Дело № 2а-1-6781/2025

УИД 64RS0042-01-2025-010573-06

Решение

Именем Российской Федерации

27 ноября 2025 года город Энгельс

Энгельсский районный суд Саратовской области в составе:

председательствующего судьи Новожилова С.С.,

при секретаре Коваль Т.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по 

<

адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и сборам, пени,

установил:

административный истец обратился в суд с административным исковым заявлением, в котором просит взыскать со ФИО2 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по 

<

адрес> задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2022 г. в сумме 24 руб., штраф по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных лицом – налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) (в части суммы налога, не превышающей 650 тысяч за налоговые периоды до ДД.ММ.ГГГГ) в размере 838 руб., штраф за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам) в размере 1257 руб., по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2022 г. в сумме 8173 руб., пени на отрицательное сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2605 руб. 74 коп., доначисленные пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1430 руб. 66 коп., а всего 14328 руб. 40 коп. 

В обоснование заявленных требований указывает, что административный ответчик ФИО2 состояла на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № по 

<

адрес> в качестве ИП, главы КФХ с 01.01.2001г. по 22.12.2020г.

ФИО2 является налогоплательщиком налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) (в части суммы налога, не превышающей 650 тысяч рублей за налоговые периоды до ДД.ММ.ГГГГ, а также в части суммы налога, не превышающей 312 тысяч рублей за налоговые периоды после ДД.ММ.ГГГГ), налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений.

В связи с непредставлением налоговой декларации в установленный законодательством срок, ДД.ММ.ГГГГ сформирован и произведен расчет налога на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных от продажи / дарения объектов недвижимого имущества за 2022 год.

По данным расчета, налогоплательщиком получен доход от получения в дар жилого дома расположенных по адресу: 

<

адрес>, с кадастровым номерам №.

По представленным в налоговый орган сведениям из Единого Государственного Реестра Недвижимости Кадастра и Картографии Российской Федерации кадастровая стоимость 11/18 жилого дома на момент дарения составляет 128912.12руб.(210947,11*11/18) Согласно данным, имеющимся в налоговом органе, имущество, получено налогоплательщиком в дар от ФИО1 ИНН № пояснений и документов, подтверждающих родство с дарителем, налогоплательщиком не представлено.

Таким образом, у физического лица при получении в дар квартиры от лица, не являющегося членом семьи или близким родственником в соответствии с Семейным кодексом РФ, существует обязанность задекларировать и уплатить налог с дохода в виде стоимости жилого дома, полученного в дар. 

Следовательно, доход в виде экономической выгоды, полученной налогоплательщиком в связи с получением в дар указанного объекта составляет 128912,12 руб. По результатам выявленных нарушений, в соответствии с правом, предоставленным пп.4 п.1 ст.31 НК РФ и ст. 88 НК РФ, ФИО2 направлено требование о предоставлении пояснений № от ДД.ММ.ГГГГ по вопросу непредставления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2022 год и неуплаты (неполной уплаты) налога в результате занижения налоговой базы. Пояснения или налоговая декларация за 2022 год на момент вынесения решения налогоплательщиком не представлены.

Таким образом, доход в виде стоимости подаренного имущества облагается налогом на доходы физических лиц с применением налоговой ставки в размере 13 процентов. Кадастровая стоимость имущества составляет 128912,12 руб. соответственно, налоговая база составляет 128912,12 руб. Сумма налога на доходы физических лиц, к уплате по расчету составляет 16759 руб.= (128912,12 * 13 %).

Срок уплаты налога на доходы физических лиц установлен пунктом 4 ст. 228 НК РФ не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом, т.е. за 2022 год - не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Исходя из вышеизложенного следует, что сумма штрафа по п. 1 ст.122 НК РФ составит 3352.00 руб.= (16759.00*20%). 

Межрайонной ИФНС России № по 

<

адрес> на основании Налогового кодекса Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ (с изм. и доп.), налогоплательщику был начислен налог на имущество физических лиц согласно перечню имущества, принадлежащего налогоплательщику в соответствующем налоговом периоде.

Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений налогоплательщиком в установленные сроки не уплачен, в связи с чем, образовалась задолженность:

- за 2022 год в сумме 24,00 руб. по сроку уплаты 01.12.2023г.

Межрайонной ИФНС России № по 

<

адрес> на основании Налогового кодекса РФ, Земельного кодекса РФ, ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ №141-ФЗ налогоплательщику 

был начислен земельный налог за земельные участки, принадлежащие налогоплательщику в указанном налоговом периоде, согласно приложению.

Налогоплательщику было направлено налоговое уведомление № от 01.08.2023г.

Согласно сведениям Инспекции по состоянию с 05.01.2023г. у Налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 79663,38руб., в том числе пени 8765,26 руб.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: Общее сальдо в сумме 102715 руб. 28 коп., в том числе пени 19927 руб. 82 коп.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 15891 руб. 42 коп.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: 19927 руб. 82 коп. (сальдо по пени на момент формирования заявления ДД.ММ.ГГГГ) - 15891 руб. 42 коп.(остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 4036 руб. 40 коп.

ДД.ММ.ГГГГ в рамках камеральной налоговой проверки произведено доначисление по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физ. лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 16759,00 руб.

Также произведено доначисление пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку 16759,00 руб. в сумме 1430,66 руб.

Требование об уплате задолженности по состоянию на 27.06.2023г. № со сроком уплаты 26.07.2023г. сформировано и направлено в срок установленный статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом Постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023г. № «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году», в связи с наличием у Заявителя отрицательного сальдо ЕНС.

В адрес Налогоплательщика было направлено решение № от 21.10.2023г. о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств заказной почтовой корреспонденцией.

По истечении срока исполнения требования, обязанность по уплате налога налогоплательщиком не исполнена, в связи с чем, Межрайонная ИФНС России № по 

<

адрес> в порядке ст. 48 НК РФ обратилась в суд с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО2, которое было принято к производству мирового судьи судебного участка № 

<

адрес>.

Заявление о вынесении судебного приказа от 05.02.2024г. № на сумму 26191,43 руб. направлено 06.03.2024г.

Мировым судьей судебного участка № 

<

адрес> был вынесен судебный приказ от 05.06.2024г. по делу №А-2279/2024г.

Не согласившись с данным судебным приказом, ФИО2 обратилась к мировому судье с заявлением об отмене судебного приказа.

Мировым судьей судебного участка № 

<

адрес> было вынесено определение об отмене судебного приказа от 29.08.2025г.

До настоящего времени у налогоплательщика имеется непогашенная вышеуказанная задолженность по налогам и сборам.

Лица, участвующие в деле, в судебное заседание не явились, извещены о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом в соответствии с требованиями ст. 96 КАС РФ порядке. При указанных обстоятельствах, учитывая положения статьи 150 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся участников процесса.

Исследовав материалы административного дела и, дав им оценку по правилам ст. 84 КАС РФ, суд приходит к выводу, что административные исковые требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с пунктом «к» ст. 72 Конституции РФ в ведении Российской Федерации находится административное, административно-процессуальное, трудовое, семейное, жилищное, земельное, водное, лесное законодательство, законодательство о недрах, об охране окружающей среды.

Как определено статьей 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Положениями части 1 статьи 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Судом установлено, что ФИО2 состояла на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № по 

<

адрес> в качестве ИП, главы КФХ с 01.01.2001г. по 22.12.2020г.

В соответствии со ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством РФ о налогах и сборах. Неисполнение или не надлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

ФИО2 является налогоплательщиком налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) (в части суммы налога, не превышающей 650 тысяч рублей за налоговые периоды до ДД.ММ.ГГГГ, а также в части суммы налога, не превышающей 312 тысяч рублей за налоговые периоды после ДД.ММ.ГГГГ), налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений.

