31RS0002-01-2025-001639-71 № 2а-1673/2025

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Белгород 11.07.2025

Белгородский районный суд Белгородской области в составе:

председательствующего судьи Лозовой Т.Н.

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску УФНС России по Белгородской области к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по имущественным налогам,

У С Т А Н О В И Л:

14.04.2025 УФНС России по Белгородской области обратилось в суд с иском о взыскании с ФИО1 задолженности в сумме 31867,15 руб. по:

-транспортному налогу за 2022 год в сумме 8588 руб. за транспортные средства: автомобиль (информация скрыта) 1993 года выпуска, дата регистрации права 09.01.2013, дата прекращения права 16.08.2022; автомобиль (информация скрыта)) 2004 года выпуска, дата регистрации права 27.02.2018, дата прекращения права 02.02.2024;

-земельному налогу за 2022 год в сумме 13586 руб. за земельные участки: (адрес обезличен) с кадастровым номером (номер обезличен), дата регистрации права 20.12.2004; по адресу: (адрес обезличен) с кадастровым номером (номер обезличен), дата регистрации права 26.12.2020, дата прекращения права 17.04.2023; по адресу: (адрес обезличен) с кадастровым номером (номер обезличен) дата регистрации права 06.07.2021, дата прекращения права 27.01.2023; по адресу: (адрес обезличен) с кадастровым номером (номер обезличен) дата регистрации права 07.06.2021, дата прекращения права 05.06.2023; по адресу: (адрес обезличен) с кадастровым номером (номер обезличен) дата регистрации права 13.09.2021, дата прекращения права 17.08.2022; по адресу: (адрес обезличен) с кадастровым номером (номер обезличен), дата регистрации права 12.10.2021, дата прекращения права 25.07.2024; по адресу: (адрес обезличен) с кадастровым номером (номер обезличен) дата регистрации 17.08.2022; по адресу: (адрес обезличен) с кадастровым номером (номер обезличен), дата регистрации права 17.08.2022, дата прекращения права 22.12.2022;

-налогу на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 445 руб. за недвижимое имущество: жилой дом по адресу: (адрес обезличен) с кадастровым номером (номер обезличен) дата регистрации права 21.03.2022, дата прекращения права 27.01.2023, жилой дом по адресу: (адрес обезличен) с кадастровый номером (номер обезличен), дата регистрации права 21.03.2022, дата прекращения права 17.04.2023; 

- пени в сумме 9248,15 руб. за период с 13.08.2023 по 10.12.2023 на сумму задолженности по ЕНС.

В предоставленный судом срок от административного ответчика не поступили возражения относительно заявленных требований.

Исследовав письменные доказательства, суд признает административный иск подлежащим удовлетворению.

Положениями части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы (статья 19 НК РФ).

Исходя из положений статьи 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Согласно статье 401 НК РФ объектом налогообложения по налогу на имущество физических лиц признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии со статьей 405 НК РФ налоговым периодом является календарный год.

Пункт 1 статьи 409 НК РФ предусматривает, что налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу пункта 8 статьи 408 НК РФ сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется с учетом положений пункта 9 настоящей статьи по следующей формуле:

Н = (Н1 - Н2) x К + Н2,

где Н - сумма налога, подлежащая уплате. В случае прекращения у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на указанный объект налогообложения, возникновения (прекращения) права на налоговую льготу, изменения доли в праве общей собственности на объект налогообложения исчисление суммы налога (Н) производится с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи;

Н1 - сумма налога, исчисленная в порядке, предусмотренном пунктом 1 настоящей статьи, исходя из налоговой базы, определенной в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса, без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи;

Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из соответствующей инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за последний налоговый период определения налоговой базы в соответствии со статьей 404 настоящего Кодекса, либо сумма налога на имущество физических лиц, исчисленная за 2014 год в соответствии с Законом Российской Федерации от 9 декабря 1991 года N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" и приходящаяся на указанный объект налогообложения, в случае применения порядка исчисления налога в соответствии со статьей 403 НК РФ начиная с 1 января 2015 года;

К - коэффициент, равный:

0,2 - применительно к первому налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 НК РФ;

0,4 - применительно ко второму налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 НК РФ;

0,6 - применительно к третьему налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 НК РФ.

С учетом статьи 357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются, в том числе автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с НК РФ, законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации (статья 356 НК РФ).

Статьей 1 Закона Белгородской области от 28.11.2002 № 54 «О транспортном налоге» предусмотрено, что ставка транспортного налога для легковых автомобилей с мощностью двигателя до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно составляет 15 руб., свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно – 25 руб., свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33кВт до 147,1 кВт) включительно – 50 руб., свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно – 75 руб., свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) – 150 руб. Транспортный налог подлежит оплате в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1 статьи 363 НК РФ).

В силу пункта 1 статьи 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения (за исключением земельных участков входящих в имущество, составляющее паевой инвестиционный фонд). 

Объектом налогообложения по земельному налогу признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (пункт 1 статьи 389 НК РФ).

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ (пункт 1 статьи 390 НК РФ).

Пунктом 1 статьи 393 НК РФ определено, что налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (статья 397 НК РФ).

Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (пункт 1 статьи 396 НК РФ).

Как следует из представленных доказательств и установлено судом, за административным ответчиком в налоговом периоде - 2022 год зарегистрированы: 

-автомобиль (информация скрыта) 1993 года выпуска, дата регистрации права 09.01.2013, дата прекращения права 16.08.2022; автомобиль (информация скрыта) 2004 года выпуска, дата регистрации права 27.02.2018, дата прекращения права 02.02.2024;

-земельные участки: по адресу: (адрес обезличен) с кадастровым номером (номер обезличен), дата регистрации права 20.12.2004; по адресу: (адрес обезличен) с кадастровым номером (номер обезличен) дата регистрации права 26.12.2020, дата прекращения права 17.04.2023; по адресу: (адрес обезличен) с кадастровым номером 31:15:0611006:79, дата регистрации права 06.07.2021, дата прекращения права 27.01.2023; по адресу: (адрес обезличен) с кадастровым номером (номер обезличен), дата регистрации права 07.06.2021, дата прекращения права 05.06.2023; по адресу: (адрес обезличен) с кадастровым номером (номер обезличен), дата регистрации права 13.09.2021, дата прекращения права 17.08.2022; по адресу: (адрес обезличен) с кадастровым номером (номер обезличен) дата регистрации права 12.10.2021, дата прекращения права 25.07.2024; по адресу: (адрес обезличен) с кадастровым номером (номер обезличен), дата регистрации 17.08.2022; по адресу: (адрес обезличен) с кадастровым номером (номер обезличен), дата регистрации права 17.08.2022, дата прекращения права 22.12.2022;

-недвижимое имущество: жилой дом по адрес: (адрес обезличен) с кадастровым номером (номер обезличен) дата регистрации права 21.03.2022, дата прекращения права 27.01.2023, жилой дом по адресу: (адрес обезличен) с кадастровый номером (номер обезличен), дата регистрации права 21.03.2022, дата прекращения права 17.04.2023.

В этой связи налоговый орган направлял в адрес административного ответчика налоговое уведомление от 16.08.2023 (номер обезличен) о необходимости оплаты за 2022 год земельного налога – 13586 руб., транспортного налога – 8588 руб., налога на имущество физических лиц – 445 руб. со сроком оплаты до 01.12.2023. Впоследствии в связи с неоплатой в установленный срок налогов налогоплательщику направлено требование (номер обезличен) по состоянию на 25.05.2023 о необходимости уплаты налога и пени, которое ответчиком не исполнено. Обратного суду не представлено.

Проверив расчет налога, суд находит его соответствующим требованиям законодательства при правильном применении административным истцом налоговых ставок.

В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023 вступили в силу изменения в систему учета и уплаты налоговых обязательств налогоплательщика перед бюджетной системой РФ, введен институт Единого налогового счета.

Единым налоговым счетом признает форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (пункт 2 статьи 11 НК РФ).

Совокупная обязанность – общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сборов, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ.

В соответствии с подпунктом 6 пункта 5 статьи 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе налоговых уведомлений со дня наступления, установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога.

Сумма пеней, рассчитанная со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма (пункт 5 статьи 11.3 НК РФ).

Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

ЕНП также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете, в том числе в связи с принятием налоговым органом решения о возмещении (о предоставлении налогового вычета) суммы налога (пункт 1 статьи 11.3 НК РФ).

Согласно пункту 3 статьи 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов (пунктом 1 статьи 72 НК РФ).

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная названной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3).

Правовая природа взимания пеней как восстановительной меры, применяемой в целях компенсации потерь бюджета в результате недополучения сумм обязательных платежей в срок в случае задержки уплаты последних.

Таким образом, начисление и взыскание пени на недоимку по соответствующему налогу возможно, в том числе путем предъявления отдельного требования о взыскании только пени при условии взыскания недоимки по налогу или её уплаты в более поздние сроки, чем установлено действующими законодательством и (или) установлено в налоговом уведомлении или требовании.

Конституционный Суд Российской Федерации обращал внимание на то, что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить налог, установленный законом. Неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж – пеню как компенсацию потерь казны в результате недополучения налоговых сумм в срок. Обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога (постановление от 17.12.1996 №20-П; определения от 08.02.2007 №381-О-П, от 20.10.2011 №1451-О-О и др.).

