УИД № 36RS0032-01-2019-000999-83

Дело № 12-190/2019

РЕШЕНИЕ

по жалобе на постановление

по делу об административном правонарушении

08 ноября 2019 года рп. Рамонь Воронежской области

Судья Рамонского районного суда Воронежской области Бородкин С.А., рассмотрев жалобу ФИО1 на постановление № 36661918421233800006, вынесенное 29.07.2019 года Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 1 по Воронежской области по делу об административном правонарушении, предусмотренном частью 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях,

УСТАНОВИЛ:

29.07.2019 года МИФНС России № 1 по Воронежской области вынесла постановление № 36661918421233800006 по делу об административном правонарушении, предусмотренном частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ, в отношении конкурсного управляющего ООО «ВЛК 2» ФИО1, которым назначила ему наказание в виде административного штрафа в размере 4000 рублей.

Не согласившись с указанным постановлением ФИО1 обратился с жалобой, в которой просил постановление по делу об административном правонарушении отменить, производство по делу прекратить. Жалоба мотивирована тем, что он несвоевременно был уведомлен о рассмотрении дела, поскольку рассмотрение дела было назначено на 29.07.2019 года, о чем ФИО1 был извещен письмом, которое получил 07.08.2019 года. 11.01.2017 года ООО «ВЛК 2» признано несостоятельным (банкротом), открыто конкурсное производство по упрощенной процедуре банкротства сроком на 6 месяцев, конкурсным управляющим утвержден ФИО1 17.01.2017 года ФИО1 на правил в МИФНС России № 1 по Воронежской области запрос о предоставлении арбитражному управляющему справки об открытых счетах общества. Запрос получен налоговым органом 18.01.2017 года, однако ответ на запрос не был дан. Аналогичный запрос был направлен в налоговый орган 03.06.2017 года. 08.06.2017 года конкурсному управляющему направлен ответ, согласно которому ООО «ВЛК 2» имело 17 счетов в кредитных организациях. 04.03.2019 года налоговый орган сделал запрос о предоставлении ей выписок о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории РФ. 06.03.2019 года конкурсный управляющий направил в налоговый орган запрос о предоставлении ему сведений о расчетных и иных счетах в банках и иных кредитных учреждениях, открытых на имя ООО «ВЛК 2». 13.03.2019 года конкурсным управляющим получены уведомления о необходимости предоставления нотариально заверенных банковских документов по счетам в банках за пределами территории РФ за 1, 2, 3, 4 квартал 2017 года и за 1, 2, 3, 4 квартал 2018 года по пяти счетам. 22.03.2019 года из налогового органа конкурсным управляющим получены сведения об открытых счетах в кредитных организациях ООО «ВЛК 2», согласно которым общество имеет 2 счета в кредитных организациях, при этом сведения о пятом счете из справки, полученной 13.03.2019 года, отсутствуют. 06.04.2019 года конкурсным управляющим в очередной раз был сделан запрос о предоставлении ему сведений о всех открытых/закрытых счетах в кредитных организациях ООО «ВЛК 2». Запрашиваемые сведения были получены конкурсным управляющим 06.05.2019 года. Непредставление банковских документов к отчету о движении средств по счету, открытому в банке Польши, находящемуся за пределами территории РФ за 2 квартал 2017 года, осуществлено не по вине конкурсного управляющего, поскольку им принимались меры по получению из налогового органа сведений об открытых счетах на имя ООО «ВЛК 2» в кредитных организациях. Однако на данные запросы ответы либо не представлялись, либо представлялись с искаженными (недостоверными) данными. В постановлении указано, что ФИО1 представлялся отчет о движении средств по данному счету (вкладу) и на нем имеется его подпись, однако ФИО1 данный отчет никогда не подписывал. 

В ходе судебного разбирательства ФИО1 и его представитель ФИО2 поддержали требования жалобы по изложенным в ней основаниям. ФИО1 дополнительно пояснил, что при вступлении в должность конкурсного управляющего ООО «ВЛК 2» предыдущий руководитель указанного общества никакие финансовые и бухгалтерские документы, относящиеся к деятельности данного общества, ему не передавал, попытки ФИО1 встретится в этим руководителем и получить документы не дали положительного результата. Поэтому ФИО1 с целью сбора информации о счетах ООО «ВЛК 2» в кредитных учреждениях, в том числе иностранных, трижды направлял запросы в МИФНС России № 1 по Воронежской области. Однако полный ответ с указанием счета №..., открытого в банке BREXPLPWMBK (Польша), получил только 06.05.2019 года, когда срок представления подтверждающих банковских документов к отчету о движении средств по указанному счету за 2 квартал 2017 года уже истек.

