Дело № 2а-274/2025

УИД 11RS0006-01-2025-000199-23

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Усинский городской суд Республики Коми

в составе председательствующего судьи Брагиной Т.М., 

при секретаре судебного заседания С.В.И., 

рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Усинск 27 февраля 2025 года административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Республике Коми к Б.С.Н. о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

УФНС России по Республике Коми обратилось в Усинский городской суд Республики Коми с административным иском к Б.С.Н., в котором просили взыскать с него задолженность перед бюджетом в размере 10645, 76 руб., в том числе: пени в размере 10645, 76 руб. (за период с 12.12.2023 г. по 17.09.2024 г.), государственную пошлину за рассмотрение настоящего административного дела. 

В обоснование заявленных требований указано, что Б.С.Н. зарегистрирован в интернет-сервисе «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» дд.мм.гггг. В качестве объектов налогообложения за период с 2020 года по 2022 год являлись: жилое помещение по адресу: ...; жилое помещение по адресу: ...; транспортное средство , г.р.з. №; транспортное средство , г.р.з. №; доход в размере 173347,64 руб. Взыскание задолженности по налогам указанных объектов налогообложения за период с 2020 год по 2022 год обеспечено: решением Усинского городского суда Республики Коми по делу № от дд.мм.гггг., решением Усинского городского суда Республики Коми по делу № от дд.мм.гггг., судебным приказом ... судебного участка г. Усинска Республики Коми по делу № от дд.мм.гггг. Вместе с тем, пени за неуплаченный по срокам уплаты налог на имущество за 2020, 2021, 2022 года, транспортный налог за 2020, 2021, 2022 год, налог на доходы физических лиц за 2020 год Б.С.Н. не уплачены. В соответствии со ст. 69 НК РФ налогоплательщик был извещен о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета путем направления требования № об уплате задолженности по состоянию на дд.мм.гггг. в размере 93922, 75 руб., из них в том числе: 54758, 49 руб. – недоимка, 39164, 26 руб. – пени., со сроком исполнения требования до дд.мм.гггг. Требование направлено в адрес налогоплательщика посредством электронного документооборота в личный кабинет и получено дд.мм.гггг. В добровольном порядке Требование налогоплательщиком не исполнено. Дата образования отрицательного сальдо ЕНС дд.мм.гггг. в сумме 98366, 61 руб., в том числе пени 36738, 03 руб. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от дд.мм.гггг., обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания составляет 42840 руб. Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от дд.мм.гггг.: 53485, 76 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления дд.мм.гггг.), - 42840 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 10645, 76 руб. В целях взыскания задолженности по налогам, сборам и пени Управление обратилось к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание задолженности, не обеспеченной мерами взыскания. Определением мирового судьи ... судебного участка г. Усинска от дд.мм.гггг. отменен судебный приказ от дд.мм.гггг. о взыскании с должника Б.С.Н. задолженности за счет имущества физических лиц в связи с поступлением от последнего возражений относительно исполнения судебного приказа. 

Административный истец, извещенный о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, участия в судебном заседании не принял. Ходатайствовал о рассмотрении дела в свое отсутствие. 

Административный ответчик, извещенный о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, участия в судебном заседании не принял, о причинах неявки не сообщил.

Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся в судебное заседание лиц.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ, рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пункт 3 статьи 48 НК РФ предусматривает аналогичный порядок исчисления срока для обращения в суд, если иное не предусмотрено данным пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 6 ч. 1 ст. 286, ч. 2 ст. 286 КАС РФ, п. 3 ст. 48 НК РФ).

Согласно п. 3 ч. 3 ст. 1 КАС РФ, суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

Определением мирового судьи ... судебного участка г. Усинска Республики Коми от дд.мм.гггг. отменен судебный приказ № от дд.мм.гггг., которым с Б.С.Н. взыскана задолженность за счет имущества физического лица в размере 10645, 76 руб., в том числе: 10645, 76 руб. – пени, установленных Налоговым кодексом РФ, распределяемые в соответствии с пп.1 п.11 ст.46 Бюджетного кодекса РФ за 2023, 2024 годы. 

С настоящим административным иском УФНС по Республике Коми обратилась в суд дд.мм.гггг..