Пеня относится к мерам государственного принуждения правовосстановительного характера, начисление пени производится исключительно в целях компенсации потерь бюджета в результате недополучения налоговых сумм в срок в случае задержки уплаты налога (постановления Конституционного Суда Российской Федерации от 17.12.1996 №20-П и от 15.07.1999 №11-П, определения Конституционного Суда Российской Федерации от 04.07.2002 №202-О, от 08.02.2007 №381-О-П и от 07.12.2010 №1572-О-О).

Таким образом, при рассмотрении требований о взыскании пени суду надлежит установить факт уплаты налога в более поздние сроки, нежели предусмотрено НК Российской Федерации, либо факт принятия налоговым органом мер к взысканию недоимок по налогу, на которые начислены пени, в судебном порядке.

В 2021 году ответчиком была подана налоговая декларация о получении дохода от продажи жилого дома с кадастровым номером (номер обезличен) по адресу: (адрес обезличен) земельного участка с кадастровым номером (номер обезличен) по адресу: (адрес обезличен) земельного участка с кадастровым номером (номер обезличен) по адресу: (адрес обезличен) Срок оплаты налога истек 15.07.2022. Однако исчисленный налог в сумме 130409 руб. в установленный срок не оплачен, 29.11.2023 внесено 31,18 руб.

В этой связи наличие указанной недоимки (по уплате НДФЛ, транспортного налога, налога на имущество, земельного налога) обусловило формирование отрицательного ЕНС.

С учетом изложенного на основании статьи 75 НК РФ с должника подлежат взысканию пени за несвоевременную уплату совокупной обязанности в размере 1/300 ставки рефинансирования Центрального Банка Российской Федерации от неуплаченной суммы недоимок за каждый день просрочки в период с 13.08.2023 по 10.12.2023 в размере 9248,15 руб.

Согласно части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ).

С соблюдением установленного срока административный истец 22.01.2024 обратился с заявлением о вынесении судебного приказа, выданного 29.01.2024, отмененного 14.10.2024.

После отмены судебного приказа налоговый орган своевременно обратился в суд с исковым заявлением 14.04.2025.

В соответствии со статьей 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб.

Руководствуясь статьями 175-180, 291-294 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

удовлетворить административный иск УФНС России по Белгородской области (информация скрыта) к ФИО1 (информация скрыта) о взыскании недоимки и пени по имущественным налогам.

Взыскать с ФИО1 задолженность по:

- транспортному налогу за 2022 год в сумме 8588 руб. за транспортные средства: автомобиль (информация скрыта) 1993 года выпуска, дата регистрации права 09.01.2013, дата прекращения права 16.08.2022; автомобиль (информация скрыта) 2004 года выпуска, дата регистрации права 27.02.2018, дата прекращения права 02.02.2024;

- земельному налогу за 2022 год в сумме 13586 руб. за земельные участки: по адресу: (адрес обезличен) с кадастровым номером (номер обезличен), дата регистрации права 20.12.2004; по адресу: (адрес обезличен) с кадастровым номером (номер обезличен) дата регистрации права 26.12.2020, дата прекращения права 17.04.2023; по адресу: (адрес обезличен) с кадастровым номером (номер обезличен) дата регистрации права 06.07.2021, дата прекращения права 27.01.2023; по адресу: (адрес обезличен) с кадастровым номером (номер обезличен), дата регистрации права 07.06.2021, дата прекращения права 05.06.2023; по адресу: (адрес обезличен) с кадастровым номером (номер обезличен), дата регистрации права 13.09.2021, дата прекращения права 17.08.2022; по адресу: (адрес обезличен) с кадастровым номером (номер обезличен) дата регистрации права 12.10.2021, дата прекращения права 25.07.2024; по адресу: (адрес обезличен) с кадастровым номером (номер обезличен) дата регистрации 17.08.2022; по адресу: (адрес обезличен) с кадастровым номером (номер обезличен) дата регистрации права 17.08.2022, дата прекращения права 22.12.2022;

- налогу на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 445 руб. за недвижимое имущество: жилой дом по адресу: (адрес обезличен) с кадастровым номером (номер обезличен), дата регистрации права 21.03.2022, дата прекращения права 27.01.2023, жилой дом по адресу: (адрес обезличен) с кадастровый номером (номер обезличен) дата регистрации права 21.03.2022, дата прекращения права 17.04.2023; 

- пени в сумме 9248,15 руб. за период с 13.08.2023 по 10.12.2023 на сумму задолженности по ЕНС.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального района «Белгородский район» Белгородской области государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Белгородского областного суда в течение пятнадцати дней со дня получения копии решения суда путем подачи апелляционной жалобы через Белгородский районный суд Белгородской области.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Судья Т.Н. Лозовая