В п.п. 4 п. 1 ст. 23 НК РФ, указано, что налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах. Налоговая декларация (расчет) представляется в установленные законом о налогах и сборах сроки (п. 6 ст. 80 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 209 НК РФ объектом налогообложения НДФЛ признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в РФ и (или) от источников за пределами РФ – для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ.

Согласно п.1 ст. 229 и п.п. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ физические лица, получившие доходы от продажи имущества, обязаны представить налоговую декларацию.

В соответствии с п. 1.2 ст. 88 НК РФ в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 и пунктом 3 статьи 228, пунктом 1 статьи 229 настоящего Кодекса, камеральная налоговая проверка проводится в соответствии с настоящей статьей на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.

В связи с непредставлением налоговой декларации в установленный законодательством срок, ДД.ММ.ГГГГ сформирован и произведен расчет налога на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных от продажи / дарения объектов недвижимого имущества за 2022 год.

По данным расчета, налогоплательщиком получен доход от получения в дар жилого дома расположенных по адресу: 

<

адрес> 

<

адрес>, с кадастровым номерам 64:50:000000:25306.

По представленным в налоговый орган сведениям из Единого Государственного Реестра Недвижимости Кадастра и Картографии Российской Федерации кадастровая стоимость 11/18 жилого дома на момент дарения составляет 128912.12руб.(210947,11*11/18) Согласно данным, имеющимся в налоговом органе, имущество, получено налогоплательщиком в дар от ФИО1 ИНН № пояснений и документов, подтверждающих родство с дарителем, налогоплательщиком не представлено.

Таким образом, у физического лица при получении в дар квартиры от лица, не являющегося членом семьи или близким родственником в соответствии с Семейным кодексом РФ, существует обязанность задекларировать и уплатить налог с дохода в виде стоимости жилого дома, полученного в дар. 

В соответствии с п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение, которыми у него возникло.

Согласно статье 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или в натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки в той мере, в которой такую выгоду можно оценить и определяемая для физических лиц в соответствии с главой 23 НК РФ.

При дарении одаряемый получает экономическую выгоду в виде полученного в дар имущества или имущественных прав.

Согласно п. 18.1 ст. 217 НК РФ доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке дарения не облагаются налогом, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, паев между лицами, которые не являются членами семьи и (или) близкими родственниками. Доход в виде указанной экономической выгоды подлежит обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.

Облагаемым доходом в этом случае выступает экономическая выгода по приобретению соответствующего имущества, определяемая исходя из рыночной стоимости. Физические лица исчисляют налоговую базу на основе получаемых в установленных случаях от организаций и (или) физических лиц сведений об объектах налогообложении. К числу таких сведений об объекте налогообложения могут быть отнесены данные о кадастровой стоимости.

Следовательно, доход в виде экономической выгоды, полученной налогоплательщиком в связи с получением в дар указанного объекта составляет 128912,12 руб. По результатам выявленных нарушений, в соответствии с правом, предоставленным пп.4 п.1 ст.31 НК РФ и ст. 88 НК РФ, ФИО2 направлено требование о предоставлении пояснений № от ДД.ММ.ГГГГ по вопросу непредставления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2022 год и неуплаты (неполной уплаты) налога в результате занижения налоговой базы. Пояснения или налоговая декларация за 2022 год на момент вынесения решения налогоплательщиком не представлены.

На основании пункта 1.1 статьи 224 Кодекса налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов для физических лиц - налоговых резидентов Российской Федерации в отношении доходов от продажи имущества (за исключением ценных бумаг) и (или) доли (долей) в нем, доходов в виде стоимости имущества (за исключением ценных бумаг), полученного в порядке дарения, а также подлежащих налогообложению доходов, полученных такими физическими лицами в виде страховых выплат по договорам страхования и выплат по пенсионному обеспечению.

