РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССЙИСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

27 сентября 2024 года г. Сызрань

Сызранский районный суд Самарской области в составе:

председательствующего судьи Бормотовой И.Е.

при секретаре судебного заседания Арслановой Т.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-595/2024 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, по налогу на имущество физических лиц, по земельному налогу, пени, у с т а н о в и л:

Межрайонная ИФНС России №23 по Самарской области обратилась в суд к ФИО1 с административным иском о взыскании недоимки по требованию №55461 от 23.07.2023 на общую сумму 18284,50 рублей, в том числе: 

- транспортного налога с физических лиц за 2020 год в размере 4937 рублей; 

- транспортного налога с физических лиц за 2021 год в размере 1234 рублей;

- налога на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2020 год в размере 1767 рублей;

- налога на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2021 год в размере 2890 рублей;

- налога на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах сельских поселений за 2020 год в размере 1106 рублей;

- налога на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах сельских поселений за 2021 год в размере 1216 рублей;

- земельного налога с физических лиц в границах сельских поселений за 2020 год в размере 186 рублей;

- земельного налога с физических лиц в границах сельских поселений за 2021 год в размере 205 рубле;

- пеней, установленных НК РФ, распределяемых в соответствие с пп.1 п.11 ст.46 Бюджетного кодекса РФ в размере 4743,50 рублей. 

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что в соответствии со ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность, уплачивать налоги. По состоянию на 30.05.2024 у налогоплательщика ФИО1 образовалось отрицательное сальдо на едином налоговом счете (далее – ЕНС) в размере 34045,76 рублей, которое до настоящего времени не погашено. Подлежащая взысканию в порядке ст.48 НК РФ сумма задолженности, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 18284,50 рублей, в т.ч. налог – 13541 рублей, пени – 4743,50 рублей. Указанная задолженность образовалась в результате неуплаты за 2020 год транспортного налога, налога на имущество, земельного налога, за 2021 год транспортного налога, налога на имущество, земельного налога, а также сумм пени. Об обязанности по уплате имущественных налогов в отношении объектов налогообложения, находящихся в собственности налогоплательщика, должник извещен налоговым органом в форме налоговых уведомлений №45180397 от 01.09.2021, №8233197 от 01.09.2022 с расчетом сумм имущественных налогов отдельно по каждому объекту налогообложения и налоговому периоду. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов налогоплательщиком не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствие со ст.75 НК РФ начислены пени в размере 4773,50 рублей. Налоговым органом в адрес ФИО1 направлено требование №55461 от 23.07.2023, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС, сумме задолженности и обязанности уплаты в установленный срок. В связи с неисполнением требования, мировым судьёй судебного участка №79 судебного района г.Сызрани Самарской области по заявлению МИ ФНС №23 по Самарской области 12.12.2023 выдан судебный приказ № о взыскании с ФИО1 указанной задолженности, который 25.12.2023 по заявлению должника отменен. До настоящего времени налогоплательщиком требование об уплате задолженности не исполнено, в связи с чем административный истец обратился с настоящим административным иском. 

Административное исковое заявление в части взыскания пеней в размере 4743,50 рублей - оставлено судом без рассмотрения определением от 27.09.2024 (л.д.104-106).

Административный истец Межрайонная инспекция ФНС России №23 по Самарской области в судебное заседание не явился, надлежащим образом извещен о времени и месте судебного заседания (л.д.103), в административном иске просил рассмотреть дело без его участия (л.д.3-5). 

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, надлежащим образом извещался о месте и времени судебного заседания, с его места жительства вернулся почтовый конверт с отметкой «истек срок хранения» (л.д.100-101), в силу ст.96 КАС РФ судебное письмо считается доставленным, а административный ответчик - надлежащим образом извещенным судом о дате и месте судебного заседания. 

В порядке с ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд определил рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Суд, исследовав административное дело, обозрев материалы административного дела № о взыскании с ФИО1 обязательных платежей, приходит к следующему.

