Дело №2а-1083/2025

(УИД 27RS0003-01-2025-000190-03) 

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

24 марта 2025 года г.Хабаровск 

Железнодорожный районный суд г.Хабаровска в составе председательствующего судьи Красинской И.Г.,

при секретаре судебного заседания Батыровой З.Л.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1, ФИО2 о взыскании задолженности по налогам, пени, 

УСТАНОВИЛ:

УФНС по Хабаровскому краю обратилось в суд с административным иском к ФИО1, ФИО2 о взыскании задолженности по налогам, пени. В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1, ФИО2, являются законными представителями ФИО3, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, которая состоит на учете в качестве налогоплательщика, поскольку ей принадлежит жилые дома, расположенные по адресу: 

<

адрес>. Сумма начисленного налога на имущество за 2019 г. составляет 406 руб. и 649 руб., за 2020 г. – 447 руб. и 714 руб., за 2021 г. – 491 руб. и 785 руб., за 2022 г. – 541 руб. и 863 руб. Помимо этого ФИО3 принадлежит земельный участок, расположенных по адресу: 

<

адрес>. Сумма исчисленного земельного налога за 2019 г. составляет 569 руб., за 2020 г. – 626 руб., за 2021 г. – 651 руб., за 2022 г. – 716 руб. Задолженность по налогу на имущество и земельному налогу за 2019-2022 г.г., ФИО3 в сроки, установленные законодательством, не уплачена, в связи с чем, начислены пени. ФИО3 направлено требование об уплате задолженности и пени № от ДД.ММ.ГГГГ, которое последней не исполнено. Кроме того, ФИО3 нарушены сроки уплаты недоимки по налогу на имущество и земельному налогу за 2017 и 2018 годы, в связи с чем начислены пени за период до ДД.ММ.ГГГГ (на сумму каждого налога в отдельности), а также пени на сумму отрицательного сальдо за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в общем размере 2663,05 руб. По заявлению УФНС России по Хабаровскому краю мировым судьей судебного участка № судебного района «Железнодорожный район г.Хабаровска» ДД.ММ.ГГГГ было вынесено определение об отказе в выдаче судебного приказа ввиду наличия спора о праве. Поскольку задолженность по оплате налогов и пени до настоящего времени ФИО3 не уплачена, просит взыскать задолженность по земельному налогу за 2019 год в размере 569 руб. 00 коп.; по земельному налогу за 2020 год в размере 626 руб. 00 коп.; по земельному налогу за 2021 год в размере 651 руб. 00 коп.; по земельному налогу за 2022 год в размере 716 руб. 00 коп.; по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 1055 руб. 00 коп.; по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1161 руб. 00 коп.; по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 1276 руб. 00 коп.; по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1404 руб. 00 коп.; пени по состоянию на 01.01.2023 в размере 933 руб. 38 коп..; пени в размере 1729 руб. 67 коп., начисленные на всю совокупную обязанность по уплате налогов за период с 01.01.2023 по 17.05.2024.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела уведомлен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в свое отсутствие, о чем указано в заявлении. 

Административные ответчики ФИО1 и ФИО2 в судебное заседание не явились, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом, путем направления судебного извещения по адресу их регистрации и места жительства, совпадающему с адресом, указанным в адресной справке отдела адресно-справочной работы Управления по вопросам миграции УМВД России по Хабаровскому краю, за получением которого ФИО1 и ФИО2 в почтовое отделение не явились, распорядившись правом на его получение на свое усмотрение, в связи с чем, почтовый конверт возвратился в суд с отметкой почтового отделения «за истечением срока хранения».

В соответствии с разъяснениями, содержащимися в пункте 39 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.09.2016 №36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», извещение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним. Изложенные правила подлежат применению в том числе к судебным извещениям и вызовам (глава 9 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации), если законодательством об административном судопроизводстве не предусмотрено иное. Бремя доказывания того, что судебное извещение или вызов не доставлены лицу, участвующему в деле, по обстоятельствам, не зависящим от него, возлагается на данное лицо (ч.4 ст.2, ч.1 ст.62 КАС РФ).