Таким образом, доход в виде стоимости подаренного имущества облагается налогом на доходы физических лиц с применением налоговой ставки в размере 13 процентов. Кадастровая стоимость имущества составляет 128912,12 руб. соответственно, налоговая база составляет 128912,12 руб. Сумма налога на доходы физических лиц, к уплате по расчету составляет 16759 руб.= (128912,12 * 13 %).

Срок уплаты налога на доходы физических лиц установлен пунктом 4 ст. 228 НК РФ не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом, т.е. за 2022 год - не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

При анализе карточки расчета с бюджетом установлено, что по сроку уплаты НДФЛ за 2022 год – ДД.ММ.ГГГГ переплата по налогу отсутствует. При указанных обстоятельствах возникают основания для наступления налоговой ответственности, предусмотренной п.1 ст.122 НК РФ за неуплату или неполную уплату сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 НК РФ. 

В соответствии с п.1 ст.122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия) влекут взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога. В соответствии с Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» пени начисляются на отрицательное сальдо Единого налогового счета (ЕНС) за каждый календарный день просрочки уплаты налогов начиная со дня возникновения недоимки по день уплаты включительно. 

В связи с чем, расчет пени в настоящем решении о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения отсутствует.

Исходя из вышеизложенного следует, что сумма штрафа по п. 1 ст.122 НК РФ составит 3352.00 руб.= (16759.00*20%). 

В п. 1 ст. 229 НК РФ установлен срок представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц – не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. В соответствии с п.7 ст. 6.1 НК РФ в случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день, а именно ДД.ММ.ГГГГ.

В нарушение п. 1 ст. 229 НК РФ налогоплательщиком в установленный срок до ДД.ММ.ГГГГ налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2022 год не представлена. Со дня установленного срока до дня фактического представления истекло 5 полных месяцев и 1 неполный месяц. Сумма налога, подлежащего уплате, по не представленной декларации, исчисленная (документально подтвержденные факты нарушений законодательства о налогах и сборах, обстоятельства совершенного привлекаемым к ответственности лицом налогового правонарушения так, как они установлены проведенной проверкой, со ссылкой на документы и иные сведения, подтверждающие указанные обстоятельства, доводы, приводимые лицом, в отношении которого проводилась проверка, в свою защиту, и результаты проверки этих доводов, обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, основания для отказа в привлечении к налоговой ответственности по отдельным эпизодам) налоговым органом по результатам камеральной проверки – 16759.00 руб. 

Согласно п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

Таким образом, выявленное нарушение образует состав налогового правонарушения, ответственность за совершение которого предусмотрена п. 1 ст. 119 НК РФ и имеются достаточные основания для привлечения налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения. Сумма штрафа составит 5028.00 руб.= (16759.00 руб.*6 мес.*5%). 

В ходе рассмотрения материалов проверки были оглашены результаты проверки. В соответствии со ст. 111 НК РФ обстоятельств, исключающих вину лица в совершении налогового правонарушения в ходе рассмотрения материалов налоговой проверки, не установлено, налогоплательщиком не представлено. 

Согласно ст. 112 НК РФ обстоятельств, отягчающих ответственность налогоплательщика за совершение налогового правонарушения, в ходе проверки не установлено. 

В силу п. 3 ст. 114 НК РФ при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей НК РФ.

Межрайонная инспекция ФНС России № по 

<

адрес> считает возможным, учитывая положения пункта 4 статьи 112 НК РФ, в целях поддержания финансовой устойчивости граждан Российской Федерации и противодействия негативным последствиям в экономической сфере в качестве смягчающих ответственность обстоятельств учесть введение иностранными государствами экономических санкций в отношении Российской Федерации, российских юридических лиц, граждан Российской Федерации, а также несоразмерность деяния тяжести наказания (совершение правонарушения впервые) и уменьшить сумму штрафа в 4 раза.. т.е. по ст. 119 - 5028/4=1257 руб., по ст 122 3352/4=838 руб.