Обязанность гражданина платить законно установленные налоги установлена ст. 57 Конституции Российской Федерации и ст. 23 НК РФ. 

Согласно Положению о федеральной налоговой службе, утвержденному Постановлением Правительства Российской Федерации от 30 сентября 2004 года №506 Федеральная налоговая служба является федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и сборов. 

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы. 

Обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги закреплена ст.23 НК РФ. 

Положениями ст. 363 НК РФ установлено, что налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ч. 1). 

В силу п.3 ст.363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В силу ст. 52 НК РФ - налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление не позднее 30 дней до наступления срока платежа. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации.

Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п.4).

Согласно ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно ст.69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (п.1).

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (п.3).

Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п.4).

В силу п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. 

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п.3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (п.4).

В силу положений ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Пунктом 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Не являются объектом налогообложения автомобили легковые, специально оборудованные для использования инвалидами, а также автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил (до 73,55 кВт), полученные (приобретенные) через органы социальной защиты населения в установленном законом порядке (пп. 2 ч. 2).

Согласно подп. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 пункта 1), налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Статьей 2 Закона Самарской области от 06.11.2002 №86-ГД «О транспортном налоге на территории Самарской области» (далее – Закон №86 ГД) установлены ставки транспортного налога, в т.ч. для автомобилей до 100 л.с. (73, 55 кВт) включительно 16; свыше 120 л.с. (88,32 кВт) до 150 л.с. (110,33 кВт) включительно - 24; свыше 120 л.с. (88,Э32 кВт) до 150 л.с. (110,33 кВт) включительно – 33; свыше 150 л.с. (110,33 кВт) до 200 л.с. (147 кВт) включительно – 43; свыше 200 л.с. (147,1 кВт) до 250 л.с. (183,9 кВт) включительно – 75; свыше 250 л.с. - 150.

Согласно ч. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст.389 данного Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (ч.1 ст.388 НК РФ).

Налоговые ставки земельного налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (ч.1 ст.394 НК РФ).

Земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (ч.1, ч.4 ст.397 НК РФ).

В соответствии с ч. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

В силу ч. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ч. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Положениями п. 1 ст. 362 и п. 2 ст. 408 НК РФ определено, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющие государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств. 

На основании п.1 ст.409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

С 01.01.2023 вступил в силу Федеральный закон №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», который ввел институт единого налогового счета (далее - ЕНС) и единого налогового платежа (далее – ЕНП) для всех налогоплательщиков.

В силу п.1 ст.11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно п.2 ст.11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с пунктом 3 статьи 11.3 НК РФ, сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Согласно пунктам 4, 5 статьи 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе, среди прочего, налоговых уведомлений - со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога (подпункт 6).

В соответствии со ст. 45 НК РФ(в редакции, действовавшей в период спорных правоотношений) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока (п.1). 

Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (п.2).

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы (п.8).

Совокупность данных норм свидетельствует, что в первую очередь средства ЕНП направляются на погашение задолженности (при ее наличии), а затем на уплату текущих платежей. Вначале зачет проводится в счет уплаты налога с наименьшей начисленной суммой и продолжает осуществляться в счет оставшихся налогов по возрастанию суммы, выставленной к уплате.

Система ЕНП предполагает автоматическое определение принадлежности денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, со дня учета совокупной обязанности в порядке, предусмотренном пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно положений ст.48 НК РФ (в редакции, действовавшей в период спорных правоотношений) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Из материалов дела, в частности, сведений, представленных органами, осуществляющими государственную регистрацию, судом установлено, что в налоговые периоды 2020-2021 года за ФИО1 значились зарегистрированными объекты налогообложения: 

- транспортное средство MAZDA 6, 2015 года выпуска, государственный регистрационный номер № (л.д.88-89);

- жилой дом с КН №, площадью 259,2 кв.м. по адресу: 

<

адрес>;

- земельный участок с №, площадью 1782 кв.м. по адресу: 

<

адрес>;

- квартира с №, площадью 44,5 кв.м. по адресу: 

<

адрес>;

- квартира с КН №, площадью 35,9 кв.м. по адресу: 

<

адрес>;

- квартира с КН №, площадью 59 кв.м. 

<

адрес> (л.д.58-60).

В соответствии с п.2 ст.11.2 НК РФ (в редакции, действовавшей в период спорных правоотношений) налогоплательщики – физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах. Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

ИФНС произведен расчет налогов, подлежащих уплате за указанное налогооблагаемое имущество, и налогоплательщику ФИО1 в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика направлены: 

- налоговое уведомление №45180397 от 01.09.2021 об уплате в срок до 01.12.2021 транспортного налога за 2020 год в размере 4937 рублей, земельного налога за 2020 год в размере 186 рублей, налога на имущество за 2020 год в размере 2873 рублей (л.д.14-15), которое получено налогоплательщиком 25.09.2021, что подтверждается скриншотом (л.д.17); 

- налоговое уведомление №8233197 от 01.09.2022 об уплате в срок до 01.12.2012 транспортного налога за 2021 год в размере 1234 рублей, земельного налога за 2021 год в размере 205 рублей, налога на имущество в за 2021 год размере 4106 рублей (л.д.18-19), которое получено налогоплательщиком 17.09.2022, что подтверждается скриншотом (л.д.20). 

Из карточки «Расчеты с бюджетом» местного уровня по налогу следует, что ФИО1 за 2020-2021 года начислены транспортный налог, земельный налог, налог на имущество, в связи с наличием в собственности объектов налогообложения (л.д.27,28,29,30).

В связи с неуплатой в установленный срок начисленных сумм, налоговым органом административному ответчику выставлено требование №55461 от 23.07.2023 о погашении отрицательного сальдо в размере 20771,75 рублей; пеней в размере 4937,78 рублей, с предложением добровольно погасить недоимку до 11.09.2023 (л.д.21). 

Требование об уплате недоимки по налогам и пени получено ФИО1 11.08.2023 посредством личного кабинета налогоплательщика, что следует из представленного скриншота (л.д.22). 

Согласно п.3 ст.69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В силу пп.9 п.1 ст.31 НК РФ налоговый орган вправе взыскивать задолженность в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

Согласно п.1 ст.46 НК РФ в случае наличия задолженности, возникшей в связи с неуплатой или неполной уплатой налога, обязанность по его уплате исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства (драгоценные металлы) на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, не утратившего свой статус на дату принятия решения о взыскании задолженности (далее в настоящей статье - индивидуальный предприниматель), в банках и его электронные денежные средства, за исключением средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума.

Как следует из материалов дела дата образования отрицательного сальдо ЕНС 03.01.2023 в сумме 24643,63 рублей, в том числе пени 3871,88 рублей (л.д.36).

Отрицательное сальдо налогоплательщиком ФИО1 погашено не было, налоговым органом 25.10.2023 принято решение №2269 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в размере 26463,86 рублей, в связи с неисполнением требования об уплате задолженности №55461 от 23.07.2023, срок по которому истек 11.09.2023 (л.д.23).

Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ (в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений и обращения налогового органа за выдачей судебного приказа) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (п.3).

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п.4).

Частью 1 статьи 286 КАС РФ, действующей во взаимосвязи с положениями ст. 48 НК РФ, установлено право уполномоченных органов обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, при условии, что требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке.

В силу ч.2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Таким образом, законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей.

При рассмотрении дел о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные положениями статьи 48 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

При принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные статьей 48 НК РФ как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

В соответствии со ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (п. 6). 

Поскольку требование об уплате задолженности административным ответчиком исполнено не было, у административного истца возникло право на обращение в суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с должника задолженности по налогам. 

Материалами административного дела № установлено, что 05.12.2023 МИ ФНС №23 по Самарской области подано заявление №1135 от 26.10.2023 о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 сумм налоговых обязательств (л.д.64-66).

12.12.2023 мировым судьёй судебного участка №79 судебного района г.Сызрани Самарской области выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу МИ ФНС №23 по Самарской области задолженности (недоимки) за 2020-2021гг. по пени в размере 4743,50 рублей; по земельному налогу в размере 391 рубль за 2020-2021гг.; по налогу на имущество физических лиц в размере 6979 рублей за 2020-2021гг; по транспортному налогу в размере 6171 за 2020-2021 гг, а всего на общую сумму 18284,50 рублей.

25.12.2023 указанный судебный приказ отменен, в связи с поступившими возражениями должника относительно его исполнения (л.д.38).

С учетом положений ст.48 НК РФ (срок обращения в суд после истечения сроков, установленных требованием, размер отрицательного сальдо превышает 10000 рублей), ст.69 НК РФ (срок для исполнения требования), ст.70 НК РФ (сроки направления требования), суд установил, что на момент обращения с заявлением о выдаче судебного приказа срок предъявления к взысканию задолженности с ФИО1 по требованию №55461 от 23.07.2023 не истек (срок обращения до 11.03.2024, поскольку срок уплаты по требованию до 11.09.2023).

Абзац 2 пункта 4 статьи 48 НК РФ предусматривает возможность предъявления требования о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений).

После отмены судебного приказа налоговый орган обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением о взыскании с административного ответчика задолженности по налогу и пени 05.06.2024, т.е. в пределах установленного п.4 ст.48 НК РФ шестимесячного срока. 

Таким образом, налоговым органом приняты необходимые меры принудительного взыскания образовавшейся задолженности путем подачи заявления о вынесении судебного приказа и обращения с административным исковым заявлением в суд, установленная законом процедура взыскания задолженности по обязательным платежам и санкциям соблюдена.

Учитывая, что налогоплательщиком ФИО1 до настоящего времени требование №55461 от 23.07.2023 не исполнено, задолженность по недоимке не погашена, доказательств обратного административным ответчиком суду не представлено, расчет сумм недоимки судом проверен, признается верным, административным ответчиком не оспорен, в связи с чем заявленные административные исковые требования обоснованы и подлежат удовлетворению. 

На основании изложенного, суд полагает необходимым взыскать с ФИО1 недоимки по требованию №55461 от 23.07.2023 на общую сумму 13541 рублей, в том числе: транспортный налог с физических лиц за 2020 год в размере 4937 рублей; транспортный налог с физических лиц за 2021 год в размере 1234 рублей; налог на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2020 год в размере 1767 рублей; налог на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2021 год в размере 2890 рублей; налог на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах сельских поселений за 2020 год в размере 1106 рублей; налог на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах сельских поселений за 2021 год в размере 1216 рублей; земельный налог с физических лиц в границах сельских поселений за 2020 год в размере 186 рублей; земельный налог с физических лиц в границах сельских поселений за 2021 год в размере 205 рублей.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. 

При таких обстоятельствах с ФИО1 подлежит взысканию в доход федерального бюджета государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в размере 4000 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст. 175-180, 196, 290 КАС РФ, суд

р е ш и л:

Административный иск Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы Российской Федерации №23 по Самарской области удовлетворить. 

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) задолженность (недоимку) по требованию №55461 от 23.07.2023 на общую сумму 13541 рублей, в том числе:

- транспортный налог с физических лиц за 2020 год в размере 4937 рублей; 

- транспортный налог с физических лиц за 2021 год в размере 1234 рублей; 

- налог на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2020 год в размере 1767 рублей;

- налог на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2021 год в размере 2890 рублей; 

- налог на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах сельских поселений за 2020 год в размере 1106 рублей;

- налог на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах сельских поселений за 2021 год в размере 1216 рублей;

- земельный налог с физических лиц в границах сельских поселений за 2020 год в размере 186 рублей; 

- земельный налог с физических лиц в границах сельских поселений за 2021 год в размере 205 рублей. 

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей. 

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме в судебную коллегию по административным делам Самарского областного суда через Сызранский районный суд Самарской области. 

Мотивированное решение изготовлено 11.10.2024.

Судья