Дело №2а-930/2021

УИД №

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

р.п. Любинский 20 июля 2021 года

Любинский районный суд Омской области 

в составе председательствующего судьи Смаиловой Д.К.,

при подготовке и организации судебного процесса помощником судьи Чебаковой Т.П.,

с участием административного ответчика ФИО1,

при секретаре судебного заседания Климовой А.А., 

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 4 по Омской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №4 по Омской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате земельного налога, налога на имущество физических лиц, в обоснование указав, что ФИО1 являясь плательщиком земельного налога, налога на имущество физических лиц, требование об уплате задолженности в добровольном порядке в срок не исполнила. Согласно уведомлению ФИО1 имеет задолженность по уплате земельного налога за 2015 год за земельный участок с кадастровым номером № по адресу: 

<

адрес>, на сумму 42 рубля, за земельный участок с кадастровым номером № по адресу: 

<

адрес>, на сумму 12 рублей, налога на имущество физических лиц в границах поселений за 2015 год на сумму 67 рублей, за квартиру по адресу: 

<

адрес>, а также за 2016 год на общую сумму 110 рублей. 

Просит суд признать причину пропуска срока уважительной и восстановить пропущенный срок для подачи заявления, взыскать с ФИО1 задолженность на общую сумму в размере 956, 11 рублей, в том числе: задолженность по налогу на имущество физических лиц в границах сельских поселений по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за 2014 на сумму в размере 73 руб.; задолженность по земельному налогу в границах поселений по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за 2014, 2016 годы на общую сумму 110 рублей в том числе за 2014 – 45 рублей, 2016 – 65 рублей; пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате земельного налога в границах поселений за 2013,2014, 2016 на общую сумму 620,87 рублей, в том числе пени за 2013 – 304,34 рубля за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пени за 2014 – 6,64 рубля за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пени за 2016 – 4,59 рубля за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате налога на имущество физических лиц в границах поселений за 2014 год на сумму 25,04 рубля за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате налога на имущество физических лиц в границах сельских поселений за 2014 на сумму 1,20 за период с ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ; задолженность по земельному налогу в границах поселений по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за 2015 на сумму в размере 54 рубля; пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате земельного налога по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за 2015 год на сумму 2,23 рубля за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; задолженность по уплате налога на имущество физических лиц в границах сельских поселений по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за 2015 год в размере 67 рублей; пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате налога на имущество физических лиц в границах сельских поселений по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за 2015 на сумму 2,77 рубля за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. 

В судебном заседании представитель административного истца Межрайонной ИФНС по № 4 по Омской области при надлежащем извещении участия не принимал, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие. 

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании административные исковые требования не признала, просила отказать в удовлетворении требований истца в связи с пропуском обращения в суд, также указала, что собственником земельного участка с кадастровым номером № она не является с 2010 года.

Выслушав административного ответчика, исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст.3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога. 

Статьей 23 НК РФ также установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги. 

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога и (или) пени является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требование об уплате налога (сбора), согласно ст. 69 НК РФ, представляет собой, направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога (сбора), а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени. 

Согласно статье 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с п. 3 ст.48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке главы 32 КАС РФ может быть подано только в случае отмены судебного приказа о взыскании обязательных платежей и санкций либо отказа в принятии заявления о вынесении судебного приказа.

Судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности, обозначенной в настоящем иске, отменен ДД.ММ.ГГГГ. Исковое заявление подано в суд ДД.ММ.ГГГГ. 

В соответствии с пунктом 3 статьи 396 НК РФ, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (подпункт 1 и 3 пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации). 

В соответствии со ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу п.1 ст.362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Земельный налог в силу статьи 15 Налогового кодекса Российской Федерации является местным налогом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 65 Земельного кодекса Российской Федерации, использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата.

Для целей налогообложения и в иных случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, федеральными законами, устанавливается кадастровая стоимость земельного участка (пункт 5 статьи 65 Земельного кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Плательщиками земельного налога в силу пункта 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 390 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

В соответствии с нормами налогового законодательства, ФИО1 является плательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц в обозначенном налоговом периоде. 

Из материалов дела следует, что в связи с несвоевременной оплатой налогов за Межрайонной ИФНС России №4 по Омской области ответчику были направлены требования, а именно:

- требование ТУ № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения не позднее ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц в границах сельских поселений по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за 2014 год на сумму в размере 73 рубля; пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате налога на имущество физических лиц за 2012-2014 годы на сумму в размере 17,51 рубль за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; земельного налога в границах поселений по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за 2012 год на сумму в размере 888,84 рубля; земельного налога в границах сельских поселений по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за 2013 на сумму в размере 889 рублей; земельного налога в границах сельских поселений по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за 2014 год в размере 927 рублей; пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате земельного налога за 2009-2014 годы на сумму в размере 909,66 рубль за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- требование ТУ № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения не позднее ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц в границах сельских поселений по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за 2013 год на сумму в размере 73 рубля; пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате налога на имущество физических лиц за 2012-2014 годы на сумму в размере 1,78 рубль за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; земельного налога в границах поселений по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за 2013 год на сумму в размере 65 рублей; пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате земельного налога за 2009-2014 годы на сумму в размере 49,68 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- требование ТУ № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения не позднее ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности об уплате земельного налога в границах поселений по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за 2015 год на сумму в размере 54 рублей; пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате земельного налога по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за 2015 на сумму в размере 2,23 рубля за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; налога на имущество физических лиц в границах поселений по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за 2015 на сумму в размере 67 рублей; пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате налога на имущество физических лиц в границах сельских поселений по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за 2015 год на сумму в размере 2,77 рубля за период с ДД.ММ.ГГГГ -ДД.ММ.ГГГГ;