Главой 32 НК РФ закреплено взыскание налога на имущество физических лиц, отнесенного к местным налогам и сборам.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с ч.1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество:

1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

В силу ч.1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с ч.5 ст. 403 НК РФ, налоговая база в отношении жилого дома определяется как его кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 50 квадратных метров общей площади этого жилого дома.

Межрайонной ИФНС России № по 

<

адрес> на основании Налогового кодекса Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ (с изм. и доп.), налогоплательщику был начислен налог на имущество физических лиц согласно перечню имущества, принадлежащего налогоплательщику в соответствующем налоговом периоде.

В соответствии со ст.409 Налогового кодекса РФ суммы налога уплачиваются в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Расчет налога произведен по формуле: «налоговая база*налоговая ставка/доля в праве (если имеется)/12*1мес.(если не полный год владения)».

Объект налогообложения 2022год:

1.Жилой дом; кадастровый №; расположенный по адресу: 

<

адрес>.

33105*0,30/1/12*12*1,1=24,00 руб.

Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений налогоплательщиком в установленные сроки не уплачен, в связи с чем, образовалась задолженность:

- за 2022 год в сумме 24,00 руб. по сроку уплаты 01.12.2023г.

Межрайонной ИФНС России № по 

<

адрес> на основании Налогового кодекса РФ, Земельного кодекса РФ, ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ №141-ФЗ налогоплательщику был начислен земельный налог за земельные участки, принадлежащие налогоплательщику в указанном налоговом периоде, согласно приложению.

В соответствии со ст. 65 Земельного кодекса РФ использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли является земельный налог и арендная плата.

В соответствии со ст. 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога (п. 8.1 ст. 408 НК РФ).

Расчет налога произведен по формуле: «налоговая база*налоговая ставка/доля в праве(если имеется)/12*1мес.(если не полный год владения)».

Объект налогообложения 2022год:

1.Земельный участок, кадастровый №; расположенный по адресу: 

<

адрес>.

144053*030/1/12*12*2=864,00 руб.

2. Земельный участок, кадастровый №; расположенный по адресу: 

<

адрес>.

947272*1,50/1/12*12*1,1=3163,00 руб.

3. Земельный участок, кадастровый №;расположенный по адресу: 

<

адрес>.

906980*0,30/1/12*12=2721,00 руб.

4. Земельный участок, кадастровый №; расположенный по адресу: 

<

адрес>.

474886*0,30/1/12*12=1425,00 руб.

Налогоплательщику было направлено налоговое уведомление № от 01.08.2023г.

В соответствии со статьей 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сформировано вступительное сальдо ЕНС на основании сведений, имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

При формировании начального сальдо на ЕНС учитываются прямые платежи от налогоплательщика и другие средства, которые ему причитаются (возмещаемый НДС, проценты на излишние взыскания, переплаченные налоги и другие суммы), за исключением переплаты, указанной в пунктах 3, 5 статьи 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» и зарезервированных сумм.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации положительное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем вторым пункта 4 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно сведениям Инспекции по состоянию с 05.01.2023г. у Налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 79663,38руб., в том числе пени 8765,26 руб.

