятельности фермерского хозяйства, осуществляемой без образования юридического лица, применяются правила гражданского законодательства, которые регулируют деятельность юридических лиц, являющихся коммерческими организациями, если иное не вытекает из федерального закона, иных нормативных правовых актов Российской Федерации или существа правовых отношений (пункт 2). 

Согласно части 5 статьи 23 Гражданского кодекса Российской Федерации граждане вправе заниматься производственной или иной хозяйственной деятельностью в области сельского хозяйства без образования юридического лица на основе соглашения о создании крестьянского (фермерского) хозяйства, заключенного в соответствии с законом о крестьянском (фермерском) хозяйстве. Главой крестьянского (фермерского) хозяйства может быть гражданин, зарегистрированный в качестве индивидуального предпринимателя. 

Судом установлено, что с дд.мм.гг. по дд.мм.гг. ФИО1 являлся главой крестьянского (фермерского) хозяйства, что подтверждается Выпиской из ЕГРИП. 

Согласно путевым листам за периоды с 9 по дд.мм.гг., с 1 по дд.мм.гг., с 10 по дд.мм.гг., ИП главой КФХ ФИО1 использовано транспортное средство ... при проведении сельскохозяйственных работ, а именно для перевозки сена, зерновой продукции. 

Доказательств неиспользования самоходных машин в сельскохозяйственном производстве суду не представлено, то есть не представлено доказательств того, что ФИО1 не имеет право на освобождение от уплаты транспортного налога в отношении спорных самоходных, грузовых машин (тракторов и комбайнов). 

Исходя из абзаца 7 пункта 3 статьи 361.1 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые льготы по налогу могут предоставляться в отношении транспортных средств - объектов налогообложения. Следовательно, порядок применения налоговых льгот, установленный названной нормой (включая предоставление льготы в случае, если налогоплательщик - физическое лицо, имеющий право на налоговую льготу, не представил в налоговый орган заявление о предоставлении налоговой льготы), не распространяется на необъекты налогообложения по налогу. 

Оценив в соответствии с нормами КАС РФ представленные сторонами доказательства, в их совокупности и взаимосвязи, исходя из фактических обстоятельств дела, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении административных исковых требований в части взыскания транспортного налога за ...», поскольку ФИО1 являлся главой крестьянского (фермерского) хозяйства, зарегистрированного в установленном порядке, в спорный период (в 2021 году) являлся его членом, а самоходные машины: ... имеют целевое назначение для использования в сельском хозяйстве, поэтому не являются объектом налогообложения.

Транспортное средство - ..., использовалось в крестьянском (фермерском) хозяйстве для сельскохозяйственных работ.

Поскольку административный ответчик предоставил достаточные и достоверные доказательства, подтверждающие, что в налоговый период - ... использован в крестьянском (фермерском) хозяйстве, то имеются основания для исключения, принадлежащего ему вышеуказанного транспортного средств из числа объектов налогообложения в спорном налоговом периоде.

Разрешая требования административного истца относительно взыскания с ФИО1 задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2021 год и штрафа по налогу на доходы физических лиц за 2021 год, суд исходит из следующего.

Согласно части 1 статьи 38 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения является реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога.

Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй настоящего Кодекса и с учетом положений настоящей статьи.

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации (пункт 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации). 

В силу статьи 209 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и от источников за пределами Российской Федерации. 

Подпунктом 5 пункта 1 статьи 208 Налогового кодекса Российской Федерации к доходам от источников в Российской Федерации отнесены доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации. 

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению. 

Пунктами 2, 4 ст. 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что, если иное не установлено настоящей статьей, доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более. В случаях, не указанных в п. 3 настоящей статьи, минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет. 