- требование ТУ № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения не позднее ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности об уплате земельного налога в границах поселений по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за 2014, 2016 годы на сумму в размере 110 рублей, в том числе за 2014 – 45 рублей, за 2016 – 65 рублей; пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате земельного налога за 2013,2014, 2016 годы на сумму в размере 620,87 рублей в том числе: пени за 2013 год – 304,34 рубля за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени за 2014 – 6,64рубля за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени за 2016 год – 4,59 рубля за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени за 2013 на сумму 0,01 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате налога на имущество физических лиц за 2013 на сумму 1,45 руб. За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате налога на имущество физических лиц за 2014 год на сумму 25,04 рубля за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате налога на имущество физических лиц за 2014 на сумму 1,71 рубль за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Данные требования направлялись должнику, что подтверждается представленными административным истцом почтовыми реестрами, однако в установленный срок требования исполнены не были.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В силу п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 статьи 48 НК РФ.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 2 ст. 48 НК РФ).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Из содержания административного искового заявления и расчета задолженности ответчика следует, что на день подачи заявления в суд сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица не превышает 3000 рублей.

Самое ранее требование об уплате транспортного налога было выставлено ответчику ДД.ММ.ГГГГ № со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, таким образом, трехлетний срок, предусмотренный абзацем третьим пункта 2 статьи 48 НК РФ, истекает ДД.ММ.ГГГГ. 

Таким образом, с учетом вышеприведенных положений Налогового кодекса Российской Федерации, за вынесением судебного приказа налоговый орган был вправе обратиться в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Вместе с тем, из гражданского дела №, представленного мировым судьей судебного участка №101 в Любинском судебном районе Омской области, следует, что с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении ответчика административный истец обратился лишь ДД.ММ.ГГГГ, т.е. по истечении установленного срока. 

Выдача судебного приказа, пропущенный срок обращения в суд автоматически не восстанавливает.

В материалах дела отсутствует ходатайство налогового органа о восстановлении срока при подаче заявления о выдаче судебного приказа, доказательств, свидетельствующих об уважительности причин пропуска этого срока и о возможности его восстановления, суду также не представлено.

Своевременное обращение в суд с административным исковым заявлением о взыскании задолженности по налогу после отмены судебного приказа в данном случае не свидетельствует о соблюдении налоговым органом требований статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации о сроках обращения в суд для принудительного взыскания недоимки.

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22 марта 2012 г. N 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

При подаче искового заявления административный истец заявил ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока обращения в суд, указав, что срок для подачи заявлении в приказном порядке пропущен незначительно, требование является бесспорным, в настоящее время обязанность по уплате законно установленных налогов не исполнена. Данные обстоятельства административный истец полагает признать уважительными причинами.

Оценив приведенные доказательства и доводы сторон, суд приходит к выводу, что указанные административным истцом причины пропуска срока не могут быть признаны уважительными и служить основанием для восстановления пропущенного срока для обращения в суд, тем более что надлежащих доказательств в подтверждение довода об уважительности причин пропуска срока суду не представлено.

В силу ч.8 ст.219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Возможность восстановления пропущенного срока подачи административного искового заявления закон ставит в зависимость от наличия уважительных причин его пропуска, а не от длительности периода просрочки. Однако никаких обстоятельств уважительности причин пропуска срока налоговым органом не приведено. В данном случае своевременность подачи административного искового заявления зависела исключительно от волеизъявления административного истца, наличия у него реальной возможности действий и не была обусловлена причинами объективного характера, препятствовавшими или исключавшими реализацию им права на судебную защиту в срок, установленный законом.

Доказательств, свидетельствующих о наличии обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд за защитой нарушенного права, налоговым органом не представлено, в связи, с чем не имеется оснований полагать, что срок пропущен по уважительной причине.

Кроме того, судом установлено, что по данным ЕГРН право собственности на земельный участок с кадастровым номером 55:11:190401:34, местоположение установлено относительно ориентира, расположенного за пределами участка. Ориентир 

<

адрес>. Участок находится примерно в 2600 м. по направлению на северо-восток от ориентира. Почтовый адрес ориентира: 

<

адрес>, зарегистрировано за муниципальным образованием «Южно-Любинское сельское поселение» 

<

адрес> с ДД.ММ.ГГГГ. 

Учитывая установленное, суд находит начисление административному ответчику земельного налога на земельный участок с кадастровым номером № необоснованным. 

При отсутствии обстоятельств, объективно исключающих возможность своевременной подачи административного искового заявления, оснований для восстановления срока на обращение в суд не имеется, в удовлетворении административного иска следует отказать в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, 

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной ИФНС России № 4 по Омской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате обязательных платежей отказать.

Решение может быть обжаловано в Омский областной суд через Любинский районный суд Омской области в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия в окончательной форме.

Судья Д.К. Смаилова

Мотивированное решение изготовлено 27 июля 2021 года.