Операция

Наименование налога

КБК

Срок уплаты

Год

Сумма

ОКТМО

Стартовая задолженность ОКНО по налогу

Налог на имущество физических лиц, располож. в границах городских округов

18№

03.12.2018

2017

-267

63701000

Стартовая задолженность ОКНО по налогу

Налог на имущество физических лиц, располож. в границах городских поселений

18№

03.12.2018

2017

-2806

63650101

Стартовая задолженность ОКНО по налогу

Налог на имущество физических лиц, располож. в границах городских поселений

18№

02.12.2019

2018

-106

63650101

Стартовая задолженность ОКНО по налогу

Налог на имущество физических лиц, располож. в границах городских поселений

18№

01.12.2020

2019

-106

63650101

Стартовая задолженность ОКНО по налогу

Налог на имущество физических лиц, располож. в границах городских поселений

18№

01.12.2021

2020

-106

63650101

Стартовая задолженность ОКНО по налогу

Налог на имущество физических лиц, располож. в границах городских поселений

18№

01.12.2022

2021

-99

63650101

Стартовая задолженность ОКНО по налогу

Земельный налог с физических лиц, располож в границах городских поселений

18№

03.12.2018

2017

-2489

63650101

Стартовая задолженность ОКНО по налогу

Земельный налог с физических лиц, располож в границах городских поселений

18№

02.12.2019

2018

-4564

63650101

Стартовая задолженность ОКНО по налогу

Земельный налог с физических лиц, располож в границах городских поселений

18№

01.12.2020

2019

-5021

63650101

Стартовая задолженность ОКНО по налогу

Земельный налог с физических лиц, располож в границах городских поселений

18№

01.12.2021

2020

-5522

63650101

Стартовая задолженность ОКНО по налогу

Земельный налог с физических лиц, располож в границах городских поселений

18№

01.12.2022

2021

-6029

63650101

Стартовая задолженность ОКНО по налогу

Земельный налог с физических лиц, располож в границах сельских поселений

18№

01.12.2020

2019

-648

63650480

Стартовая задолженность ОКНО по налогу

Земельный налог с физических лиц, располож в границах сельских поселений

18№

01.12.2021

2020

-1425

63650480

Стартовая задолженность ОКНО по налогу

Земельный налог с физических лиц, располож в границах сельских поселений

18№

01.12.2022

2021

-1425

63650480

Стартовая задолженность ОКНО по налогу

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование

18№

11.01.2021

2020

-31662,97

63650101

Стартовая задолженность ОКНО по налогу

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование

18№

11.01.2021

2020

-8222,15

63650101

Стартовая задолженность ОКНО по налогу

Государственная пошлина по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, мировыми судьями 

18№

10.03.2022

-400,00

63650101

Стартовая задолженность ОКНО по пене

Налог на имущество физических лиц, располож. в границах городских округов

18№

01.01.2023

-79,9

63701000

Стартовая задолженность ОКНО по пене

Налог на имущество физических лиц, располож. в границах городских поселений

18№

01.01.2023

-855,14

63650101

Стартовая задолженность ОКНО по пене

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование

18№

01.01.2023

-1010,71

63650101

Стартовая задолженность ОКНО по пене

Земельный налог с физических лиц, располож в границах городских поселений

18№

01.01.2023

-2730,92

63650101

Стартовая задолженность ОКНО по пене

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование

18№

01.01.2023

-3892,19

63650101

Стартовая задолженность ОКНО по пене

Земельный налог с физических лиц, располож в границах сельских поселений

18№

01.01.2023

-196,4

63650480

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: Общее сальдо в сумме 102715 руб. 28 коп., в том числе пени 19927 руб. 82 коп.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 15891 руб. 42 коп.

В части применения мер взыскания по статье 48 НК РФ:

№пп

№ (№ исх.ЗВСП)

Дата (дата исх.ЗВСП)

Суммы взыскания по документу

Непогашенный остаток по документу в части пени на момент формирования заявления 05.02.2024

Всего

в том числе пени

1

ИЗ по ст.48

5000(6866)

31.03.2022(ДД.ММ.ГГГГ)

5644.73

82.73

73.30

2

ЗВСП по ст.48

10476

25.06.2020

4725.00

55.00

55.00

3

ИЗ по ст.48

16605(3606)

01.11.2022(ДД.ММ.ГГГГ)

45715.75

55.63

55.63

4

ЗВСП по ст.48

1471

27.11.2023

30313.49

15707.49

15707.49

ИТОГО

15891.42

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: 19927 руб. 82 коп. (сальдо по пени на момент формирования заявления ДД.ММ.ГГГГ) - 15891 руб. 42 коп.(остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 4036 руб. 40 коп.

Таблица расчета пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в разрезе изменения сальдо для расчета пени и изменений процентной ставки ЦБ

Дата начала начисления пени

Дата окончания начисления пени

Вид обязанности

Тип пени

Кол. дней просрочки

Недоимка для пени, руб.

