Дело № 2а-4426/2025

55RS0007-01-2025-006525-68

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

27 октября 2025 года город Омск

Центральный районный суд г.Омска в составе председательствующего судьи Голубовской Н.С., при ведении протокола секретарем судебного заседания Исаевой В.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате обязательных платежей,

установил:

09 сентября 2025 года Межрайонная ИФНС России № 7 по Омской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате обязательных платежей и санкций. В обоснование иска указано, что административный ответчик состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика в ИФНС по ЦАО г. Омска. По данным налогового органа у налогоплательщика открыт личный кабинет налогоплательщика. Первичная регистрация – 22.08.2016. Доступ осуществлен одним из трех возможных способов, а именно – с помощью логина и пароля, указанных в регистрационной карте. Уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе в налоговый орган не поступало. Личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиком в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, дата последнего входа 06.12.2023 посредством ЕСИА. По сведениям, поступившим в соответствии со ст. 85 НК РФ из регистрирующих органов, за налогоплательщиком зарегистрировано движимое имущество – транспортное средство: 

<

данные изъяты>.

В отношении данного объекта налоговым органом исчислены налоги и с учетом положений ст. 52 НК РФ, ст. 362 НК РФ в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление, содержащее расчет налога № 175970322 от 26.07.2024 по сроку уплаты не позднее 02.12.2024. 

Кроме того, по данным налогового органа налогоплательщик в период с 10.03.2010 по настоящее время состоит на учете в качестве адвоката и является плательщиком страховых взносов. В установленный законодательством срок ФИО1 страховые взносы уплачены не были. 

В связи с неисполнением обязанности по уплате исчисленных налогов и на основании положений ст. ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом должнику направлено требование об уплате задолженности № 1051 по состоянию на 25.05.2023 по сроку уплаты до 17.07.2023: транспортный налог с физических лиц в общем размере 

<

данные изъяты> рублей; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 01.01.2017 по 31.12.2022) в общем размере 

<

данные изъяты> рублей; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере), в общем размере 

<

данные изъяты> рублей;пени в общем размере 

<

данные изъяты> рублей.

Задолженность по налоговым обязательствам в полном объеме налогоплательщиком погашена не была.

В связи с тем, что сумма задолженности, подлежащая взысканию, по Требованию об уплате задолженности № 1051 по состоянию на 25.05.2023 по сроку уплаты до 17.07.2023 по сроку уплаты до 20.07.2023 превысила 10 тысяч рублей, налоговый орган обратился к мировому судье с Заявлением № 5397 от 17.05.2024 о вынесении судебного приказа о взыскании с должника образовавшейся задолженности. Мировым судьей судебного участка № 97 в Центральном судебном районе г. Омска 05.07.2024 вынесен судебный приказ № 2а-3516/2024(97).

Поскольку в последующем задолженность, подлежащая взысканию, превысила 10 тысяч рублей, срок обращения с заявлением о взыскании задолженности установлен не позднее ДД.ММ.ГГГГ. 

В соответствии с вышеуказанными положениями закона, налоговый орган обратился к мировому судье сзаявлением № 234 от 23.01.2025 о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности. Мировым судьей судебного участка № 97 в Центральном судебном районе в г. Омске 12.02.2025 вынесен судебный приказ № 2а-470/2025(97). 11.07.2025 указанный судебный приказ был отменен определением мирового судьи по возражениям должника. 

Таким образом, налоговый орган полагает, что вправе обратиться в суд с административным иском о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате обязательных платежей и санкций не позднее 12.01.2026.

Остаток задолженности по административному исковому заявлению составляет в общем размере 

<

данные изъяты> рублей, а именно: транспортный налог с физических лиц за 2023 год – 

<

данные изъяты> рублей; страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере, за 2024 год – 

<

данные изъяты> рублей; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах с дохода, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, за 2023 год – 

<

данные изъяты> рублей; пени в общем размере 

<

данные изъяты> рублей. Административный истец просил взыскать с ответчика указанную задолженность.

В судебном заседании 27.10.2025 было принято уточненное административное исковое заявление, из которого следует, что налоговый орган заявляет частичный отказ от исковых требований в части взыскания задолженности, в том числе: транспортного налога с физических лиц за 2023 год – 

<

данные изъяты> рублей; страховых взносов, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере, за 2024 год – 

<

данные изъяты> рублей; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах с дохода, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, за 2023 год – 

<

данные изъяты> рублей; просит в указанной части прекратить производство по делу в связи с частичным исполнением налогового обязательства путем внесения налогоплательщиком единых налоговых платежей в указанном размере.С учетом уточненных и принятых исковых требований административный истец просил взыскать с ФИО1 задолженность по уплате пени в общем размере 

<

данные изъяты> рублей.

В судебном заседании представитель административного истца ФИО2, действующая на основании доверенности, иск поддержала по доводам, в нем изложенным. 

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании против удовлетворения исковых требований возражала, считала предъявленную ко взысканию сумму задолженности чрезмерно завышенной. 

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

Положения п. 1 ст. 286 КАС РФ предусматривают право органов государственной власти, иных государственных органов, органов местного самоуправления, других органов, наделенных в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно сведениям налогового органа, ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, (ИНН №) состоит на налоговом учете в ИФНС России по ЦАО г. Омска.

Из материалов дела следует, что в период с ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 является собственником движимого имущества – транспортного средства: 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты>(л.д. 41, 82). 

В отношении данного объекта налоговым органом исчислен транспортный налог и с учетом положений ст. 52 НК РФ, ст. 362 НК РФ в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление, содержащее расчет налога № 175970322 от 26.07.2024 по сроку уплаты не позднее 02.12.2024 (л.д.9). Налоговое уведомление получено должником 11.09.2024 в личном кабинете налогоплательщика (л.д. 10).

Кроме того, по данным налогового органа налогоплательщик в период с 10.03.2010 по настоящее время состоит на учете в качестве адвоката (л.д. 104). В соответствии со ст. 419 НК РФ является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере, а также в соответствии с п. 1 ст. 430 НК РФ плательщикомстраховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

Согласносправке о доходах и суммах налога физического лица за 2023 год от 08.02.2024 представленной налоговым агентом НЕГОСУДАРСТВЕННАЯ НЕКОММЕРЧЕСКАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ «ОМСКАЯ ОБЛАСТНАЯ КОЛЛЕГИЯ АДВОКАТОВ» Филиал № 16, величина дохода ФИО1 за расчетный период 2023 год превысила 300 000 рублей и составила в общем размере 

<

данные изъяты> рублей (л.д. 35). 

В установленный законодательством срок административный ответчик не уплатил страховые взносы, в связи с чем на основании п. 2 ст. 432 НК РФ налоговый орган определил в соответствии со ст. 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате: за расчетный период 2023 год в размере 

<

данные изъяты> рублей. Сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период 2023 год рассчитана следующим образом:(

<

данные изъяты> рублей – 

<

данные изъяты> рублей (сумма профессионального налогового вычета) – 300 000.00 рублей) * 1% = 

<

данные изъяты> рублей 

Поскольку обязанность по уплате исчисленных налоговисполнена не была и на основании положенийст. ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом должнику направлено требование об уплате задолженности № 1051 по состоянию на 25.05.2023 по сроку уплаты до 17.07.2023: транспортный налог с физических лиц в общем размере 

<

данные изъяты> рублей; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 01.01.2017 по 31.12.2022) в общем размере 

<

данные изъяты> рублей; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере), в общем размере 

<

данные изъяты> рублей; пени в общем размере 

<

данные изъяты> рублей (л.д. 11). Данное требование получено должником в личном кабинете налогоплательщика 29.05.2023 (л.д. 12).

По мнению налогового органа, задолженность по налоговым обязательствам в полном объеме налогоплательщиком погашена не была.

В ходе судебного разбирательства административным ответчиком представлено извещение об осуществлении операции с использованием электронного средства платежаот 20.12.2024 на сумму30 000 рублей (л.д.90). 