Помимо этого, о времени и месте рассмотрения дела ФИО1 и ФИО2 извещались посредством телефонной связи, а также путем направления SMS- сообщения на номер телефона, представленный сотовыми операторами по запросу суда.

С учетом положений ст.165.1 ГК РФ, ч.2 ст.100 КАС РФ и разъяснений, содержащихся в п.39 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.09.2016 №36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», а также принятия судом всех возможных мер по извещению ФИО1 и ФИО2, суд признает административных ответчиков надлежащим образом извещенными о месте и времени рассмотрения дела и полагает возможным в соответствии со ст. 150 КАС РФ рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав материалы дела и оценив их в совокупности, суд приходит к следующему. 

Согласно п.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Основными началами законодательства о налогах и сборах, определенных в п.1 ст.3 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ, все нормы приведены в редакции, действовавшей на момент спорных правоотношений), указана обязанность каждого лица уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

На основании п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Федеральным законом от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В соответствии со ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Совокупная обязанность по уплате налогов и сборов - это общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, а также сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации.

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Согласно ст.11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно приведенным нормам НК РФ с 01.01.2023 под задолженностью по уплате налогов, сборов, страховых взносов понимается отрицательное сальдо ЕНС плательщика (оно образуется, когда совокупная налоговая обязанность превышает общую сумму денежных средств, учитываемых в качестве ЕНП в соответствии с пунктом 3 статьи 11.3 НК РФ.

В соответствии с п.п.2, 3 ст.45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный законом срок взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ.

На основании ст.399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (пункт 1).

В силу ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 настоящего Кодекса.

По общему правилу, установленному п.1 ст.402 НК РФ, налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

В соответствии со ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно п. 1 ст. 409 НК РФ налогоплательщик, являющийся физическим уплачивает налог на основании налогового уведомления в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании ст.387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Статьей 388 НК РФ установлено, что налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст.389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст.389 настоящего Кодекса. Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. (п. 1 ст. 390, п. 1 ст. 391 Налогового кодека РФ).

В соответствии с п.1 ст.69 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2023) требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

На основании подп.1 п.9 ст.4 Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Пунктом 1 ст. 69 НК РФ (в редакции, действующей с 01.01.2023) установлено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с абз.2 п.3 ст.69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В силу п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

На основании п.1 постановления Правительства РФ от 29.03.2023 №500 (ред. от 26.12.2023) «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная НК РФ денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

На основании п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Согласно п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, равна одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В силу пункта 1 статьи 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В соответствии с ч.2 ст. 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Из материалов дела следует и в судебном заседании установлено, что ФИО3 являлась собственником объектов недвижимого имущества:

жилого дома (№), расположенного по адресу: 

<

адрес>, 

кадастровая стоимость в 2019 году – 800795 руб., доля в праве – 1/4, количество месяцев владения в 2019 году – 12 месяцев; сумма начисленного налога за 2019 год составила 406 руб.;

кадастровая стоимость в 2020 году – 750346 руб., доля в праве – 1/4, количество месяцев владения в 2020 году – 12 месяцев; сумма начисленного налога за 2020 год составила 447 руб.;

кадастровая стоимость в 2021 году – 750346 руб., доля в праве – 1/4, количество месяцев владения в 2021 году – 12 месяцев; сумма начисленного налога за 2021 год составила 491 руб.;

кадастровая стоимость в 2022 году – 750346 руб., доля в праве – 1/4, количество месяцев владения в 2022 году – 12 месяцев, сумма начисленного налога на имущество за 2022 г. составляет 491 руб.;

жилого дома (№), расположенного по адресу: 

<

адрес>, 

кадастровая стоимость в 2019 году – 1965657 руб., доля в праве – 1/4, количество месяцев владения в 2019 году – 12 месяцев; сумма начисленного налога за 2019 год составила 649 руб.;

кадастровая стоимость в 2020 году – 2701212 руб., доля в праве – 1/4, количество месяцев владения в 2020 году – 12 месяцев; сумма начисленного налога за 2020 год составила 714 руб.;

кадастровая стоимость в 2021 году – 2701212 руб., доля в праве – 1/4, количество месяцев владения в 2021 году – 12 месяцев; сумма начисленного налога за 2021 год составила 785 руб.;

кадастровая стоимость в 2022 году – 2701212 руб., доля в праве – 1/4, количество месяцев владения в 2022 году – 12 месяцев, сумма начисленного налога на имущество за 2022 г. составляет 863 руб., тем самым у нее имеется обязанность по уплате налога на имущество физических лиц.