Ставка расчета пени/ делитель

Ставка расчета пени/ %

Итого начислено пени, руб.

28.11.2023

01.12.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

4

60266,12

300

15

120,53

02.12.2023

17.12.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

16

68463,12

300

15

547,70

18.12.2023

25.01.2024

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

39

68463,12

300

16

1 452,13

26.01.2024

30.01.2024

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

5

85222,12

300

16

227,25

31.01.2024

31.01.2024

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

1

82342,84

300

16

43,94

01.02.2024

05.02.2024

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

5

80326,15

300

16

214,19

ИТОГО по периодам с даты предыдущего заявления\даты начала ОС ЕНС по 05.02.2024

2605,74

ДД.ММ.ГГГГ в рамках камеральной налоговой проверки произведено доначисление по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физ. лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 16759,00 руб.

Также произведено доначисление пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку 16759,00 руб. в сумме 1430,66 руб.

Расчет пени произведен исходя из суммы недоимки и ставки рефинансирования Центрального Банка РФ в соответствующих налоговых периодах.

Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, возникшее в результате неисполнения обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности, согласно ст. 69, 70 НК РФ.

Требование об уплате задолженности по состоянию на 27.06.2023г. № со сроком уплаты 26.07.2023г. сформировано и направлено в срок установленный статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом Постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023г. № «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году», в связи с наличием у Заявителя отрицательного сальдо ЕНС.

После ДД.ММ.ГГГГ в случае увеличения отрицательного сальдо направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации по налогам и сборам не предусмотрено.

В соответствии пункту 3 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации взыскание задолженности с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных указанной статьей.

В адрес Налогоплательщика было направлено решение № от 21.10.2023г. о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств заказной почтовой корреспонденцией.

По истечении срока исполнения требования, обязанность по уплате налога налогоплательщиком не исполнена, в связи с чем, Межрайонная ИФНС России № по 

<

адрес> в порядке ст. 48 НК РФ обратилась в суд с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО2, которое было принято к производству мирового судьи судебного участка № 

<

адрес>.

В случае неисполнения обязанности по уплате налога, взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном п. 3 ст. 48.

Заявление о вынесении судебного приказа от 05.02.2024г. № на сумму 26191,43 руб. направлено 06.03.2024г.

Мировым судьей судебного участка № 

<

адрес> был вынесен судебный приказ от 05.06.2024г. по делу №А-2279/2024г.

Не согласившись с данным судебным приказом, ФИО2 обратилась к мировому судье с заявлением об отмене судебного приказа.

Мировым судьей судебного участка № 

<

адрес> было вынесено определение об отмене судебного приказа от 29.08.2025г.

При таких обстоятельствах, учитывая, что доказательств уплаты указанных выше налогов за спорные периоды административным ответчиком не представлено, как и документов, подтверждающих наличие правовых оснований для освобождения от уплаты налога за спорный налоговый период, суд приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований.

Согласно части 1 статьи 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При таких обстоятельствах с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб. 00 коп. в доход федерального бюджета.

Руководствуясь статьями 286-290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № по 

<

адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и сборам – удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 (ИНН 

<

***>) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по 

<

адрес> по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2022 г. в сумме 24 руб., штраф по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных лицом – налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) (в части суммы налога, не превышающей 650 тысяч за налоговые периоды до ДД.ММ.ГГГГ) в размере 838 руб., штраф за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам) в размере 1257 руб., по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2022 г. в сумме 8173 руб., пени на отрицательное сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2605 руб. 74 коп., доначисленные пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1430 руб. 66 коп., а всего 14328 руб. 40 коп.

Взыскать с ФИО2 (ИНН №) в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в Саратовский областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Энгельсский районный суд 

<

адрес>.

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ

Судья: (подпись)

Верно.

Судья С.С. Новожилов