Исходя из пункта 1 статьи 229, пункта 4 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации физические лица обязаны представить в налоговой орган по месту жительства налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, а также уплатить исчисленную сумму налога в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В случае неисполнения налогоплательщиком обязанности по представлению в налоговый орган в установленный срок налоговой декларации в отношении доходов, полученных в результате продажи объектов недвижимого имущества, и проведения в соответствии с абзацем первым пункта 1.2 статьи 88 настоящего Кодекса камеральной налоговой проверки налоговый орган на основе имеющихся у него документов (сведений) о таком налогоплательщике и об указанных доходах исчисляет сумму налога, подлежащую уплате налогоплательщиком, с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом. 

В соответствии с пунктом 1.2. статьи 88 НК РФ в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате получения в дар недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган до 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 и пунктом 3 статьи 228, пунктом 1 статьи 229 Кодекса, камеральная налоговая проверка проводится на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах. 

В соответствии с п. 1.2 ст. 88 НК РФ для проведения камеральной налоговой проверки в автоматическом режиме формируется предварительный расчет НДФЛ в отношении доходов, полученных от продажи либо дарения объектов недвижимости. 

Как установлено судом, ФИО1 с дд.мм.гг. по дд.мм.гг. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя - главы крестьянского (фермерского) хозяйств.

Согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей от дд.мм.гг. №ИЭ№, основным видом деятельности ФИО1 являлось код деятельности 01.11 выращивание зерновых (кроме риса), зернобобовых культур и семян масличных культур, одним из дополнительных видов его деятельности являлось разведение молочного крупного рогатого скота, производство сырого молока. 

дд.мм.гг. между Министерством сельского хозяйства, пищевой и перерабатывающей промышленности Оренбургской области и ФИО1 было заключено соглашение о предоставлении гранта на развитие семейной животноводческой фермы №26-15/с, в целях реализации основного мероприятия по предоставлению грантов на развитие семейных животноводческих ферм на базе крестьянских (фермерских) хозяйств, в рамках государственной программы «Развитие сельского хозяйства и регулирование рынков сельскохозяйственной продукции, сырья и продовольствия Оренбургской области» на 2013-2020 годы» (утв. Постановлением Правительства Оренбургской области от 3 августа 2012 года № 751-пп). 

дд.мм.гг. между сторонами было заключено дополнительное соглашение № к соглашению №/с от дд.мм.гг. о предоставлении гранта на развитие семейной животноводческой фермы.

Графиком реализации проекта (приложение № к указанному дополнительному соглашению от дд.мм.гг. №) и планом расходов, связанных с развитием семейной животноводческой фермы на базе КФХ (приложение № к дополнительному соглашению от дд.мм.гг. №) предусмотрено в том числе и строительство здания коровника с определённым сроком окончания строительства в июне 2017 года.

Согласно акту от дд.мм.гг. № объекта капитального строительства на предмет ввода в эксплуатацию, составленному межведомственной комиссией администрации муниципального образования Ясненский городской округ Оренбургской области, в результате осмотра животноводческого здания, площадью 821, 7 кв.м. было установлено, что объект построен согласно представленному проекту и техническому плану. Отклонений по строительству и нормам нет.

Административный ответчик указывает, что здание коровника использовалось им как индивидуальным предпринимателем, главой КФХ, что подтверждается представленными в материалы дела документами: отчётами об использовании гранта на развитие семейной животноводческой фермы на базе крестьянского (фермерского) хозяйства за 2018 год и 2019 год, отчётом о состоянии животноводства за 2019 -2022 г.г.

Таким образом, ФИО1 являлся собственником животноводческого здания (коровника), кадастровый №, площадью 821,7 кв.м. расположенного по адресу: ..., построенного на денежные средства полученного гранта на развитие крестьянско-фермерского хозяйства. Право собственности на животноводческое здание (коровник) ФИО1 зарегистрировано дд.мм.гг., что не оспаривалось сторонами.

Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по ... дд.мм.гг. произведена государственная регистрация перехода права собственности ФИО1 на животноводческое здание (коровник) к Ф.И.О9 на основании договора купли – продажи объектов недвижимости № от дд.мм.гг.. 

