Дело №...а-173/2024

УИД: 52RS0№...-10

РЕШЕНИЕ

 

Именем Российской Федерации

(адрес) 04 апреля 2024 года

Советский районный суд (адрес) в составе:

председательствующего судьи Оськина И.С.,

при секретаре судебного заседания ФИО2, рассмотрев в открытом судебном заседании объединенное административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №... по (адрес) к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкции,

УСТАНОВИЛ:

инспекция Федеральной налоговой службы по МРИФНС России №... по (адрес) обратилась с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкции, в обосновании заявленных требований указав следующее.

На налоговом учёте в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №... по (адрес) ОГРН (марка обезличена) состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 ИНН (марка обезличена) (далее - Административный ответчик, Налогоплательщик), который (-ая) в соответствии с п.1 ст.23 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязан (-а) был (-а) уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 30 Налогового Кодекса РФ, Приказом ФНС России от (дата) № ЕД-7-4/470 «О структуре Управления ФНС по (адрес)», Приказом УФНС России от (дата) №... «Об утверждении Положения о Межрайонной инспекции ФНС №... по (адрес)» функции по урегулированию и взысканию задолженности в отношении юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц, зарегистрированных на территории (адрес), из территориальных налоговых органов (адрес) переданы в Межрайонную ИФНС России №... по (адрес) (далее - Истец, Налоговый орган) (ИНН (марка обезличена), основной государственный регистрационный номер (ОГРН) инспекции: (марка обезличена), адрес электронной почты.

В соответствии с абз.4 П.1 ст.48 НК РФ (в ред. Федерального закона от (дата) N 374-ФЗ)

налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, пеням и штрафам с физического лица, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

Налоговым органом в Судебный участок №... Советского судебного района (адрес) было направлено заявление о вынесении судебного приказа на взыскание обязательных платежей и санкций с Административного ответчику за 2014-2019 гг. и (дата) судом вынесен судебный приказ №...а-(марка обезличена), однако (дата) мировым судом было вынесено определение об отмене судебного приказа в связи с тем, что от должника л установленный срок поступило возражение в исполнении указанного судебного приказа.

В соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ (в редакции требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

На основании вышеизложенного, Инспекция обращается в Приокский районный суд ФИО3 к Административному ответчику с иском.

Административный ответчик являлся плательщиком транспортного налога с физических лиц в 2016-2020 г., в соответствии со ст. ст. 12, 14, 357-363 Налогового кодекса РФ, т.к. на нем в установленном законом порядке было зарегистрировано в 2016-2019 гг. следующие транспортные средства (указанные сведения представлены в Инспекцию, в соответствии со ст. 85 НК РФ, органом осуществляющим регистрацию транспортного средства, 

Административным ответчиком транспортный налог с физических лиц за 2016-2019 г.уплачен :

начислено налога по расчету

01.12.2017

-15781

-15781

год 2016

-Уплачено налога ТП

05.02.2019

906.7

-14874,3

-Уплачено налога ТП

04.06.2020

8055

-6819,3

-Уплачено налога ЗД

21.04.2022

6819.3

0

-

-

-

-

-

начислено налога по расчету

03.12.2018

-8055

-8055

год 2017

-Списано недоимки по налогу

02.11.2021

8055

0

-

-

-

-

-

начислено налога по расчету

02.12.2019

-8055

-8055

год 2018

-Приостановление начисления пени

01.04.2022

из 31891

-8055

-Уплачено налога ЗД

21.04.2022

1235.7

-6819,3

Погашено из ЕНП

14.01.2023

6819,3

0

-

начислено налога по расчету

01.12.2020

-8055

-8055

год 2019

-Уплачено налога ТП

24.03.2021

8055

0

Пунктом 2 статьи 52 и пунктом 3 статьи 363 НК РФ установлено, что налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Административный ответчик являлся плательщиком налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границ городских (сельских) округов (поселений), в соответствии со ст. ст. 12, 15, 400 Налогового кодекса РФ, т.к. имел в 2016-2019 гг., в собственности, недвижимое имущество с кадастровым номером: 52:18:0070050:261; 52:18:0060090:197

Административным ответчиком налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2016-2019 г. уплачен:

