№ 2а-1-828/2019

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

22 июля 2019г. г. Ливны Орловская область

Судья Ливенского районного суда Орловской области Андрюшина Л.Г., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №3 по Орловской области к ФИО1 о взыскании суммы задолженности по страховым взносам и налогу,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №3 по Орловской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании суммы задолженности по страховым взносам и налогу, указав, что ответчик с 15.03.2004 по 24.06.2015 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, являлась плательщиком единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности. 

ФИО1 представила налоговую декларацию по ЕНВД: за 2 квартал 2014г. сумма к доплате 19915,00 рублей, за 3 квартал 2014г. сумма к доплате 17823,00 рубля.

На данную задолженность вынесено постановление о взыскании задолженности за счет имущества должника № от 13.11.2014, № от 16.12.2014.

В связи с отсутствием оплаты по данным расчетам за период с 01.01.2017 по 31.07.2017 была начислена пеня в размере 1988,36 рублей. На данную пеню в адрес должника направлено требование № от 10.08.2017, в котором было указано о необходимости погасить указанную задолженность до 30.08.2017. Данное требование ФИО1 не исполнила.

Также ФИО1 является плательщиком страховых взносов. 

ФИО1 были начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии: за 2013г. – 32479,20 рублей (остаток задолженности 7873,97 рубля); за 2014г. – 17328,48 рублей (остаток задолженности 17328,48 рублей); за 2015г. – 8995,30 рублей (остаток задолженности 8995,30 рублей), которые ФИО1 в установленный законом срок не уплатила.

На указанную задолженность была начислена пеня за период с 09.07.2015 по 31.07.2017 в сумме 9068,14 рублей. С учетом частичной оплаты задолженность по пене за данный расчетный период составила 8622,76 рубля.

ФИО1 было направлено требование об уплате сумм страховых взносов, пени от 10.08.2017 №, в котором было предложено в добровольном порядке погасить задолженность до 30.08.2017.

ФИО1 начислены страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ПФ РФ: за 2013г. – 3185,46 рублей (остаток задолженности 1465,83 рублей); за 2014г. – 3399,00 рублей (остаток задолженности 3399,00 рублей); за 2015г. – 1764,46 рубля (остаток задолженности 1764,46 рубля), которые ФИО1 в установленный законом срок не уплатила.

На имеющуюся задолженность была начислена пеня за период с 09.07.2015 по 31.07.2017 в сумме 1628,37 рублей. С учетом частичной оплаты задолженности пеня составила 1568,12 рублей.

ФИО1 было направлено требование об уплате сумм страховых взносов, пени от 10.08.2017 №, в котором было предложено в добровольном порядке погасить задолженность до 30.08.2017.

Кроме того, у ФИО1 по данным ПФ РФ имеется задолженность по пени: по страховым взносам, зачисляемым на страховую часть трудовой пенсии – 310,16 рублей, исчисленная за период с 07.10.2014 по 31.12.2016, с учетом частичной оплаты задолженность составила 179,80 рублей; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фонд ОМС – 122,12, рубля, исчисленная за период с 07.10.2014 по 31.12.2016, с учетом частичной оплаты задолженность составила 74,54 рубля. 

Налоговый орган выставил и направил в адрес должника требование об уплате сумм страховых взносов, пени № от 09.01.2017, № № от 09.01.2017, № от 09.01.2017, в котором сообщалось о наличии задолженности по страховым взносам на обязательное страхование, а также предлагалось в срок до 19.06.2017 погасить задолженность.

В настоящее время за ФИО1 числится задолженность по обязательным платежам в сумме 17480,52 рублей, из которой задолженность по налогам – 5046,94 рублей, пени – 12433,58 рубля, в том числе: по единому налогу на вмененный доход, пени – 1988,36 рублей; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование до 01.01.2017г., пени – 8622,76 рубля; страховые взносы на обязательное медицинское страхование до 01.01.2017г. – 5046,94 рублей, пени – 1568,12 рублей; по страховым взносам, зачисляемым на страховую часть трудовой пенсии – 179,80 рублей, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фонд ОМС – 74,54 рубля.

Административный истец просит взыскать с административного ответчика ФИО1 неуплаченную в добровольном порядке сумму задолженности по обязательным платежам в общей сумме 17480,52 рублей.

Исследовав доказательства, предоставленные сторонами, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 346.28 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками ЕНВД являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном настоящей главой.

В соответствии с ч. 2 ст. 346.32 Налогового кодекса Российской Федерации, уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 настоящего Кодекса.