Следовательно, ФИО1 был получен доход. В связи с чем, налоговым органом произведен расчет НДФЛ с дохода, полученного от продажи животноводческого здания (коровника) следующим образом.

Сумма дохода ФИО1 от продажи животноводческого здания (коровника) налоговому органу была неизвестна. В соответствии со статьей 214.10 НК РФ налоговая база по налогу на доходы физического лица от продажи недвижимого имущества, определяется исходя из кадастровой стоимости этого объекта, а именно: 16 200 719, 37 рублей. 

Кадастровая стоимость объекта недвижимого имущества с кадастровым номером №, умноженная на понижающий коэффициент 0,7, на дд.мм.гг. составила 11 340 503, 55 руб. (16 200 719, 37 руб. (кадастровая стоимость) х 0,7 (понижающий коэффициент).

В соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 НК РФ налоговым органом доход в сумме 11 340 503, 55 руб., уменьшен на сумму имущественного вычета в размере 250 000 руб., налогооблагаемая база составила 11 090 503,55 руб.

Административный истец ссылаясь на то, что налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма № 3-НДФЛ) за 2021 год налогоплательщиком в установленный срок не представлена, налог на доходы физических лиц плательщиком самостоятельно не уплачен в установленный законом срок, в связи с чем налоговым органом на основании ст. 214.10 НК РФ проведена камеральная налоговая проверка, по результатам которой определена сумма налога на доходы физических лиц с учетом налогового вычета, в размере 1 441 765 рублей.

Пунктом 1 статьи 122 НК РФ предусмотрена ответственность за неуплату или неполную уплату сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных ст. 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса. 

Совершение данного налогового правонарушения влечет взыскание штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов). 

По результатам камеральной налоговой проверки Межрайонная ИФНС России №14 по Оренбургской области приняла решение от дд.мм.гг. № о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Поскольку, ФИО1 в нарушение п. 1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации не был исчислен и уплачен налог, налоговым органом он был привлечен к налоговой отнесенности, предусмотренной п. 1 ст. 122 НК РФ с применением штрафных санкций в размере 288 353 рубля (1 441 765 рубля х 20%). 

Налоговые санкции применены с учетом п. 3 ст. 114 НК РФ, предусматривающего, что при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей настоящего Кодекса. С учетом смягчающих обстоятельств размер штрафов уменьшен в 16 раз. 

Сумма штрафа по п. 1 ст. 122 НК РФ, с учетом применения п. 3 ст. 114 НК РФ, налоговым органом уменьшена в 8 раз и составила 36 044 рубля (288 353 рубля /8). 

дд.мм.гг. налоговым органом решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения №, согласно которого налог на доходы физических лиц составил 1 441 765 руб., штраф в соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ составит 36 044, 13 руб., было направлено в адрес административного ответчика, что подтверждается списком внутренних почтовых отправлений №. 

ФИО1 было направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) от дд.мм.гг. № со сроком уплаты до дд.мм.гг..

Решением Межрайонной ИФНС Российской Федерации № 15 по Оренбургской области от дд.мм.гг. № с ФИО1 взыскана задолженность, указанная в требовании об уплате задолженности от дд.мм.гг. №, в размере 4 147 752,51 рублей.

Вместе с тем суд полагает, что административным истцом при исчислении налога на доходы физических лиц не учтено следующее.

Статьей 18 Налогового кодекса РФ установлено, что специальные налоговые режимы устанавливаются настоящим Кодексом и применяются в случаях и порядке, которые предусмотрены настоящим Кодексом и иными актами законодательства о налогах и сборах. Специальные налоговые режимы могут предусматривать особый порядок определения элементов налогообложения, а также освобождение от обязанности по уплате налогов и сборов, предусмотренных ст. 13-15 Налогового кодекса РФ (пункт 1 данной статьи).

Согласно пп. 1 п. 2 ст. 18 Налогового кодекса РФ система налогообложения для сельскохозяйственных производителей (единый сельскохозяйственный налог) отнесена к специальным налоговым режимам.