Обязанность по оплате законно установленных налогов и сборов предусмотрена ст. 57 Конституции РФ.

Согласно подп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц, согласно ст. 400 НК РФ, признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения, которым в силу подпункта 2 пункта 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя), в том числе жилое помещение (дом, квартира, комната), а также иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

Указанные органы направляют сведения в налоговые органы по форме, утвержденной приказом ФНС России от дд.мм.гггг. № ММ-3-09/536@ «Об утверждении форм сведений, предусмотренных статьей 85 Налогового кодекса Российской Федерации» (зарегистрировано в Минюсте России дд.мм.гггг. №).

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства.

Согласно ст. 358 НК РФ, объектом налогообложения признаются транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Порядок исчисления суммы транспортного налога установлен ст. 362 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Налоговой инспекцией Б.С.Н. исчислен налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 433,00 рубля, за 2022 год в размере 662 рублей, а также транспортный налог за 2021 год в размере 17550,00 рублей, за 2022 год в размере 17550 рублей.

Пунктом 2 статьи 52 НК РФ предусмотрено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Согласно п. 2 ст. 45 НК РФ, обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.

В соответствии с п. 4 ст. 52 и п. 6 ст. 69 НК РФ налоговое уведомление и требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Требование об уплате налога в соответствии с п.1 ст. 70 НК РФ направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Положения ст.ст. 52, 70 НК РФ налоговым органом соблюдены, посредством личного кабинета налогоплательщика направлено требование № от дд.мм.гггг. об уплате транспортного налога в размере 31852,65 рублей, налога на имущество в размере 671,74 рубль, НДФЛ в размере 22234,10 рублей, пени в размере 39164,26 рублей в срок не позднее дд.мм.гггг. (л.д. 28).

В соответствии с п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Исполнение обязанности по уплате налогов, согласно ст. 72 НК РФ, обеспечивается начислением пени, которой в соответствии с п. 1 ст. 75 настоящего Кодекса признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

На основании п. 3 ст. 75 НК РФ на сумму недоимки должна быть начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Согласно п. 4 ст. 75 НК РФ, пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В Постановлении от 17.12.1996 № 20-П и Определении от 04.06.2002 № 202-0 Конституционный Суд Российской Федерации указал, что налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом. Неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговом) обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога законодатель вправе добавить дополнительный платеж-пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок. Данная мера носит восстановительный характер.

Как следует из Определения Конституционного Суда Российской Федерации от 08.02.2007 № 381-О-П, обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от дд.мм.гггг. №).

В связи с несвоевременной уплатой административным ответчиком задолженности по налогу на имущество физических лиц, транспортного налога за 2021, 2022 год, с Б.С.Н. подлежат взысканию пени в размере 10645, 76 рублей.

Проверив расчет задолженности по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу за 2021, 2022 год и расчет пени, суд признает его арифметически верным, обоснованным по праву.

Проанализировав нормы материального права, регулирующие спорные правоотношения и исследовав установленные по делу обстоятельства, суд приходит к выводу о том, что административным истцом соблюдена установленная налоговым законодательством процедура взыскания с административного ответчика недоимки по налогу и пени. Учитывая отсутствие доказательств оплаты ответчиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц и пени, суд находит исковые требования инспекции подлежащими удовлетворению.

Согласно п. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. 

Статья 333.19 НК РФ устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

Исходя из размера взысканной суммы задолженности по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу и пеней, с административного ответчика Б.С.Н. в доход бюджета МО «Усинск» РК подлежит взысканию государственная пошлина, которая, с учетом статьи 333.19 НК РФ, составляет 4 000 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Республике Коми к Б.С.Н. о взыскании задолженности по уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц и пени, - удовлетворить.

Взыскать с Б.С.Н., дд.мм.гггг. года рождения, уроженца ..., ИНН №, проживающего по адресу: ..., задолженность перед бюджетом в виде пени в размере 10645, 76 рублей.

Взыскать с Б.С.Н., дд.мм.гггг. года рождения, уроженца ..., государственную пошлину в доход бюджета муниципального округа «Усинск» Республики Коми в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Коми в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме, через Усинский городской суд Республики Коми.

Мотивированное решение изготовлено дд.мм.гггг..

Председательствующий – Т.М.Брагина