РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

3 мая 2023 года 

<

адрес>

Красноглинский районный суд 

<

адрес> в составе:

председательствующего судьи Кремневой Т.Н.,

при ведении протокола помощником судьи Хрипуновой И.Ю., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №а-849/2023 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по 

<

адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по обязательным платежам и санкциям, 

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № по 

<

адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество, земельному налогу и пени.

В обоснование требований истец указал, что административный ответчик является плательщиком земельного налога и налога на имущество за 2017-2020гг. в связи с наличием объектов налогообложения. В добровольном порядке налогоплательщик не уплатил обязательные платежи, в связи с чем административный истец просил взыскать их в судебном порядке.

Ссылаясь на указанные обстоятельства, административный истец просит суд взыскать с ФИО1 недоимку по обязательным платежам на общую сумму 16584,00 рублей, из которых:

по земельному налогу (ОКТМО 36701315):

- за 2019 год налог в размере 1285,00 рублей, пени в сумме 15,47 рублей за период с 

<

дата> по 

<

дата>,

- за 2020 год налог в размере 1285,00 рублей, пени в сумме 2,25 рублей за период с 

<

дата> по 

<

дата>,

по налогу на имущество (ОКТМО 36701315):

- за 2019 год налог в размере 3886,00 рублей, пени в сумме 46,79 рублей за период с 

<

дата> по 

<

дата>,

- за 2020 год налог в размере 4274,00 рублей, пени в сумме 7,48 рублей за период с 

<

дата> по 

<

дата>,

по налогу на имущество (ОКТМО 36701335):

- за 2017 год налог в размере 1403,00 рублей, пени в сумме 22,68 рублей за период с 

<

дата> по 

<

дата>,

- за 2018 год налог в размере 1325,00 рублей, пени в сумме 6,49 рублей за период с 

<

дата> по 

<

дата>,

- за 2019 год налог в размере 1437,00 рублей, пени в сумме 4,07 рублей за период с 

<

дата> по 

<

дата>,

- за 2020 год налог в размере 1581,00 рублей, пени в сумме 2,77 рублей за период с 

<

дата> по 

<

дата>.

Административный истец в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, в административном исковом заявлении просил рассмотреть дело в его отсутствие представителя налогового органа. 

Административный ответчик в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом. Представил ходатайство о приобщении к материалам дела квитанций об оплате недоимки за 2017 год. Ранее представил суду возражения, в которых просил в иске отказать, указывая, что налоговые уведомления направлялись ему по старому адресу регистрации, просил применить срок исковой давности. 

Учитывая положения статей 96, 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, пункта 1 статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания и не просивших о его отложении. 

Исследовав письменные материалы дела, материалы дела мирового судьи, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации и статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

На основании статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. 

Положениями статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Согласно статьи 360 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машиноместо; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение. 

Статьей 402 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения – пункт 1 статьи 388 Налогового Кодекса Российской Федерации. 

Положениями пунктов 1, 2 статьи 390 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения согласно ст. 389 Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость каждого земельного участка по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (статья 391 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Согласно пунктам 1, 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Из содержания вышеприведенных норм следует, что обязанность по уплате налога на имущество и земельного налога возникает у физического лица с момента направления ему уведомления налоговым органом, при неисполнении которого налоговым органом направляется требование об уплате недоимки по налогу. При этом налоговый орган имеет право обратиться с иском о взыскании недоимки по налогу в том случае, если соблюдена процедура направления налогоплательщику уведомления и требования об уплате налога.

Из материалов дела следует, что ФИО1 в спорный период являлся собственником объектов недвижимости:

- с 

<

дата> по настоящее время собственником земельного участка (150/1823 долей в праве) с КН № расположенного по адресу: 

<

адрес>, 23 км 

<

адрес>, участок 20А,

- с 

<

дата> по настоящее время собственником жилого помещения (1/3 доля в праве) с КН №, расположенного по адресу: 

<

адрес>, промышленный район, 

<

адрес>,

- с 

<

дата> по настоящее время собственником (совместная собственность) жилого здания с КН №, расположенного по адресу: 

<

адрес>

- с 

<

дата> по 

<

дата> собственником жилого помещения (совместная собственность) с КН № расположенного по адресу: 

<

адрес>

С учетом положений вышеуказанных норм, ФИО1 является плательщиком земельного налога и налога на имущество в связи с наличием у него объектов налогообложения. 

Согласно части 1 статьи 47 Конституции Российской Федерации никто не может быть лишен права на рассмотрение его дела в том суде и тем судьей, к подсудности которых оно отнесено законом.

В силу части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

Исходя из содержаний части 1 статьи 287 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации районному суду подсудны административные дела о взыскании обязательных платежей и санкций в случае отмены судебного приказа по требованию о их взыскании, вынесенного в порядке, установленном главой 11.1 настоящего Кодекса. 

В соответствии со статьей 17.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации мировой судья рассматривает заявления о вынесении судебного приказа по требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке, установленном главой 11.1 настоящего Кодекса.

Также абзацем 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Установлено, что налогоплательщику ФИО1 налоговым органом исчислены:

- за 2017 год земельный налог в размере 749,00 рублей, налог на имущество в размере 1403,00 рублей, о чем налогоплательщику по адресу: 

<

адрес>, 

<

адрес> направлено налоговое уведомление № от 

<

дата>, 

- за 2018 год налог на имущество в размере 1325,00 рублей, о чем налогоплательщику по адресу: 

<

адрес> направлено налоговое уведомление № от 

<

дата>, 

- за 2019 год земельный налог в размере 1285,00 рублей, налог на имущество в размере 5323,00 рублей, о чем налогоплательщику через личный кабинет направлено налоговое уведомление № от 

<

дата>, 

- за 2020 год земельный налог в размере 1285,00 рублей, налог на имущество в размере 5855,00 рублей, о чем налогоплательщику через личный кабинет направлено налоговое уведомление № от 

<

дата>.

В связи с неуплатой исчисленных в налоговых уведомлениях сумм налоговый орган в адрес ФИО1 направил требования:

- № от 

<

дата> на недоимку по налогу на имущество за 2017 год в размере 1403,00 рублей и пени в сумме 22,68 рублей, сроком уплаты до 

<

дата>, 

- № от 

<

дата> на недоимку по налогу на имущество за 2018 год в размере 1325,00 рублей и пени в сумме 6,49 рублей, сроком уплаты до 

<

дата>,

- № от 

<

дата> на недоимку по налогу на имущество за 2019 год в размере 1437,00 рублей и пени в сумме 4,07 рублей, сроком уплаты до 

<

дата>,

- № от 

<

дата> на недоимку по налогу на имущество за 2019 год в размере 3886,00 рублей и пени в сумме 46,79 рублей, на недоимку по земельному налогу за 2019 год в размере 1285,00 рублей и пени в сумме 15,47 рублей, сроком уплаты до 

<

дата>,

- № от 

<

дата> на недоимку по налогу на имущество за 2020 год в размере 4274,00 рублей, 1581,00 рублей и пени в сумме 7,48 рублей, 2,77 рублей на недоимку по земельному налогу за 2020 год в размере 1285,00 рублей и пени в сумме 2,25 рублей, сроком уплаты до 

<

дата>.

Все перечисленные выше требования направлялись ФИО1 по адресу: 

<

адрес>,

Как следует из сведений Отдела адресно-справочной работы Управления по вопросам миграции ГУ МВД России по 

<

адрес> ФИО1 с 

<

дата> по 

<

дата> был зарегистрирован по месту жительства по адресу: 

<

адрес>, с 

<

дата> зарегистрирован по месту жительства по адресу: 

<

адрес>

Таким образом, адрес налогоплательщика в требованиях № от 

<

дата>, № от 

<

дата>, № от 

<

дата>, № от 

<

дата> указан неверно, иных доказательств направления налоговым органом административному ответчику по месту его жительства требований об уплате земельного налога и налога на имущество за 2018-2020гг. не представлено.

Возникновение обязанности налогоплательщика по уплате налога связано с получением налогового уведомления, что соответствует положениям статей 357 и 409 Налогового кодекса Российской Федерации, в силу которых налог уплачивается на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В силу положений статей 48 Налогового кодекса Российской Федерации и 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации право обращения контрольных органов, в том числе налоговых органов, в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций законодатель связывает с наличием у таких лиц обязанности по уплате установленных законом обязательных платежей и санкций, а также с неисполнением в добровольном порядке или пропуском указанного в требовании срока уплаты денежной суммы.

Положениями статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Форматы и порядок направления налогоплательщику требования об уплате налога в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Таким образом, законом установлен порядок досудебного урегулирования административных споров по взысканию обязательных платежей и санкций. При этом требование об уплате налога физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) должно быть вручено лично под расписку либо направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. То есть направление требования об уплате налога по адресу, исключающему получение налогоплательщиком такого требования, не может считаться исполнением требования закона о досудебном урегулировании спора.

Поскольку административным истцом не представлены отвечающие требованиям относимости и допустимости доказательства соблюдения процедуры досудебного взыскания налога, а именно направления налогоплательщику требования об уплате земельного налога и налога на имущество за 2018-2020гг., то правовые основания для обращения в суд с требованиями о взыскании указанных налогов у административного истца отсутствовали, в связи с чем административные исковые требования налогового органа в части взыскания недоимки за 2018-2020гг. удовлетворению не подлежат. 

Разрешая требования о взыскании недоимки за 2017 год суд приходит к следующим выводам.

В соответствие с частью 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца. При необходимости суд может истребовать доказательства по своей инициативе (часть 5 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Из части 6 указанной статьи следует, что при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций, суд, в том числе, проверяет имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций.

Таким образом, наличие оснований для взыскания суммы задолженности и наложения санкций суд устанавливает в ходе проверки и оценки доказательств, представленных налоговым органом, административным ответчиком и, при необходимости, истребованных судом по своей инициативе.

Административный ответчик представил суду квитанцию на сумму 1403,00 рублей с назначением платежа «налог на имущество», и квитанцию на сумму 22,68 рублей с назначением платежа «пени на налог на имущество». В ходатайстве административный ответчик указал, что представленные квитанции являются оплатой недоимки за 2017 год. 

Оценив представленные административным ответчиком чеки от 

<

дата>, суд приходит к выводу, что суммы оплаченные по данным чекам, являются налогом на имущество за 2017 годы и пени, поскольку суммы и платежные реквизиты, указанные в административном исковом заявлении, совпадают с реквизитами, указанными в чеках.

Учитывая, что ФИО1 в полном объеме исполнена обязанность по уплате недоимки по налогу на имущество за 2017 год и пеней в заявленном административным истцом размере, суд приходит к выводу об отказе Межрайонной ИФНС России № по 

<

адрес> в удовлетворении заявленных требований в данной части, поскольку недоимка погашена. 

При таких обстоятельствах, административное исковое заявление подлежит оставлению без удовлетворения в полном объеме. 

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по 

<

адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по обязательным платежам и санкциям на общую сумму 16584,00 рублей оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Красноглинский районный суд 

<

адрес> в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения суда.

Председательствующий Т.Н. Кремнева 

Мотивированное решение суда изготовлено 

<

дата>.

Председательствующий Т.Н. Кремнева