Из представленных в дело материалов следует, что ФИО1 являлась индивидуальным предпринимателем с 15.03.2004 и прекратила предпринимательскую деятельность 24.06.2015. 

На основании представленных ФИО1 деклараций по ЕНВД за 2 квартал 2014г. сумма к доплате 19915,00 рублей, за 3 квартал 2014г. сумма к доплате 17823,00 рубля, было вынесено постановление о взыскании задолженности за счет имущества должника № от 13.11.2014, № от 16.12.2014.

В связи с отсутствием оплаты по данным расчетам за период с 01.01.2017 по 31.07.2017 была начислена пеня в размере 1988,36 рублей. На данную пеню в адрес должника направлено требование № от 10.08.2017, в котором было указано о необходимости погасить указанную задолженность до 30.08.2017. Данное требование ФИО1 не исполнила.

Индивидуальные предприниматели являются страхователями по обязательному пенсионному страхованию и плательщиками страховых взносов согласно п. 2 ч. 1 ст. 5 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования».

В силу ч. 1 ст. 14 названного Закона плательщики страховых взносов, указанные в пункте 2 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона, уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах, определяемых в соответствии с частями 1.1 и 1.2 настоящей статьи.

Частью 1 статьи 18 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» предусмотрено, что плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы.

В случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок производится взыскание недоимки по страховым взносам в порядке, предусмотренном настоящим Федеральным законом (ч. 2 названной статьи).

Согласно ст. 25 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» пенями признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую плательщик страховых взносов должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными настоящим Федеральным законом сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм страховых взносов и независимо от применения мер ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах. Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов начиная со дня, следующего за установленным настоящим Федеральным законом сроком уплаты сумм страховых взносов, и по день их уплаты (взыскания) включительно.

С 01.01.2017 в соответствии с Федеральным законом от 03.07.2016 №243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» полномочия по взысканию указанных взносов переданы налоговым органам.

ФИО1 были начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии: за 2013г. – 32479,20 рублей (остаток задолженности 7873,97 рубля); за 2014г. – 17328,48 рублей (остаток задолженности 17328,48 рублей); за 2015г. – 8995,30 рублей (остаток задолженности 8995,30 рублей), которые ФИО1 в установленный законом срок не уплатила.

На указанную задолженность была начислена пеня за период с 09.07.2015 по 31.07.2017 в сумме 9068,14 рублей. С учетом частичной оплаты задолженность по пене за данный расчетный период составила 8622,76 рубля.

ФИО1 начислены страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ПФ РФ: за 2013г. – 3185,46 рублей (остаток задолженности 1465,83 рублей); за 2014г. – 3399,00 рублей (остаток задолженности 3399,00 рублей); за 2015г. – 1764,46 рубля (остаток задолженности 1764,46 рубля), которые ФИО1 в установленный законом срок не уплатила.

На имеющуюся задолженность была начислена пеня за период с 09.07.2015 по 31.07.2017 в сумме 1628,37 рублей. С учетом частичной оплаты задолженности пеня составила 1568,12 рублей.

ФИО1 было направлено требование об уплате сумм страховых взносов, пени от 10.08.2017 №, в котором было предложено в добровольном порядке погасить задолженность до 30.08.2017.

Кроме того, у ФИО1 по данным ПФ РФ имеется задолженность по пени: по страховым взносам, зачисляемым на страховую часть трудовой пенсии – 310,16 рублей, исчисленная за период с 07.10.2014 по 31.12.2016, с учетом частичной оплаты задолженность составила 179,80 рублей; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фонд ОМС – 122,12, рубля, исчисленная за период с 07.10.2014 по 31.12.2016, с учетом частичной оплаты задолженность составила 74,54 рубля. 

Налоговый орган выставил и направил в адрес должника требование об уплате сумм страховых взносов, пени № от 09.01.2017, № от 09.01.2017, № от 09.01.2017, в котором сообщалось о наличии задолженности по страховым взносам на обязательное страхование, а также предлагалось в срок до 19.06.2017 погасить задолженность.

Таким образом, ФИО1, будучи зарегистрированной в период с 15.03.2004 по 24.06.2015 в качестве индивидуального предпринимателя, обязана была уплачивать единый налог на вмененный доход и страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование. Вместе с тем налоги и страховые взносы в полном объеме ею уплачены не были.

Доводы возражений административного ответчика о том, что заявленная ко взысканию задолженность подлежит списанию, суд во внимание не принимает ввиду следующего.