начислено налога по расчету

01.12.2017

-12303

-12303

год 2016

-Уплачено налога ТП

05.02.2019

1102

-11201

-Уплачено налога АР

27.09.2019

8802.08

-2398,92

-Уплачено налога АР

16.10.2019

.2

-2398,72

-Уплачено налога ТП

04.06.2020

2030

-368,72

-Уплачено налога АР

29.12.2020

29.89

-338,83

-Уплачено налога АР

03.02.2021

338.83

0

-

-

-

-

-

начислено налога по расчету

03.12.2018

-1845

-1845

год 2017

-Уплачено налога АР

03.02.2021

1845

0

-

-

-

-

-

начислено налога по расчету

02.12.2019

-2030

-2030

год 2018

-Уплачено налога АР

03.02.2021

2030

0

-

-

-

-

-

начислено налога по расчету

01.12.2020

-12303

-12303

год 2019

-Уплачено налога АР

03.02.2021

3029.49

-9273,51

-Принято решение о зачете в ЗД по налогу

17.03.2021

-9273,51

-Погашена ЗД по налогу в порядке зачета

17.03.2021

6000

-3273,51

-Уплачено налога ЗД

26.10.2021

1191.19

-2082,32

-Уплачено налога ЗД

26.10.2021

1.17

-2081,15

-Уплачено налога ЗД

21.04.2022

2081.15

0

Административный ответчик являлся плательщиком земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских (городских) поселений (округов) в соответствии со ст. ст. 12, 15, 388 Налогового кодекса РФ, т.к. имел в 2014-2016 г. в собственности (постоянном бессрочном пользовании), земельный участок с кадастровым номером: (марка обезличена)

На момент подачи иска за Административным ответчиком числится недоимка по земельному налогу с физических лиц за 2014-2016 г.

По недоимке по транспортному налогу и по налогу на имущество физических лиц налоговый орган обращался в Советский районный суд ФИО3 с административным исковым заявлением, дело №...а-(марка обезличена)

По недоимке по земельному налогу за 2014 г. налоговый орган обращался с заявлением о вынесении судебного приказа в Судебный участок №... Советского судебного района (адрес), судебный приказ №...а-1830/2017 от (дата).

По недоимке по земельному налогу за 2014 г. налоговый орган обращался с заявлением о вынесении судебного приказа в Судебный участок №... Советского судебного района (адрес), судебный приказ №...а-1830/2017 от (дата).

Расчет транспортного налога с физических лиц, налога на имущество, земельного налога с указанием налоговых ставок, налоговой базы за каждый указанный налоговый период, отражены в налоговом уведомлении №... от (дата), №... от (дата), №... (дата), №..., №..., №... от (дата), которые (-ое) приложены (-о) к данному заявлению и были (-о) предъявлены (-о) налогоплательщику к уплате путем направления их в личный кабинет налогоплательщика.

Пунктом 2 ст. 112 НК РФ установлено, что документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и пени.

Налоговым органом в отношении Административного ответчика выставлено требование(я) путем направления почтой от (дата) №..., от (дата) №..., от (дата) №..., от (дата) №..., от (дата) №..., от (дата) №..., от (дата) №..., от (дата) №..., от (дата) №..., от (дата) №..., от (дата) №..., от (дата) №... об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у него задолженности в сумме начисленной на сумму недоимки пени. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.

Согласно п.1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование (я) об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов Административным ответчиком не исполнено (ы) до настоящего времени.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Административному ответчику начислены пени по требованию:

- Транспортный налог с физических лиц: пеня в размере 353,75 руб. за 2016 г, за период с (дата) по (дата), в размере 51,32 руб. за 2016г. за период с (дата) по (дата), в размере 284,6 руб. за 2016г. за период с (дата) по (дата), в размере 58 руб. за 2018 г. за период с (дата) по (дата), в размере 26,78 руб. за 2016 г. за период с (дата) по (дата), в размере 14,5 руб. за 2018 г. за период с (дата) по (дата), в размере 3,07 руб. за 2016 г. за период с (дата) по (дата), в размере 3,63 руб. за 2018. г. за период с (дата) по (дата), в размере 22,82 руб. за 2019 г. за период с (дата) по (дата); в размере 185,8 руб. за 2018 г. период с (дата) по (дата), в размере 311,67 руб. за 2016 г. за период с (дата) по (дата), в размере 93,51 руб. за 2018 г. за период с (дата) по (дата);

- Транспортный налог с физических лиц: пеня в размере 34,44 руб. за 2018г. за период с (дата) по (дата), в размере 988,49 руб. за 2018г. за период с (дата) по (дата), в размере 106,32 руб. за 2019г. за период с (дата) по (дата), в размере 248,77 руб. за 2020 г. за период с (дата) по (дата), в размере 836,84 руб. за 2016 г. за период с (дата) по (дата), в размере 59,61 руб. за 2017г за период с (дата) по 01.11.2021г.

- Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: пеня в размере 1,16 руб. за 2015 г.г. за период с (дата) по (дата), в размере 6,99 руб. за 2016 г. за период с (дата) по (дата), в размере 5,27 руб. за 2014 г. за период с (дата) по (дата), в размере 16,31 руб. за 2016 г. за период с (дата) по (дата), в размере 3,16 руб. за 2015 г. за период с (дата) по (дата), в размере 0,23 руб. за 2014 г. за период с (дата) по (дата), в размере за 0,35 руб. за 2015 г. за период с (дата) по (дата), в размере 0,35 руб. за период с (дата) по (дата), в размере 2,7 руб. за 2016 г. за период с (дата) по (дата);

- Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: пеня в размере 1,37 руб. за 2014 г.г. за период с (дата) по (дата), в размере 1,37 руб. за 2015 г. за период с (дата) по (дата), в размере 10,25 руб. за 2016 г. за период с (дата) по (дата);

- Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: пеня в размере 227,37 руб. за 2016 г. за период с (дата) по (дата) в размере 8.28 руб. за 2016 г. за период с 16.10.2019г. по (дата), в размере 45,9 руб. за 2016 г. за период с (дата) по (дата), в размере 9,36 руб. за 2016 л за период с (дата) по (дата), в размере 23,56 руб. за 2018 г. за период с (дата) по (дата), за 2016 г. в размере 4,32 руб. за период с (дата) по (дата), в размере 3,66 руб. за_2018_г. за период с (дата) по (дата), в размере 49,27 руб. за 2016 г. за период с (дата) по (дата), в размере 46,82 руб. за 2018 г за период с (дата) по (дата), в размере 0,17 руб. за 2016 г, за период с (дата) по (дата), в размер 0,91 руб. за 2018 г. за период с (дата) по (дата), в размере 34,86 руб. за 2019 г. за период с (дата) по (дата).

- Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: пеня в размере 63,75 руб. за 2018г. за период с (дата) по (дата), в размере 359,04 руб. за 2019 г. за период с (дата) по (дата), в размере 379,96 руб. за 2020г. за период с 15.12.2021г. по (дата), в размере 200,81 руб. за 2017 г. за период с (дата) по (дата), в 8,68 руб. за 2018г. за период с (дата) по (дата), за 2016 г. в размере 11,38 руб. за период с (дата) по (дата).

Статьей 57 Конституции РФ установлена обязанность каждого платить установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Налоговый орган сообщает, что освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии в пп. 19 п. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса РФ.

На основании вышеизложенного истец просит суд взыскать с административного ответчика недоимку и задолженность по пеням в сумме 5330,53 руб. в том числе:

- Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: пеня в размере 454,48 руб. за 2016, 2018, 2019 г.г.;

- Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: пеня в размере 1 023,62 руб. за 2016-2020 г.г.;

- Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: налог в размере 105 руб. за 2016 г., в размере 14 руб. за 2015 г., пеня в размере 36,52 руб. за 2014-2016 г.;

- Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: пеня в размере 12,99 руб. за 2014-2016 г.г.

- Транспортный налог с физических лиц: пеня в размере 1 409,45 руб. за 2016, 2018, 2019 г.

- Транспортный налог с физических лиц: пеня в размере 2 274,47 руб. за 2016-2020 г.г.;

Определением суда к участию по делу в качестве заинтересованного лица привлечены: Межрайонная Инспекция ФНС России №... по (адрес), УФНС России по (адрес).

В судебном заседании ответчик заявленные исковые требования не признал, просил суд отказать в полном объеме.

Иные лица участвующие по делу в судебное заседание не явились, извещены надлежащим образом.

Суд, учитывая положения статьи 150, ч.6 ст. 226 КАС РФ, ст. 14 Международного пакта о гражданских и политических правах, полагает возможным рассмотреть настоящее дело в отсутствие не явившихся лиц.

Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый гражданин обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Согласно ч. 3 ст. 72 Конституции РФ система налогов, взимаемых в федеральный бюджет, и общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации устанавливаются федеральным законом.

Согласно статье 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Частью 1 ст. 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Частью 1 ст. 55 НК РФ установлено, что под налоговым периодом понимается календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате. Налоговый период может состоять из одного или нескольких отчетных периодов с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Статьей 400 НК РФ определено, что налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Частью 1 ст. 401 НК РФ установлено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество:

1) жилой дом;

2) квартира, комната;

3) гараж, машино-место;

4) единый недвижимый комплекс;

5) объект незавершенного строительства;

6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с п.1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Частью 1 ст. 388 главы 2 НК РФ установлено, что налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Как установлено судом и следует из материалов дела ответчику по данным регистрирующих органов, на праве собственности принадлежит транспортное средство и недвижимое имущество указанное в уведовлениях.

Частью 2 ст. 52 НК РФ предусмотрено, что в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, то не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В адрес административного ответчика МРИ ФНС России №... по (адрес) почтовым отправлением направлены налоговые уведомления №... от (дата) со сроком уплаты до (дата), №... от (дата) со сроком уплаты до 01.12.2017г, №... от (дата) со сроком уплаты до 03.12.2018г., №... от (дата) со сроком уплаты до 02.12.2019г. №... от (дата),.

Указанные налоговые уведомления направлены в адрес административного ответчика посредством услуг почтовой связи, в установленном законом порядке.

Из материалов дела следует, что налогоплательщик в установленный срок налог в полном объеме не оплатил. 

Согласно частям 1 и 2 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Пунктом 4 ст. 69 НК РФ установлено, что требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

При этом ч.6 ст.69 НК РФ установлено, что требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Установлено, что в связи неоплатой административным ответчиком налогов в установленный срок, МРИ ФНС России №... по (адрес) выставлены требования: №... по состоянию на 20.11.2017г. со сроком уплаты не позднее 16.01.2018г., №... по состоянию на 27.08.2018г. со сроком уплаты не позднее 27.11.2018г., №... по состоянию на 16.10.2019г. со сроком уплаты не позднее 31.01.2020г., №... по состоянию на 31.10.2019г. со сроком уплаты не позднее 17.02.2020г., №... по состоянию на 29.01.2020г. со сроком уплаты не позднее 03.03.2020г., №... по состоянию на 17.02.2020г. со сроком уплаты не позднее 06.04.2020г., №... по состоянию на 26.02.2020г. со сроком уплаты не позднее 14.04.2020г., №... по состоянию на 25.06.2020г. со сроком уплаты не позднее 16.11.2020г., №... по состоянию на 26.06.2020г. со сроком уплаты не позднее 19.11.2020г., №... по состоянию на 29.06.2020г. со сроком уплаты не позднее 19.11.2020г., №... по состоянию на 22.12.2020г. со сроком уплаты не позднее 09.02.2021г., №... по состоянию на 22.12.2020г. со сроком уплаты не позднее 09.02.2021г.

Также направлены требования №... по состоянию на 23.12.2019г. со сроком уплаты не позднее 24.01.2020г., №... по состоянию на 14.03.2022г. со сроком уплаты не позднее 04.05.2022г.,

Указанные требования направлены в адрес административного ответчика посредством услуг почтовой связи.

В связи, с чем суд приходит к выводу, что истцом соблюдены требования, установленные ст. 69 НК РФ.

В силу положений статьи 72 НК РФ исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться следующими способами: залогом имущества, поручительством, пеней, приостановлением операций по счетам в банке и наложением ареста на имущество налогоплательщика.

Согласно частей 1 - 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Исходя из анализа указанных выше правовых норм, уплату пеней следует рассматривать как дополнительную обязанность налогоплательщика, помимо обязанности по уплате налога, исполняемую одновременно с обязанностью по уплате налога либо после исполнения последней.

В соответствии с разъяснениями, изложенными в пункте 20 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации N 41 и Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации N 9 от (дата) "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации", при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Частью 1 ст. 48 НК РФ (в редакции действующей на момент возникновения спорных правоотношений) установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

При этом ч.2 данной статьи установлено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Из материалов дела следует, что истец, поскольку общая сумма недоимки по налогам в соответствии с указанными требованиями №..., №..., №..., №..., №..., №..., №..., №..., №..., №..., №..., №... составила более суммы, установленной статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, административный истец МРИФНС России №... по (адрес) обратиться в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей - до 09.08.2021г. ((дата) + 6 м.)

Так, из материалов дела следует, что первоначально административный истец обратился в мировой суд судебного участка №... Советского судебного района г. Н. Новгорода с заявлением о вынесении судебного приказа.

(дата) мировым судьей судебного участка №... Советского судебного района г.Н.Новгорода вынесен судебный приказ №...а-1521/2021 о взыскании задолженности по налогам и пени.

19.01.2023г. мировым судьей судебного участка №... Советского судебного района г.Н.Новгорода вынесено определение об отмене судебного приказа.

Административный истец с административным исковым заявлением в Советский районный суд г.Н.Новгорода, согласно сведениям почтовой связи, обратилось (дата).

Как разъяснено в п. 26 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от (дата) N 62, истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, является препятствием для выдачи судебного приказа, в то время как в рассматриваемом деле судебный приказ был вынесен мировым судьей, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа (ст. 123.4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

В связи с изложенным, факт вынесения судебного приказа в рассматриваемом случае свидетельствует о восстановлении пропущенного срока обращения с таким заявлением, предусмотренного п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм налога и страховых взносов, в связи с чем подано заявление о вынесении судебного приказа, предъявлен настоящий административный иск; отмена судебного приказа позволяла налоговому органу предъявить административные исковые требования в течение шести месяцев с момента отмены последнего.

Как уже указано выше определение об отмене судебного приказа вынесено (дата).

Административный истец направил в Советский районный суд г.Н.Новгорода административное исковое заявление 22.06.2023г.

Кроме того их материалов дела следует, что истец, поскольку общая сумма недоимки по налогам в соответствии с указанными требованиями №...

№... составила более суммы, установленной статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, административный истец МРИФНС России №... по (адрес) обратиться в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей - до 07.11.2022г. ((дата) + 6 м.)

Так, из материалов дела следует, что первоначально административный истец обратился в мировой суд судебного участка №... Советского судебного района г. Н. Новгорода с заявлением о вынесении судебного приказа.

(дата) мировым судьей судебного участка №... Советского судебного района г.Н.Новгорода вынесен судебный приказ №...а-4854/2021 о взыскании задолженности по налогам и пени.

19.01.2023г. мировым судьей судебного участка №... Советского судебного района г.Н.Новгорода вынесено определение об отмене судебного приказа.

Административный истец с административным исковым заявлением в Советский районный суд г.Н.Новгорода, согласно сведениям почтовой связи, обратилось (дата).

При указанных обстоятельствах суд, приходит к выводу о том, что срок обращения в суд налоговым органом не нарушен.

Суд учитывает, что обязанность платить налоги - это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от (дата) N 381-О-П).

По смыслу положений ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Между тем судом установлено, что согласно сведения налогового органа произведенные ответчиком платежи распределись следующим образом:

- (дата) - платеж на сумму 8055руб (транспортный налог) учтен как: 7148.3 руб. за 2015 год и 906.7 руб. за 2016 год.

- (дата) - платеж на сумму 1845 руб. (налог на имущество) учтен как: 128 руб. за 2014 год, 615 руб. 2015 год, 1102 руб. за 2016 год.

- (дата) - платеж на сумму 167 руб. (пени по транспортному налогу)

- (дата) платеж на сумму 15781 руб. учтен как: 5604.3 руб. за 2014 год, 10176.7 руб. за 2015 год.

- (дата) платеж на сумму 8055 руб. учтен за 2019 год.

При этом суд полагает что произведенные платежи после (дата), в соответствии с Федеральным законом N 263-ФЗ от (дата) «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ» с (дата) Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента. Единым "налоговым платежом также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете (далее - ЕНС).

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между излишне перечисленными денежными средствами и суммами неисполненных обязанностей.