Представитель МИФНС России № 1 по Воронежской области требования жалобы не признал, в письменных возражениях указал, что 16.07.2019 года ФИО1 по телефону уведомлен о необходимости прибыть в налоговый орган 17.07.2019 года. Согласно книге учета посетителей, ФИО1 17.07.2019 года в 14:35 явился в инспекцию, однако подписать и получить уведомление о времени составления протокола об административном правонарушении (на 18.07.2019 года) отказался, что засвидетельствовано подписями должностных лиц. Определение о назначении времени и места рассмотрения дела об административном правонарушении (на 29.07.2019 года) было направлено ФИО1 по почте. 29.07.2019 года в 09:08 зафиксирована неудачная попытка вручения. Телеграмма ФИО1 не была доставлена, поскольку квартира закрыта, адресат по извещению за телеграммой не явился. Поэтому МИФНС России № 1 по Воронежской области предприняла все меры и способы по надлежащему извещению ФИО1 25.07.2017 года ФИО1 направил в МИФНС России № 1 по Воронежской области отчет о движении средств по счету (вкладу) №... (код валюты 978 EUR), открытому в mBank Spolka Akcyjna (Польша), находящемся за пределами территории Российской Федерации за 2 квартал 2017 года. С отчетом о движении средств по счету также был представлена опись содержимого конверта, составленная сотрудниками Почты России и подписана ФИО1 Вместе с тем, в дополнение к поданной отчетности отсутствовали подтверждающие банковские выписки, предусмотренные к представлению в налоговый орган. Довод заявителя о том, что им неоднократно принимались меры по получению из налогового органа сведений об открытых счетах ООО «ВЛК 2» в кредитных организациях не может быть принят во внимание. Из абзаца 2 пункта 2 статьи 127 Федерального закона от 26.10.2002 года № 127-ФЗ следует, что руководитель должника, а также временный управляющий, административный управляющий, внешний управляющий в течение трех дней с даты утверждения конкурсного управляющего обязаны обеспечить передачу бухгалтерской и иной документации должника, печатей, штампов, материальных и иных ценностей конкурсному управляющему. В случае уклонения от указанной обязанности руководитель должника, а также временный управляющий, административный управляющий, внешний управляющий несут ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации. Отчет о движении средств по счету подписан ФИО1, на отчете стоит печать общества. В материал дела имеется ответ заявителя на запрос инспекции, в котором указано, что в mBank Spolka Akcyjna (Польша) были направлены письменные запросы о предоставлении выписок по счетам организации ООО «ВЛК 2». Следовательно, заявитель знал о наличии у общества счетов в открытых за пределами РФ. Непредставление указанным банком документов не может служить основанием для освобождения заявителя от административной ответственности. Кроме того, ФИО1 не были представлены подтверждающие банковские документы к отчетам о движении средств, в том числе и за 1, 2, 3, 4 кварталы 2018 года. Доказательств того, что ФИО1 сделал все необходимое для получения подтверждающих банковских документов, отсутствуют.

Из материалов дела следует, что решением Арбитражного суда Воронежской области от 11.01.2017 года по делу № А14-18252/2016 ООО «ВЛК 2» признано несостоятельным (банкротом), открыто конкурсное производство по упрощенной процедуре банкротства сроком на шесть месяцев, конкурсным управляющим утвержден ФИО1

Протоколом № 36661918421233800006 об административном правонарушении, составленным 22.07.2019 года специалистом I разряда МИФНС России № 1 по Воронежской области ФИО3, установлено, что ООО «ВЛК 2» 21.07.2017 года представило по почте (трек-номер 39633590006514) отчет о движении средств по счету (вкладу) №..., открытому в банке BREXPLPWMBK (Польша), находящемся за пределами территории Российской Федерации за 2 квартал 2017 года, подписанный ФИО1, к отчету не представлены подтверждающие банковские документы. Указанное нарушает порядок, установленный пунктом 4 Постановления Правительства РФ от 28.12.2005 года № 819, и свидетельствует о совершении ФИО1 административного правонарушения, предусмотренного частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ.

Постановлением № 36661918421233800006 за выявленные нарушения ФИО1 привлечен к административной ответственности по части 6 статьи 15.25 КоАП РФ.