В соответствии с пунктами 1 -2 статьи 346.1 Налогового кодекса РФ система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) устанавливается Налогового кодекса РФ и применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством РФ о налогах и сборах.

Переход на уплату единого сельскохозяйственного налога или возврат к общему режиму налогообложения осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно в порядке, предусмотренном главой 26.1 НК РФ.

Абзацем 3 пункта 3 статьи 346.1 Налогового кодекса РФ установлено, что индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками единого сельскохозяйственного налога, освобождаются от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2, 4 и 5 статьи 224 настоящего Кодекса), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности). Индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками единого сельскохозяйственного налога, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с настоящим Кодексом при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, а также налога на добавленную стоимость, уплачиваемого в соответствии со статьей 174.1 настоящего Кодекса).

Иные налоги и сборы уплачиваются индивидуальными предпринимателями, перешедшими на уплату единого сельскохозяйственного налога, в соответствии с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Пунктом 2 статьи 346.2 Налогового кодекса РФ определено, что сельскохозяйственными товаропроизводителями признаются, в том числе, индивидуальные предприниматели, производящие сельскохозяйственную продукцию, осуществляющие ее первичную и последующую (промышленную) переработку (в том числе на арендованных основных средствах) и реализующие эту продукцию, при условии, если в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) таких организаций и индивидуальных предпринимателей доля дохода от реализации произведенной ими сельскохозяйственной продукции, включая продукцию ее первичной переработки, произведенную ими из сельскохозяйственного сырья собственного производства, составляет не менее 70 процентов.

Таким образом, по смыслу действующего законодательства, в случае, когда физическое лицо зарегистрировано в качестве индивидуального предпринимателя и применяет специальный налоговый режим, то в силу положений ст. 18 Налогового кодекса РФ, а также норм, регламентирующих применение специального налогового режима, в частности главы 26.1 Налогового кодекса РФ «Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог)», данное лицо освобождается от уплаты налога на доходы физических лиц.

При этом согласно письму Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 20 апреля 2017 года № 03-11-11/23833 основанием такого освобождения могут являться документы, подтверждающие использование налогооблагаемого имущества в предпринимательских целях, в частности, об этом могут свидетельствовать данные о назначении имущества и разрешенном виде его использования. Кроме того, в соответствии с письмом Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 26 апреля 2018 года № БС-4-21/8106@ имущество может быть признано используемым в предпринимательской деятельности не только в случае и в период его фактического использования в предпринимательской деятельности, но и в случае осуществления подготовительных мероприятий, связанных с предпринимательской деятельностью (например, ремонт помещения), а также в случае, если назначение или разрешенное использование объекта недвижимости исключает возможность использования такого объекта в личных, семейных и иных, не связанных с предпринимательством целях.

Согласно пункту 1 статьи 6 Федерального закона от 11.06.2003 № 74-ФЗ «О крестьянском (фермерском) хозяйстве» в состав имущества фермерского хозяйства могут входить земельный участок, хозяйственные и иные постройки, мелиоративные и другие сооружения, продуктивный и рабочий скот, птица, сельскохозяйственные и иные техника и оборудование, транспортные средства, инвентарь и иное необходимое для осуществления деятельности фермерского хозяйства имущество.

Как установлено судом ФИО1 в спорный период был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя - главы крестьянско-фермерского хозяйства, состоял на налоговом учете в качестве плательщика единого сельскохозяйственного налога (далее - ЕСХН): в период с дд.мм.гг. по дд.мм.гг. (дата прекращения деятельности) - в МИФНС России № 10 по Оренбургской области, что подтверждается информационным письмом МИФНС России № 9 по Оренбургской области от дд.мм.гг. №, письмом МРИ ФНС России № по ... от дд.мм.гг. №.2024 и реестром налогоплательщиков, применяющих ЕСХН, представленным административным истцом.

Совокупность данных о характере деятельности ФИО1 в качестве индивидуального предпринимателя в сфере разведения молочного крупного рогатого скота, производства сырого молока, сведений о том, что последний находится на учете в качестве плательщика ЕСХН, в 2020-2023 г.г. им представлены декларации по данному виду налога, отчеты о состоянии животноводства за 2020-2022 г.г., а также о назначении принадлежащего ему нежилого объекта - (животноводческое здание (коровник), указывает на использование данного объекта в предпринимательской деятельности.

В силу ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца. 

Вопреки доводам административного истца, доказательств того, что вышеуказанное имущество в 2020-2021 гг. использовалось административным ответчиком в целях, отличных от предпринимательской деятельности, налоговым органом, а также доказательств утраты налогоплательщиком статуса специального режима налогообложения и перехода на общий режим налогообложения не представлено. 

Поскольку главой КФХ ФИО1 в рассматриваемый период правомерно применялся специальный налоговый режим - ЕСХН, суд приходит к выводу о том, что обязанность исчислять и уплачивать НДФЛ у него отсутствовала.

Так как у ФИО1 в отчетном периоде отсутствовала обязанность представления налоговой декларации по НДФЛ, суд считает, что ответственность по п. 1 ст. 122 НК РФ к неплательщику налога не может быть применена. В связи с чем, что суд приходит к выводу о том, что начисление решением налогового органа № налога на доходы НДФЛ за 2021 год, штрафа по п. 1 ст. 122 НК РФ является неправомерным.

Таким образом, учитывая положения налогового законодательства и установленные по делу обстоятельства, оснований для удовлетворения административных исковых требований в части взыскания налога на доходы физических лиц за 2021 год и штрафа по НДФЛ за 2021 год не имеется.

Принимая во внимание вышеизложенное, факт обращения истца в суд пределах установленных законом сроков и в соответствии с установленными для обращения в суд условиями, а также то, что административный ответчик в период 2021 года освобожден от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц и транспортного налога в отношении транспортных средств, используемых для осуществления предпринимательской деятельности, отсутствие доказательств исполнения налоговых обязательств, суд приходит к выводу о частичном удовлетворении заявленных Межрайонной Инспекцией Федеральной налоговой службы №15 по Оренбургской области административных исковых требований, взыскивая с административного ответчика в пользу административного истца задолженность по транспортному налогу за 2021 год в размере 357 руб., налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 14 436 руб., земельному налогу за 2021 год в размере 1 065 руб. 

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку, административный истец при подаче искового заявления освобожден от уплаты государственной пошлины на основании п. 19 ст. 333.36 НК РФ и требования удовлетворены частично, то с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в размере, установленном п. 1 ст. 333.19 НК РФ.

Согласно ст. 333.19 Налогового кодекса РФ по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, государственная пошлина уплачивается при подаче искового заявления имущественного характера, административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска до 100 000 рублей - 4000 рублей.

Поскольку цена административного иска составляет 15 858 руб., исковые требования судом удовлетворены частично, административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче указанного иска, то с административного ответчика на основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ, п.1 ст. 333.19 НК РФ подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб. 

Руководствуясь ст.ст.175-180, 286-290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и пени, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Оренбургской области (ОГРН 

<

***>) задолженность:

по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 14 436 рублей;

по транспортному налогу за 2021 год в размере 357 рублей; 

по земельному налогу за 2021 год в сумме 1065 рублей, а всего в общей сумме 15 858 (пятнадцать тысяч восемьсот пятьдесят восемь) рублей. 

В удовлетворении административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Оренбургской области о взыскании налога на доходы физических лиц за 2021 год и штрафа по НДФЛ за 2021 год, транспортного налога за 2021 года на транспортные средства: ... – отказать.

Взыскать с ФИО1 ( в доход государства государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Оренбургского областного суда в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме через Ясненский районный суд Оренбургской области.

Председательствующий Н.Н.Ковалева

Решение в окончательной форме вынесено 24 января 2025 года

Председательствующий Н.Н.Ковалева