Принадлежность сумм, перечисленных в качестве единого налогового платежа или признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности (п. 8 ст. 45 НК РФ), совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Вместе с этим суд, разрешая заявленные требования о взыскании задолженности:

пени по транспортному налогу в размере 2274,47 р. за 2016-2020гг.: 

за 2016г. в размере 836,84 р. за период с 29.06.2020г. по 13.03.2022г.; за 2017г. в размере 59,61 р. за период с 29.06.2020г. по 01.11.2021г.;

за 2018 г. в размере 34,44 р. за период с 03.12.2019г. по 22.12.2019г., в размере 988,49 р. за период с 29.06.2020г. по 13.03.2022г.;

за 2019г. в размере 106,32р. за период с 22.12.2020г. по 24.03.2021г.; за 2020г. в размере 248,77 р. за период с 15.12.2021г. по 13.03.2022г.

пени по земельному налогу в размере 12,99р. за 2014-2016г.г.:

за 2014г. в размере 1,37р. за период с 22.12.2020г. по 13.03.2022г.;

за 2015г. в размере 1,37 за период с 22.12.2020г. по 13.03.2022г.;

за 2016г. за период с 22.12.2020г. по 13.03.2022г.;

пени по налогу на имущество в размере 1023,62 р. за 2016-2020г.:

за 2016г. в размере 11,38р. за период с 29.06.2020г. по 02.02.2021г.;

за 2017г. в размере 200,81р. за период с 01.07.2019г. по 02.02.2021г.;

за 2018г. в размере 63,75р. за период с 29.06.2020г. по 03.02.2021г., в размере 8,68р. за период с 03.12.2019г. по 22.12.2019г.;

за 2019 г. в размере 359,04р. за период с 22.12.2020г. по 13.03.2022г.;

за 2020г. в размере 379,96р. за период с 15.12.2021г. по 13.03.2022г.;

пени по налогу на имущество в размере 454,48р. за 2016,2018,2019г.:

за 2016г. в размере 227,37 за период с 09.07.2019г. по 15.10.2019г., в размере 8,28р. за период с 16.10.2019г. по 30.10.2019г., в размере 45,9р. за период с 31.10.2019г. по 28.01.2020г., в размере 9,36р. за период с 29.01.2020г. по 16.02.2020г., в размере 4,32 за период с 17.02.2020г. по 25.02.2020г., в размере 49,27 за период с 26.02.2020г. по 25.06.2020г., в размере 0,17р. за период с 26.06.2020г. по28.06.2020г.;

за 2018г. в размере 23,56р. за период с 03.12.2019г. по 16.02.2020г., в размере 3,66р. за период с 17.02.2020г. по 25.02.2020г., в размере 46,82 за период с 26.02.2020г. по 25.06.2020г., в размере 0,91р. за период с 26.06.2020г. по 28.06.2020г.

за 2019г. в размере 34,86р. за период с 02.12.2020г. по 21.12.2020г.;

Земельный налог за 2016г. в размере 105 рублей, за 2015г. в размере 14 руб.

пени по земельному налогу в размере 49,16р. за 2014-2016г.г.:

за 2015г. в размере 1,16 р. за период с 21.02.2017г. по 19.11.2017г. в размере 3,16р. за период с 20.11.2017г. по 24.06.2020г., в размере 0,35р. за период с 25.06.2020г. по 21.12.2020г. в размере 1,37 за период с 22.12.2020г. по 13.03.2022г.;

за 2016г. в размере 6,99р. за период с 02.12.2017г. по 26.08.2018г., в размере 16,31р. за период с 27.08.2018г. по 24.02.2020г., в размере 2,7р. за период с 25.06.2020г. по 21.12.2020г., в размере 10,25р. за период с 22.12.2020г. по 13.03.2022г.;

за 2014г. в размере 5,27р. за период с 05.08.2016г. по 24.02.2020г., в размере 0,23р. за период с 02.12.2015г. по 01.01.2016г., в размере 1,37р. за период с 22.12.2020г. по 13.03.2022г.;

пени по транспортному налогу за в размере 1409,45р. за 2016, 2018, 2019г.: 

за 2016г. в размере 353,75р. за период с 09.07.2019г. по 15.10.2019г., в размере 51,32р. за период с 16.10.2019г. по 30.10.2019г., в размере 284,6р. за период с 31.10.2019г. по 15.12.2019г., в размере 58р. за период с 29.01.2020г. по 16.02.2020г., в размере 26.78р. за период с 17.02.2020г. по 25.02.2020г., в размере 3,07р. за период с 26.06.2020г. по 28.06.2020г., в размере 311,67р. за период с 26.02.2020г. по 25.06.2020г.;

за 2018г. в размере 3,16р. за период с 17.02.2020г. по 25.02.2020г., в размере 3,63р. за период с 26.06.2020г. по 28.06.2020г., в размере 185,8р. за период с 26.02.2020г. по 25.06.2020г. в размере 93,51р. за период с 23.12.2019г. по 16.02.2020г;

за 2019г. в размере 22,82р. за период с 02.12.2020г. по 21.12.2020г.

Судом установлено, что решением Советского районного суда г. Н. Новгорода по делу №...а-5043/22 от 19.10.2022г. отказано в удовлетворении исковых требований Межрайонной ИФНС России №... по (адрес) к ФИО1 о взыскании задолженности пни по транспортному налогу за 2013, 2014, 2015, 2016, 2017г., пени по налогу на имущество за 2014, 2015, 2016 по требованию №... по состоянию на 09.07.2019г. поскольку срок обращения в суд налоговым органом пропущен.

Так из материалов дела следует, что взыскиваемая задолженность по пени в рамках данного искового заявления рассчитана за период с 09.07.2019г. следовательно взыскиваемый период пени не пересекается с период пени по указанному решению.

Также судом установлено, что решением Советского районного суда г. Н. Новгорода по делу №...а-2434/22 от 23.06.2022г. отказано в удовлетворении исковых требований Межрайонной ИФНС России №... по (адрес) к ФИО1 о взыскании задолженности по пени налогу имущество за 2018г. в размере 8,68 р., по транспортному налогу за 2018г. в размере 8055 р., пеня в размере 34,44 р. поскольку в нарушении требований ст.48 НК РФ, срок для обращения в суд после истечении даты исполнения налоговых обязательств, административным истцом пропущен.

В связи с чем суд приходит к выводу, что требования истца о взыскании задолженности пени по транспортному налогу за 2018г. в размере 34,44 р. за период с 03.12.2019г. по 22.12.2019г., в размере 988,49 р. за период с 29.06.2020г. по 13.03.2022г., в размере 3,16р. за период с 17.02.2020г. по 25.02.2020г., в размере 3,63р. за период с 26.06.2020г. по 28.06.2020г., в размере 185,8р. за период с 26.02.2020г. по 25.06.2020г. в размере 93,51р. за период с 23.12.2019г. по 16.02.2020г, всего на сумму 1309,03 рубля удовлетворению не предлежит.

Вместе с этим судом установлено, что решением Советского районного суда г. Н. Новгорода по делу №...а-970/21 от 15.01.2021г. отказано в удовлетворении исковых требований Межрайонной ИФНС России №... по (адрес) к ФИО1 о взыскании задолженности по пени налогу имущество за 2017г. в размере 1845 р., по транспортному налогу за 2017г. в размере 8055 р., пеня в размере 28,26 р. поскольку в нарушении требований ст.48 НК РФ, срок для обращения в суд после истечении даты исполнения налоговых обязательств, административным истцом пропущен.

В связи с чем суд приходит к выводу, что требования истца о взыскании задолженности пени по имущественному налогу за 2017г. в размере 200,81р. за период с 01.07.2019г. по 02.02.2021г. удовлетворению не подлежит.

При указанных обстоятельствах суд приходит к выводу, что иском Межрайонная Инспекция ФНС России №... по (адрес) своевременно приняла меры к взысканию образовавшейся задолженности, поэтому административные исковые требования Межрайонной Инспекции ФНС России №... по (адрес) к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени подлежат удовлетворению частично.

Сослано ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход государства в размере 400 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 177-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

исковые требования по объеденному административному делу по иску Межрайонной Инспекции ФНС России №... по (адрес) к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 ИНН

<

***> состоящего на регистрационном учете г. Н. Новгород, (адрес) задолженность:

пени по транспортному налогу в размере 965,44 р. за 2016,2017,2019гг.: 

за 2016г. в размере 836,84 р. за период с 29.06.2020г. по 13.03.2022г.; за 2017г. в размере 59,61 р. за период с 29.06.2020г. по 01.11.2021г., в размере 353,75р. за период с 09.07.2019г. по 15.10.2019г., в размере 51,32р. за период с 16.10.2019г. по 30.10.2019г., в размере 284,6р. за период с 31.10.2019г. по 15.12.2019г., в размере 58р. за период с 29.01.2020г. по 16.02.2020г., в размере 26.78р. за период с 17.02.2020г. по 25.02.2020г., в размере 3,07р. за период с 26.06.2020г. по 28.06.2020г., в размере 311,67р. за период с 26.02.2020г. по 25.06.2020г.;

за 2019г. в размере 106,32р. за период с 22.12.2020г. по 24.03.2021г.; за 2020г. в размере 248,77 р. за период с 15.12.2021г. по 13.03.2022г., в размере 22,82р. за период с 02.12.2020г. по 21.12.2020г.

пени по земельному налогу в размере 12,99р. за 2014-2016г.г.:

за 2014г. в размере 1,37р. за период с 22.12.2020г. по 13.03.2022г.;

за 2015г. в размере 1,37 за период с 22.12.2020г. по 13.03.2022г.;

за 2016г. за период с 22.12.2020г. по 13.03.2022г.;

пени по налогу на имущество в размере 822,81 р. за 2016,2018,2019,2020г.:

за 2016г. в размере 11,38р. за период с 29.06.2020г. по 02.02.2021г., в размере 227,37 за период с 09.07.2019г. по 15.10.2019г., в размере 8,28р. за период с 16.10.2019г. по 30.10.2019г., в размере 45,9р. за период с 31.10.2019г. по 28.01.2020г., в размере 9,36р. за период с 29.01.2020г. по 16.02.2020г., в размере 4,32 за период с 17.02.2020г. по 25.02.2020г., в размере 49,27 за период с 26.02.2020г. по 25.06.2020г., в размере 0,17р. за период с 26.06.2020г. по28.06.2020г.;

за 2018г. в размере 63,75р. за период с 29.06.2020г. по 03.02.2021г., в размере 8,68р. за период с 03.12.2019г. по 22.12.2019г., в размере 23,56р. за период с 03.12.2019г. по 16.02.2020г., в размере 3,66р. за период с 17.02.2020г. по 25.02.2020г., в размере 46,82 за период с 26.02.2020г. по 25.06.2020г., в размере 0,91р. за период с 26.06.2020г. по 28.06.2020г.;

за 2019 г. в размере 359,04р. за период с 22.12.2020г. по 13.03.2022г., в размере 34,86р. за период с 02.12.2020г. по 21.12.2020г.;

за 2020г. в размере 379,96р. за период с 15.12.2021г. по 13.03.2022г.;

Земельный налог за 2016г. в размере 105 рублей, за 2015г. в размере 14 руб.

пени по земельному налогу в размере 49,16р. за 2014-2016г.г.:

за 2015г. в размере 1,16 р. за период с 21.02.2017г. по 19.11.2017г. в размере 3,16р. за период с 20.11.2017г. по 24.06.2020г., в размере 0,35р. за период с 25.06.2020г. по 21.12.2020г. в размере 1,37 за период с 22.12.2020г. по 13.03.2022г.;

за 2016г. в размере 6,99р. за период с 02.12.2017г. по 26.08.2018г., в размере 16,31р. за период с 27.08.2018г. по 24.02.2020г., в размере 2,7р. за период с 25.06.2020г. по 21.12.2020г., в размере 10,25р. за период с 22.12.2020г. по 13.03.2022г.;

за 2014г. в размере 5,27р. за период с 05.08.2016г. по 24.02.2020г., в размере 0,23р. за период с 02.12.2015г. по 01.01.2016г., в размере 1,37р. за период с 22.12.2020г. по 13.03.2022г.;

В удовлетворении остальной части заявленных требований Межрайонной Инспекции ФНС России №... по (адрес) к ФИО1 отказать.

Взыскать с ФИО1 ИНН

<

***> состоящего на регистрационном учете г. Н. Новгород, (адрес) доход бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Нижегородский областной суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме путем подачи апелляционных жалоб через Советский районный суд г.Н.Новгорода.

Судья И.С. Оськин