Также судом установлено, что ФИО3 являлась собственником земельного участка, расположенного по адресу: 

<

адрес> (№), 

кадастровая стоимость в 2019 году – 867845 руб., доля в праве – 1/4, количество месяцев владения в 2019 году – 12 месяцев; сумма начисленного налога за 2019 год составила 569 руб.;

кадастровая стоимость в 2020 году – 867845 руб., доля в праве – 1/4, количество месяцев владения в 2020 году – 12 месяцев; сумма начисленного налога за 2020 год составила 626 руб.;

кадастровая стоимость в 2021 году – 867845 руб., доля в праве – 1/4, количество месяцев владения в 2021 году – 12 месяцев; сумма начисленного налога за 2021 год составила 651 руб.;

кадастровая стоимость в 2022 году – 1264353 руб., доля в праве – 1/4, количество месяцев владения в 2022 году – 12 месяцев, сумма начисленного налога на имущество за 2022 г. составляет 716 руб., в связи с чем являлась плательщиком земельного налога. 

ДД.ММ.ГГГГ в адрес ФИО3 сформировано налоговое уведомление №, направленное заказным почтовым отправлением, в котором исчислена к уплате за 2019 год сумма налога на имущество в размере 1055 руб., земельного налога в размере 569 руб., которые подлежали уплате не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ в адрес ФИО3 сформировано налоговое уведомление №, направленное заказным почтовым отправлением, в котором исчислена к уплате за 2020 год сумма налога на имущество в размере 1161 руб., земельного налога в размере 626 руб., которые подлежали уплате не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ в адрес ФИО3 сформировано налоговое уведомление №, направленное заказным почтовым отправлением, в котором исчислена к уплате за 2021 год сумма налога на имущество в размере 1276 руб., земельного налога в размере 651 руб., которые подлежали уплате не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ в адрес ФИО3 сформировано налоговое уведомление №, направленное заказным почтовым отправлением, в котором исчислена к уплате за 2022 год сумма налога на имущество в размере 2120 руб., земельного налога в размере 716 руб., которые подлежали уплате не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Сумма указанных налогов ФИО3 в срок, установленный законом и указанный в налоговых уведомлениях, не оплачена.

В связи с неуплатой задолженности по налогам налоговым органом в соответствии со ст.69, 70 НК РФ ФИО3 направлено требование об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 9259,26 руб., в том числе: по налогу – 7918 руб., пени – 1341,26 руб., что составляет размер отрицательного сальдо ЕНС на дату формирования указанного требования.

Указанное требование направлено ФИО3 заказным почтовым отправлением и административным ответчиком исполнено не было. 

В соответствии со ст.69 НК РФ на сумму задолженности налоговым органом не выставлялось новое требование об уплате налогов, поскольку налогоплательщиком не оплачено ранее выставленное требование ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, на основании которого налоговым органом было принято решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств. На момент образования настоящей задолженности было отрицательное сальдо единого налогового счета ФИО3

Налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № судебного района «Железнодорожный район г.Хабаровска» с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с должника ФИО3 в пользу УФНС России по Хабаровскому краю задолженности по налогам и пени.

Определением мирового судьи судебного участка № судебного района «Железнодорожный район г.Хабаровска» от ДД.ММ.ГГГГ в принятии заявления указанного отказано ввиду наличия спора о праве.

Поскольку в задолженность по налогам ФИО3 не оплачена, то ДД.ММ.ГГГГ административный истец обратился в Железнодорожный районный суд г.Хабаровска с административным исковым заявлением о взыскании сумм налоговой задолженности.