В соответствии с положениями Федерального закона от 28.12.2017 № 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации», признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по налогам (за исключением налога на добычу полезных ископаемых, акцизов и налогов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через границу Российской Федерации), задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, и задолженность по штрафам, образовавшиеся на 1 января 2015 года, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням и штрафам за индивидуальными предпринимателями, а также за лицами, утратившими статус индивидуального предпринимателя до даты принятия такого решения (ч. 2 ст. 12).

Исходя вышеуказанных норм права под подлежащей списанию задолженностью граждан (индивидуальных предпринимателей), образовавшейся на 01 января 2015 года понимаются недоимки по налогам, а также пени и штрафы, известные налоговым органам и подлежавшие взысканию на указанный момент времени, но не погашенные полностью или в соответствующей части в течение 2015-2017 годов.

Таким образом, недоимка по налогам, задолженность по пеням и штрафам может быть списана с лиц, которые задекларировали ее до 01 января 2015 года, в случае, если она не взыскана на момент вступления в силу Федерального закона от 28.12.2017 № 436-ФЗ.

В отношении задолженности по единому налогу на вмененный доход за 2,3 квартал 2014г. налоговым органом приняты меры к принудительному взысканию недоимки – вынесены постановления о взыскании задолженности за счет имущества должника. Таким образом, задолженность является взысканной, и не может быть признана безнадежной, соответственно начисление и взыскание пени на указанную задолженность является правомерным.

Оснований для признания задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и пени по ним, на обязательное медицинское страхование и пени по ним, безнадежными в силу Федерального закона от 28.12.2017 № 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» не имеется.

Так, согласно п. 1 ст.11 указанного Федерального закона признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, в размере, определяемом в соответствии с частью 11 статьи 14 Федерального закона от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», задолженность по соответствующим пеням и штрафам, числящиеся за индивидуальными предпринимателями, адвокатами, нотариусами, занимающимися частной практикой, и иными лицами, занимающимися в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, а также за лицами, которые на дату списания соответствующих сумм утратили статус индивидуального предпринимателя или адвоката либо прекратили заниматься в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Частью 11 статьи 14 вышеприведенного Федерального закона предусматривалось взыскание страховых взносов в фиксированном размере, определяемом как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз, то есть в повышенном размере.

Из буквального толкования указанной правовой нормы, с учетом положении части 11 статьи 14 ФЗ №212 следует, что безнадежной к взысканию и подлежащей списанию является не вся недоимка по страховым взносам, а только недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере, исчисленном в соответствии с частью 11 статьи 14 ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», и задолженность по пени, которые начислены на такую недоимку.

Таким образом, вышеуказанные положения не применимы к недоимке по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, а из сведений, представленных налоговым органом следует, что сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование исчислена не в соответствии с частью 11 статьи 14 ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», и пени начислены только на такую недоимку по страховым взносам. В связи с этим, положения статьи 11 ФЗ № 436 применимы в настоящем деле быть не могут.

Вместе с тем, суд считает, что административным истцом пропущен срок обращения в суд с данными требованиями.

Так, в силу п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации общий срок на обращение в суд составляет шесть месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В соответствии с положениями абз. 2 п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Из материалов дела следует, что требование № выставлено на сумму пени 327,93 рублей со сроком уплаты до 19.06.2017, требование № выставлено на сумму недоимки 198,90 рублей, пени 19,64 рублей со сроком уплаты до 19.06.2017, требование № выставлено на сумму недоимки 858,00 рублей, пени 84,71 рубля со сроком уплаты до 19.06.2017, требование № выставлено на сумму недоимки в размере 5229,04 рублей и пени в размере 12710,71 рублей со сроком уплаты до 30.08.2017.

Таким образом, административный истец должен был обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев с даты, указанной в требовании № со сроком уплаты до 30.08.2017, то есть не позднее 28.02.2018. Фактически истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа только в октябре 2018.

Анализ взаимосвязанных положений п. п. 1 - 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22.03.2012 №479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

Учитывая, что заявление о вынесении судебного приказа подано налоговой инспекцией с пропуском установленного срока, доказательств, подтверждающих наличие уважительных причин, препятствующих обратиться в суд с требованиями в указанный срок, не представлено, данное обстоятельство является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении административного искового заявления.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290, 293 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №3 по Орловской области к ФИО1 о взыскании суммы задолженности по страховым взносам и налогу отказать. 

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Орловского областного суда в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья