Дело № 2а-1823/2018

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

09 октября 2018 года г.Казань

Московский районный суд г.Казани Республики Татарстан в составе председательствующего судьи Солдатовой С.В., 

при секретаре Ивановой К.Р., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы России по 

<

адрес> к ФИО1 о взыскании налога на имущество и пени,

УСТАНОВИЛ:

Инспекция Федеральной налоговой службы России по 

<

адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании налога на имущество и пени.

В обоснование административного иска указано, что ФИО1 является собственником квартиры, расположенной по адресу: 

<

адрес>, в связи с чем, обязана уплатить налог на имущество физических лиц. На дату подачи заявления сумма налога (пени) не уплачена. В связи с несвоевременной оплатой налогов ответчику начислены пени. Должнику были направлены требования, однако они не исполнены. В связи с чем, административный истец просит взыскать с ФИО1 транспортный налог за 2014 год в размере 959,43 руб., за 2015 год в размере 794 руб., пени в размере 16,04 руб. 

В ходе рассмотрения дела представитель истца уточнила исковые требования, просит взыскать с ФИО1 налог на имущество за 2014 год в размере 959,43 руб., за 2015 год в размере 794 руб., пени в размере 16,04 руб.

Представитель административного истца в судебном заседании поддержала административные исковые требования. Пояснила, что административный ответчик с ДД.ММ.ГГГГ является собственником квартиры, расположенной по адресу: 

<

адрес>, в связи с чем, обязана оплачивать налог на имущество. В адрес ФИО1 своевременно направлялись налоговые уведомления и требования, однако обязанность по уплате налога административным ответчиком не исполнена. Представленные административным ответчиком квитанции об оплате налогов за 2014 года не относятся к рассматриваемому делу, поскольку получателем денежных средств указано УФК по 

<

адрес>. Задолженность по налогу за 2015 год, выставлена с учетом льготы пенсионного возраста и рассчитана за семь календарных месяцев. Просила удовлетворить исковые требования. 

Административный ответчик в суде административные исковые требования не признала, пояснила, что налог на имущество за 2014 год ею уплачен, налогового уведомления об оплате налога на имущество за 2015 год она не получала, с ДД.ММ.ГГГГ является пенсионером, в связи с чем, освобождена от уплаты налогов. Налоговым органом нарушены сроки принудительного взыскания задолженности по налогам. В соответствии со статьей 59 Налогового кодекса Российской Федерации и Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 436-ФЗ просила признать задолженность по налогам безнадежной к взысканию и списать указанную задолженность. Просила в удовлетворении административного иска отказать.

Выслушав лиц, участвующих в деле, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации закреплена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

На основании пункта 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с частью 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В силу пункта 1 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации срок уплаты налога для налогоплательщиков - физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, не может быть установлен ранее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования жилое помещение (квартира, комната).

В соответствии со статьей 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начисляется пеня. Отсчет начинается со следующего дня за днем уплаты налога, установленного законодательством.

Судом установлено, что ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ на праве собственности принадлежит 

<

адрес> (л.д.47).

Из налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ следует, что ФИО1 исчислен налог на вышеуказанную квартиру за 2014 год в размере 959,43 руб. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.6).

Налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ направлено в адрес административного ответчика ДД.ММ.ГГГГ (л.д.7).

По требованию № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ административным ответчиком не оплачен налог на имущество за 2014 год в срок до ДД.ММ.ГГГГ размере 959,43 руб., установлен срок оплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.8).

Требование № от ДД.ММ.ГГГГ направлено в адрес административного ответчика ДД.ММ.ГГГГ (л.д.10).

Из налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ следует, что ФИО1 исчислен налог на вышеуказанную квартиру за 2015 год в размере 794 руб. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.11).

Налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ направлено в адрес административного ответчика ДД.ММ.ГГГГ (л.д.15).

По требованию № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ административным ответчиком не оплачен налог на имущество за 2015 год в срок до ДД.ММ.ГГГГ размере 794 руб., установлен срок оплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.12).

Таким образом, административным ответчиком не исполнена обязанность по уплате налога на имущество за 2014 год в размере 959,43 руб. и по уплате налога на имущество за 2015 год в размере 794 руб. 

За несвоевременную уплату налогов ФИО1 начислены пени по налогу на имущество в размере 16,04 руб. (л.д.28). 

Мировым судьей судебного участка № по Московскому судебному району 

<

адрес> РТ ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц и пени, который в связи с поступившими от ФИО1 возражениями относительно его исполнения, отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.24).

Частью 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговой орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В то же время, в соответствии с частью 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из материалов гражданского дела №а/5-34/18 следует, что ДД.ММ.ГГГГ Инспекция ФНС России по 

<

адрес> обратилась к мировому судье судебного участка № по Московскому судебному району 

<

адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 налога на имущество и пени.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № по Московскому судебному району 

<

адрес> вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 налога на имущество в размере 1913,33 руб. и пени в размере 16,04 руб.

Определением мирового судьи судебного участка № по Московскому судебному району 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ отменен, в связи с поступившими от ФИО1 письменными возражениями относительно его исполнения.

Настоящее административное исковое заявление предъявлено в суд ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, установленные законом порядок и сроки принудительного взыскания недоимки по транспортному налогу и задолженности по пеням административным истцом соблюдены.

Обоснованность требований административного истца подтверждается представленными в материалы дела налоговыми уведомлениями, требованиями об уплате налогов, сборов, пени, реестром почтовых отправлений, подтверждающих направление административному ответчику требований налогового органа.

Размер взыскиваемых налоговым органом налогов, пени рассчитан правильно, административное исковое заявление подано в пределах срока обращения в суд за принудительным взысканием налогов.

Каких-либо нарушений установленной действующим налоговым законодательством процедуры обращения налоговым органом об оплате задолженности к налогоплательщику суд не усматривает. 

Таким образом, совокупность исследованных доказательств дает основания полагать, что административный иск налогового органа обоснован и подлежит удовлетворению. Доказательств обратного, а также невозможность уплаты недоимки, в том числе в связи с необоснованностью и неправомерностью ее начисления, административным ответчиком суду не представлено, судом не добыто.

Ссылки административного ответчика о том, что предъявленная ко взысканию задолженность по налогу на имущество подлежит списанию в силу ее безнадежности ко взысканию на основании статьи 59 Налогового кодекса и Федерального закона N 436-ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ, суд находит несостоятельными и основанными на неверном толковании норм.

Так, частью 1 статьи 12 Федерального закона N 436-ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" установлено, что, признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням.

Согласно статье 11 Налогового кодекса Российской Федерации под недоимкой понимается сумма налога, сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

Налог на имущество за 2014 год подлежал уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ, за 2015 год - до ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с этим, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ налоги на имущество физических лиц за 2014 и 2015 года, подлежащие уплате до ДД.ММ.ГГГГ и до ДД.ММ.ГГГГ соответственно, не являются недоимкой по смыслу статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации.

Истечение предусмотренного законом срока для взыскания обязательных платежей не может являться для налогового органа препятствием для обращения в суд. При этом вопрос о пропуске этого срока и наличии уважительных причин для его восстановления подлежит исследованию судом с учетом конкретных обстоятельств дела.

Так, законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (статья 2 Налогового кодекса Российской Федерации).

Таким образом, налоговые правоотношения это публичные правоотношения, а уплата налога является публичной и конституционной обязанностью каждого налогоплательщика.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Абзацем 1 пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Действительно положениями Налогового кодекса предусмотрены основания для признания недоимки и задолженности по пеням и штрафам, числящихся за отдельными налогоплательщиками, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными, безнадежными к взысканию.

В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации безнадежными ко взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Однако по смыслу положений статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате.

При этом, вопреки необоснованным утверждениям административного ответчика об отсутствии со стороны налоговых органов мер по взысканию недоимки, судом установлено, что административный ответчик предпринимал меры к принудительному взысканию недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2014 и 2015 года.

Так, налоговым органом в адрес ФИО1 направлялись требования об уплате недоимок по налогу на имущество физических лиц за спорный период, а в связи с неисполнением обязанности по уплате налогов в добровольном порядке принимались меры по взысканию недоимки по налогам в судебном порядке.

Доводы ФИО1 о нарушении налоговым органом сроков принудительного взыскания задолженности по налогам, суд находит также несостоятельными в силу следующего.

Согласно положениям пункта 2 статьи 11, пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате суммы налога, которая была указана в налоговом уведомлении, но фактически не перечислена налогоплательщиком в бюджет направляется в течение трех месяцев. При этом под днем выявления недоимки следует понимать следующий день после наступления срока уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах.

Таким образом, недоимка по налогу на имущество за 2014 и 2015 года должна была быть выявлена налоговым органом по истечении установленного законом срока для уплаты налога, то есть ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ соответственно, после чего налоговый орган обязан в трехмесячный срок направить требование об уплате недоимки.

Требование об оплате недоимки по налогу на имущество за 2014 год выставлено административному ответчику ДД.ММ.ГГГГ, за 2015 год - ДД.ММ.ГГГГ. 

Таким образом, сроки вышеуказанного порядка взыскания с ФИО1 налогов на имущество за 2014 и 2015 года налоговым органом соблюдены, налог на имущество за 2015 год выставлен налоговым органом с учетом льготы выхода ФИО1 на пенсию. 

В силу статьи 114 Кодекса административного производства Российской Федерации, суд взыскивает с административного ответчика в соответствующий бюджет согласно нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации государственную пошлину в размере 400 руб. 

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175, 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд 

Р Е Ш И Л:

Административный иск удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу: 

<

адрес>, в бюджет соответствующего уровня налог на имущество за 2014 год в размере 959,43 руб., налог на имущество за 2015 год в размере 794 руб., пени в сумме 16,04 руб.

Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу: 

<

адрес>, в соответствующий бюджет согласно нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации государственную пошлину в размере 400 руб. 

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Татарстан в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме, через Московский районный суд г. Казани Республики Татарстан.

Судья Солдатова С.В.