В ходе рассмотрения дела суду не представлены доказательства погашения ФИО3 заявленной задолженности по земельному налогу за 2019-2022 годы в полном объеме, налогу на имущество физических лиц за 2019-2022 годы и пени, начисленные на них. При этом доказательств отсутствия задолженности по указанным налогам материалы дела не содержат и административным ответчиком не представлены.

Учитывая, что у ФИО3, как собственника земельного участка и имущества, имеется конституционная обязанность своевременно уплачивать земельный налог и налог на имущество физических лиц не позднее установленного законом срока, данная обязанность им в добровольном порядке исполнена не была, то суд приходит к выводу о том, что заявленные административные требования в части взыскания задолженности по земельному налогу за 2019 год в размере 569 руб. 00 коп.; по земельному налогу за 2020 год в размере 626 руб. 00 коп.; по земельному налогу за 2021 год в размере 651 руб. 00 коп.; по земельному налогу за 2022 год в размере 716 руб. 00 коп.; по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 1055 руб. 00 коп., по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1161 руб. 00 коп., по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 1276 руб. 00 коп., по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1404 руб. 00 коп., являются основанными на законе и подлежащими удовлетворению.

Поскольку требования о взыскании задолженности по земельному налогу за 2019-2022 годы, по налогу на имущество за 2019-2022 годы являются обоснованными, установленный законом срок их уплаты нарушен, то суд приходит к выводу о наличии правовых оснований для взыскания с административного ответчика пени, начисленной по земельному налогу и налогу на имущество за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, по земельному налогу и налогу на имущество за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, по земельному налогу и налогу на имущество за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, а также пени, начисленной на сумму отрицательного сальдо, исчисленное на названные налоги за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем требования о взыскании указанной пени являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

Разрешая административные требования в части иной заявленной в иске пени, суд исходит из следующего.

Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного.

Конституционный Суд Российской Федерации неоднократно отмечал (Постановление от 17 декабря 1996 года №20-П, Определение от 08 февраля 2007 года N 381-О-П), что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пени как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

Поскольку принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48), как указал Конституционный Суд Российской Федерации в своем Определении от 17 февраля 2015 года N 422-О оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание, которых налоговым органом не утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

После истечения срока взыскания задолженности по налогу пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате.

ДД.ММ.ГГГГ по заявлению налогового органа мировым судьей судебного района «Железнодорожный район г.Хабаровска» судебного участка № выдан судебный приказ № на взыскание с законного представителя ФИО3 - ФИО2 задолженности по налогу на имущество за период 2016, 2017, 2018 годы в сумме 1732 руб., пени в сумме 26,90 руб., а также по земельному налогу за 2017, 2018 годы в размере 1034 руб., пени в сумме 14,37 руб.

Данный судебный приказ предъявлен к исполнению и ДД.ММ.ГГГГ судебным приставом-исполнителем ОСП по Железнодорожному району г.Хабароска было возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое ДД.ММ.ГГГГ окончено на основании п.1 ч.1 ст.47 Федерального закона от 02.10.2007 №229-ФЗ «Об исполнительном производстве» в связи с выполнением требований исполнительного документа в полном объеме.

Таким образом, у налогового органа не имелось законных оснований для начисления пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 13 руб. 35 коп.; пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 21 руб. 82 коп., пени на недоимку по земельному налогу за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 11 руб. 76 коп., пени на недоимку по земельному налогу за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 11 руб. 76 коп., а также пени в размере 502 руб. 07 коп., начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017, 2018 годы, на недоимку по земельному налогу за 2017, 2018 годы за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем суд приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения требований в указанной части.

Согласно постановлению судебного пристава-исполнителя ОСП по Железнодорожному району г.Хабаровска от ДД.ММ.ГГГГ об окончании исполнительного производства №-ИП, взыскание денежных средств по данному исполнительному производству подтверждается платежным поручением от должника № от 20.07.2022.