Часть 6 статьи 15.25 КоАП РФ предусматривает административную ответственность за несоблюдение установленных порядка представления форм учета и отчетности по валютным операциям, порядка представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации и (или) подтверждающих банковских документов, нарушение установленного порядка представления подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, нарушение установленных правил оформления паспортов сделок либо нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций или паспортов сделок, неуведомление в установленный срок финансовым агентом (фактором) - резидентом, которому уступлено денежное требование (в том числе в результате последующей уступки), резидента, являющегося в соответствии с условиями внешнеторгового договора (контракта) с нерезидентом лицом, передающим этому нерезиденту товары, выполняющим для него работы, оказывающим ему услуги либо передающим ему информацию или результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них, об исполнении (неисполнении) нерезидентом обязательств, предусмотренных указанным внешнеторговым договором (контрактом), или о последующей уступке денежного требования по указанному внешнеторговому договору (контракту) с приложением соответствующих документов.

В соответствии с пунктом 4 Правил представления юридическими лицами-резидентами и Индивидуальными предпринимателями-резидентами налоговым органом отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации, утвержденных Постановлением Правительства Российской Федерации от 28.12.2005 года № 819, юридическое лицо - резидент, индивидуальный предприниматель - резидент ежеквартально, в течение 30 дней по окончании квартала, представляет в налоговый орган отчет в 2 экземплярах по форме согласно приложению и банковские документы (банковские выписки или иные документы, выданные банком в соответствии с законодательством государства, в котором зарегистрирован банк), подтверждающие сведения, указанные в отчете, по состоянию на последнюю календарную дату отчетного квартала. При этом по каждому счету (вкладу), открытому в банке за пределами территории Российской Федерации, представляется отдельный отчет с подтверждающими банковскими документами.

На основании пункта 1 статьи 129 Федерального закона от 26.10.2002 года № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» с даты утверждения конкурсного управляющего до даты прекращения производства по делу о банкротстве, или заключения мирового соглашения, или отстранения конкурсного управляющего он осуществляет полномочия руководителя должника и иных органов управления должника, а также собственника имущества должника – унитарного предприятия в пределах, в порядке и на условиях, которые установлены настоящим Федеральным законом.

Согласно абзацу второму пункта 2 статьи 126 Федерального закона «О несостоятельности (банкротстве)» руководитель должника, а также временный управляющий, административный управляющий, внешний управляющий в течение трех дней с даты утверждения конкурсного управляющего обязаны обеспечить передачу бухгалтерской и иной документации должника, печатей, штампов, материальных и иных ценностей конкурсному управляющему.

25.07.2017 года МИФНС России № 1 по Воронежской области по почте получен отчет о движении средств по счету (вкладу) в банке за пределами территории Российской Федерации, в котором содержится информация о счете №..., открытом в mBank Spolka Akcyjna (Польша). Отчет подписан ФИО1, на нем стоит печать ООО «ВЛК 2».

Из заключения эксперта № 8949/4-4, выполненного 31.10.2019 года экспертом ФБУ ВРЦСЭ, следует, что подпись от имени ФИО1, расположенная в указанном отчете в строке «(подпись)» перед словами «ФИО1», выполнена не самим ФИО1, а другим лицом с подражанием его подлинной подписи.

Следовательно, данный документ не подтверждает факт, что ФИО1 знал о наличии у ООО «ВЛК 2» счета №..., открытого в mBank Spolka Akcyjna (Польша), поэтому не может быть принят во внимание.

Довод ФИО1 о том, что руководителем ООО «ВЛК 2» ему, как конкурсному управляющему, документы, свидетельствующих о наличии счетов (вкладов) в банках, открытых за пределами территории Российской Федерации на ООО «ВЛК 2», не передавались, МИФНС России № 1 по Воронежской области в ходе судебного разбирательства не опровергнут, доказательств обратного не представлено. 

Имеющаяся в деле переписка конкурсного управляющего ФИО1 с МИФНС России № 1 по Воронежской области, в которой он неоднократно просил налоговый орган представить ему информацию о счетах ООО «ВЛК 2», свидетельствует о том, что конкурсный управляющий не знал о наличии указанного счета. Информация о нем была предоставлена конкурсному управляющему налоговым органом только 17.04.2019 года. Доказательств того, что ФИО1 было известно о данном счете до 17.04.2019 года, материалы дела не содержат.

Следовательно, в течение 30 дней по окончании 2 квартала 2017 года ФИО1 не мог представить надлежащим образом оформленные документы во исполнение пункта 4 Правил представления юридическими лицами-резидентами и Индивидуальными предпринимателями-резидентами налоговым органом отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации, утвержденных Постановлением Правительства Российской Федерации от 28.12.2005 года № 819, поскольку у него отсутствовала информация о наличии данного счета, в том числе ввиду ненадлежащего исполнения МИФНС России № 1 по Воронежской области обязанностей по представлению ему данной информации.

В соответствии с пунктом 3 части 1 статьи 30.7 КоАП РФ по результатам рассмотрения жалобы на постановление по делу об административном правонарушении выносится одно из следующих решений: об отмене постановления и о прекращении производства по делу при наличии хотя бы одного из обстоятельств, предусмотренных статьями 2.9, 24.5 КОАП РФ, а также при недоказанности обстоятельств, на основании которых было вынесено постановление.

На основании пункта 2 части 1 статьи 24.5 КоАП РФ производство по делу об административном правонарушении не может быть начато, а начатое производство подлежит прекращению при наличии хотя бы одного из следующих обстоятельств: отсутствие состава административного правонарушения.

Таким образом, постановление № 36661918421233800006, вынесенное 29.07.2019 года МИФНС России № 1 по Воронежской области по делу об административном правонарушении, предусмотренном ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ, в отношении ФИО1, подлежит отмене, производство по делу прекращению ввиду отсутствия состава административного правонарушения.

В соответствии с пунктом 1 части 1 статьи 24.7 КоАП РФ издержки по делу об административном правонарушении состоят из сумм, выплачиваемых свидетелям, потерпевшим, их законным представителям, понятым, специалистам, экспертам, переводчикам, в том числе выплачиваемых на покрытие расходов на проезд, наем жилого помещения и дополнительных расходов, связанных с проживанием вне места постоянного жительства (суточных).

На основании части 2 статьи 24.7 КоАП РФ издержки по делу об административном правонарушении, совершенном физическим лицом и предусмотренном настоящим Кодексом, относятся на счет федерального бюджета.

Согласно части 4 статьи 24.7 КоАП РФ размер издержек по делу об административном правонарушении определяется на основании приобщенных к делу документов, подтверждающих наличие и размеры отнесенных к издержкам затрат. Решение об издержках по делу об административном правонарушении отражается в постановлении о назначении административного наказания или в постановлении о прекращении производства по делу об административном правонарушении.

Стоимость проведения судебной почерковедческой экспертизы № 8949/4-4 от 31.10.2019 года ФБУ ВРЦСЭ составила 13544 рублей, что подтверждается счетом № 2932 от 31.10.2019 года, которая подлежит отнесению на счет федерального бюджета.

Руководствуясь статьями 30.6, 30.7 КоАП РФ,

РЕШИЛ:

Постановление № 36661918421233800006, вынесенное 29.07.2019 года Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 1 по Воронежской области по делу об административном правонарушении, предусмотренном частью 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, в отношении ФИО1 отменить.

Производство по делу об административном правонарушении по факту непредставления конкурсным управляющим общества с ограниченной ответственностью «Воронежская логистическая компания 2» ФИО1 банковских документов (банковских выписок или иных документов, выданных банком в соответствии с законодательством государства, в котором зарегистрирован банк), подтверждающие сведения, указанные в отчетах по счету №..., открытом в mBank Spolka Akcyjna (Польша), по состоянию на последнюю календарную дату отчетного квартала за 2 квартал 2017 года прекратить за отсутствием состава административного правонарушения.

Издержки по делу об административном правонарушении в отношении ФИО1 в виде сумм, выплачиваемых эксперту Федерального бюджетного учреждения Воронежский региональный центр судебной экспертизы Министерства юстиции Российской Федерации за подготовку заключения эксперта № 8949/4-4 от 31.10.2019 года, в размере 13544 (тринадцать тысяч пятьсот сорок четыре) рубля возместить за счет средств федерального бюджета.

Исполнение решения возложить на Управление Судебного департамента в Воронежской области.

Перечисление произвести по следующим реквизитам: получатель УФК по Воронежской области (отдел № 36 УФК по Воронежской области ФБУ Воронежский РЦСЭ Минюста России л/с 20316Х35130); ИНН/КПП: 

<

***>/366401001; ОКТМО/БИК: 20701000/042007001; р/с № 

<

***> в отделение Воронеж г. Воронеж; КБК 00000000000000000130 (за производство экспертизы).

Решение может быть обжаловано в Воронежский областной суд в течение десяти суток со дня вручения или получения его копии.

Судья С.А. Бородкин