Принимая во внимание период возникновения у ФИО3 обязанности по уплате налога на имущество и земельного налога за 2017 и 2018 годы, учитывая, что в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ подлежали применению правила о моратории, введенном Постановлением Правительства Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ №, требования налогового органа о взыскании пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 147 руб. 75 коп.; на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 155 руб. 81 коп.; на недоимку по земельному налогу за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 130 руб. 13 коп.; на недоимку по земельному налогу за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 84 руб. 00 коп.

По общему правилу п.1 ст.45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога.

Согласно п.1 ст.26 НК РФ налогоплательщик может участвовать в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, через законного или уполномоченного представителя, если иное не предусмотрено данным Кодексом.

Пунктом 2 ст.27 НК РФ установлено, что законными представителями налогоплательщика - физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации.

Согласно свидетельству о рождении серии № от ДД.ММ.ГГГГ, родителями ФИО3, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, являются ФИО1 и ФИО2, которые на основании ст.28 Гражданского кодекса Российской Федерации, ст.64 Семейного кодекса Российской Федерации, являются ее законными представителями.

Поскольку защита прав и интересов ФИО3 осуществляется законными представителями ФИО1 и ФИО2, то участие последних в налоговых правоотношениях в качестве законных представителей предполагает обязанность совершения от имени ФИО3 как налогоплательщика необходимых юридических действий, в том числе по уплате налогов.

Предписание ст.61 Семейного кодекса Российской Федерации о равенстве прав и обязанностей родителей в отношении своих детей означает, что данные права и обязанности являются одинаковыми (равными).

Согласно п.5 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 21.01.2016 №1 «О некоторых вопросах применения законодательства о возмещении издержек, связанных с рассмотрением дела» если лица, не в пользу которых принят судебный акт, являются солидарными должниками или кредиторами, судебные издержки возмещаются указанными лицами в солидарном порядке (ч.4 ст.1 ГПК РФ, ч.4 ст.2 КАС РФ, ч.5 ст.3 АПК РФ, ст.ст.323, 1080 ГК РФ).

На основании ст. 114 КАС РФ с ФИО1 и ФИО2 подлежит взысканию государственная пошлина в доход муниципального образования «Городской округ «Город Хабаровск» в размере 4000 руб. в солидарном порядке.

Руководствуясь положениями ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю удовлетворить частично.

Взыскать солидарно с законных представителей несовершеннолетней ФИО3 – ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №), ФИО2 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №) задолженность:

- по земельному налогу за 2019 год в размере 569 руб. 00 коп.; 

- по земельному налогу за 2020 год в размере 626 руб. 00 коп.; 

- по земельному налогу за 2021 год в размере 651 руб. 00 коп.; 

- по земельному налогу за 2022 год в размере 716 руб. 00 коп.; 

- по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 1055 руб. 00 коп.,

- по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1161 руб. 00 коп.,

- по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 1276 руб. 00 коп.,

- по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1404 руб. 00 коп.,

- пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 874 руб. 70 коп., начисленные:

- на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 147 руб. 75 коп.;

- на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 155 руб. 81 коп.;

- на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 142 руб. 57 коп.;

- на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 79 руб. 97 коп.;

- на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 9 руб. 57 коп.;

- на недоимку по земельному налогу за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 130 руб. 13 коп.;

- на недоимку по земельному налогу за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 84 руб. 00 коп.;

- на недоимку по земельному налогу за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 76 руб. 90 коп.;

- на недоимку по земельному налогу за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 43 руб. 12 коп.;

- на недоимку по земельному налогу за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4 руб. 88 коп.

- пени в размере 1227 руб. 60 коп., начисленные на всю совокупную обязанность по уплате налогов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В удовлетворении остальной части административных исковых требований отказать.

Взыскать солидарно с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №), ФИО2 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №) в доход муниципального образования «Городской округ «Город Хабаровск» государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течении месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Хабаровский краевой суд через Железнодорожный районный суд г. Хабаровска.

Судья И.Г. Красинская

Копия верна. Судья И.Г. Красинская

Мотивированное решение составлено 07.04.2025.