В свою очередь из информации налогового органа на судебный запрос следует, что на Единый налоговый счет налогоплательщика поступали единые налоговые платежи (далее по тексту – ЕНП), принадлежность сумм которых определена в соответствии с положениями п. 8 ст. 45 НК РФ следующим образом:

ЕПН от 17.04.2023 в размере 

<

данные изъяты> рублей 

- 

<

данные изъяты> рублей в счет погашения задолженности по транспортному налогу за 2021 год.

ЕНП от 21.06.2023 в размере 

<

данные изъяты> рублей 

- 

<

данные изъяты> рублей в счет погашения задолженности по страховым взносам на ОМС за 2019 год.

ЕПН от 22.11.2023 в размере 

<

данные изъяты> рублей 

- 

<

данные изъяты> рублей 

<

данные изъяты> рублей в счет погашения задолженности по страховым взносам на ОМС за 2019 год;

- 

<

данные изъяты> рублей в счет погашения задолженности по страховым взносам на ОПС за 2020 год;

- 

<

данные изъяты> рублей в счет погашения задолженности по страховым взносам на ОПС за 2020 год (1%);

- 

<

данные изъяты> рублей в счет погашения задолженности по страховым взносам на ОМС за 2021 год;

- 

<

данные изъяты> рублей в счет погашения задолженности по страховым взносам на ОПС за 2021 год;

ЕНП от 11.10.2024 в размере 

<

данные изъяты> рублей 

- 

<

данные изъяты> рублей в счет погашения задолженности по страховым взносам на ОМС за 2021 год.

ЕНП от 03.03.2025 в размере 

<

данные изъяты> рублей 

- 

<

данные изъяты> рублей в счет погашения задолженности по страховым взносам на ОМС за 2022 год;

- 

<

данные изъяты> рублей в счет погашения задолженности по страховым взносам на ОПС за 2022 год;

- 

<

данные изъяты> рублей в счет погашения задолженности по страховым взносам на ОПС за 2022 год (1%);

- 

<

данные изъяты> рублей в счет погашения задолженности по транспортному налогу за 2022 год;

- 

<

данные изъяты> рублей в счет погашения задолженности по страховым взносам за 2023 год.

ЕНП от 03.03.2025 в размере 

<

данные изъяты> рублей 

- 

<

данные изъяты> рублей в счет погашения задолженности по страховым взносам на ОМС за 2022 год;

ЕНП от 03.03.2025 в размере 

<

данные изъяты> рублей 

- 

<

данные изъяты> рублей в счет погашения задолженности по страховым взносам за 2023 год;

- 

<

данные изъяты> рублей в счет погашения задолженности по страховым взносам на ОПС за 2023 год (1%);

- 

<

данные изъяты> рублей в счет погашения задолженности по транспортному налогу за 2023 год;

-

<

данные изъяты> рублей в счет погашения задолженности по страховым взносам за 2024 год.

ЕНП от 15.05.2025 в размере 

<

данные изъяты> рублей 

- 

<

данные изъяты> рублей в счет погашения задолженности по страховым взносам за 2024 год.

ЕНП от 21.05.2025 в размере 

<

данные изъяты> рублей 

- 

<

данные изъяты> рублей в счет погашения задолженности по страховым взносам за 2024 год.

ЕНП от 23.06.2025 в размере 

<

данные изъяты> рублей 

- 

<

данные изъяты> рублей в счет погашения задолженности по страховым взносам за 2024 год.

ЕНП от 21.07.2025 в размере 

<

данные изъяты> рублей 

- 

<

данные изъяты> рублей в счет погашения задолженности по страховым взносам за 2024 год.

ЕНП от 25.08. 2025 в размере 

<

данные изъяты> рублей 

- 

<

данные изъяты> рублей в счет погашения задолженности по страховым взносам за 2024 год.

ЕНП от 06.09.2025 в размере 

<

данные изъяты> рублей 

- 

<

данные изъяты> рублей в счет погашения задолженности по страховым взносам за 2024 год.

Принадлежность поступивших на Единый налоговый счет налогоплательщика денежных средств, в размере 

<

данные изъяты> рублей, определена в соответствии с положениями п. 8 ст. 45 НК РФ следующим образом:

ЕНП от 20.12.2024 в размере 

<

данные изъяты> руб.

- 

<

данные изъяты> руб. в счет погашения задолженности по страховым взносам на ОМС за 2021 год;

- 

<

данные изъяты> руб. в счет погашения задолженности по страховым взносам на ОПС за 2021 год;

- 

<

данные изъяты> руб. в счет погашения задолженности по страховым взносам на ОПС за 2021 год (1%);

- 

<

данные изъяты> руб. в счет погашения задолженности по транспортному налогу за 2021 год;

- 

<

данные изъяты> руб. в счет погашения задолженности по страховым взносам на ОМС за 2022 год;

- 

<

данные изъяты> руб. в счет погашения задолженности по страховым взносам на ОПС за 2022 год (л.д. 98-101).

Сумма задолженности, подлежащая взысканию, по Требованию об уплате задолженности № 1051 по состоянию на 25.05.2023 по сроку уплаты до 17.07.2023 по сроку уплаты до 20.07.2023 превысила 10 тысяч рублей,на основании чего налоговый орган обратился к мировому судье с Заявлением № 5397 от 17.05.2024 о вынесении судебного приказа о взыскании с должника образовавшейся задолженности. Мировым судьей судебного участка № 97 в Центральном судебном районе г. Омска 05.07.2024 вынесен судебный приказ № 2а-3516/2024(97) (л.д. 105-110).

В связи с последующим образованием задолженности, подлежащей взысканию, в сумме более 10 тысяч рублей, срок обращения с заявлением о взыскании задолженности – не позднее 01.07.2025. 

23.01.2025 налоговый орган обратился к мировому судье с Заявлением № 234 о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности(л.д. 111-116). Мировым судьей судебного участка № 97 в Центральном судебном районе в г. Омске 12.02.2025 вынесен судебный приказ № 2а-470/2025(97).Указанный судебный приказ отменен определением мирового судьи 11.07.2025 по возражениям должника(л.д. 117-118). Таким образом, после отмены судебного приказа № 2а-470/2025(97) налоговый орган вправе обратиться в федеральный суд общей юрисдикции с административным исковым заявлением о взыскании с должника задолженности по уплате обязательных платежей и санкций не позднее 11.01.2026.

В связи с тем, что 11.01.2026 является выходным днем, в соответствии с п. 7 ст. 6.1 НК РФ срок обращения в федеральный суд общей юрисдикции с административным исковым заявлением о взыскании с должника задолженности по уплате обязательных платежей и санкций не позднее 12.01.2026.С административным иском налоговый орган обратился в пределах предусмотренного законом срока 09.09.2025 (л.д.3).

Оценив представленные доказательства в порядке, предусмотренном положениями ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующим выводам. 

В соответствии с положениями ст. 57 Конституции РФ и п. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с п. 1, п. 1 ст. 359 НК РФ налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта) определяется, - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, в соответствии с п. 1, ст. 363 НК РФ. Налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст. 360 НК РФ).

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п. 1 ст. 362 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

В соответствии с п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, а именно лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно п. 3 ст. 420 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абз. 3 пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п. 9 ст. 430 НК РФ.

На основании п. 2 ст. 432 НК РФ в случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, в установленный законодательством срок, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками. При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абз. 2 п. 2 ст. 432 НК РФ, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном НК РФ, недоимку по страховым взносам. 

В силу положений ст. 423 НК РФ расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год, отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года. 

Тарифы страховых взносов устанавливаются в соответствии с п. 2 ст. 425 НК РФ, если иное не предусмотрено главой 34 НК РФ. 

Согласно положениям, п. 1 ст. 430 НК РФ, плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 34 445 рублей за расчетный период 2022 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом, размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абз. 2 пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.

Плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, начиная с 2023 года уплачивают в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 49 500 рублей за расчетный период 2024 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей(пп.1 п.1.2 ст. 430 НК РФ).

В случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

На основании п. 2 ст. 432 НК РФ в случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, в установленный законодательством срок, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Согласно пп.1 п.1 ст. 221 НК РФ в случаях, предусмотренных настоящей главой, при определении размера налоговых баз право на получение профессиональных налоговых вычетов имеют налогоплательщики, указанные в пункте 1 статьи 227НК РФ, - в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов, но не более суммы таких доходов от осуществления предпринимательской деятельности. 

Поскольку ФИО1 является адвокатом, она имеет право на профессиональный налоговый вычет, который составил, согласно справки о доходах и суммах налога физического лица – 

<

данные изъяты> рублей (л.д. 35). Таким образом, сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период 2023 год рассчитана следующим образом:

<

данные изъяты>

В соответствии со ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с п. 1 Постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» установить, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В соответствии с пп. 1 п. 9 ст. 4 263-ФЗ, требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 в соответствии со статьей 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.

В случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, налогоплательщик должен на основании ст. 75 НК РФ уплатить в бюджетную систему Российской Федерации денежную сумму – пени. 

Пунктом 1 статьи 72 НК РФ установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (п. 4 ст. 75 НК РФ).

Положения статьи 75 НК Российской Федерации предусматривают, что пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1); сумма пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2); пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (пункт 3). Согласно правовой позиции, изложенной Конституционным Судом Российской Федерации в Постановлении от 15 июля 1999 года № 11 -П, пеня относится к правовосстановительным мерам принуждения, которые устанавливаются законодателем в целях обеспечения выполнения публичной обязанности платить законно установленные налоги и сборы и возмещения ущерба, понесенного казной в результате ее неисполнения, в связи с несоблюдением законных требований государства. Правовосстановительные меры обеспечивают исполнение налогоплательщиком его конституционной обязанности по уплате налогов, то есть представляют собой погашение недоимки и возмещение ущерба от несвоевременной и неполной уплаты налога. При этом положения статьи 75 НК Российской Федерации не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 17 февраля 2015 года № 422-0). Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. Тогда начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки. Исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика помимо обязанности по уплате налога и способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Из материалов дела следует, что 17.05.2024 налоговым органом подготовлено заявление № 5397 о вынесении судебного приказа. Мировым судьей судебного участка № 97 в Центральном судебном районе в г. Омске 05.07.2024 вынесен судебный приказ № 2а-3516/2024(97) (л.д. 105-110).

В связи с последующим образованием задолженности, подлежащей взысканию, в сумме более 10 тысяч рублей, налоговым органом подготовлено заявление № 234 от 23.01.2025 о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности. Мировым судьей судебного участка № 97 в Центральном судебном районе в г. Омске 12.02.2025 вынесен судебный приказ № 2а-470/2025(97) (л.д. 111-118).

Таким образом, сумма задолженности по пени в общем размере 

<

данные изъяты> рублей по отмененному судебному приказу № 2а-589/2025(114) рассчитывается за период с 18.05.2024 по 23.01.2025.

В ходе проверки обоснованности указанных доводов стороны административного истца, на основании информации, представленной по запросам из судебного участка № 97 в Центральном судебном районе в городе Омске, ОСП по ЦАО № 1 г. Омска ГУФССП России по Омской области, установлено, что совокупная задолженность для расчета пени складывается из следующих сумм задолженности: 

- транспортный налог за 2021 год – 

<

данные изъяты> руб. Сумма недоимки в размере 

<

данные изъяты> руб. вошла в Требование об уплате № 30450 по состоянию на 13.12.2022, прекратило свое действие в соответствии с пп. 1 п. 9 ст. 4 263-ФЗ – направлено Требование об уплате задолженности № 1051 по состоянию на 25.05.2023. Частичное погашение задолженности по налогу 17.04.2023 в размере 

<

данные изъяты> руб. Мировым судьей судебного участка № 97 в Центральном судебном районе в г. Омске 13.11.2023 вынесено Определение б/н об отказе в вынесении судебного приказа. Налоговый орган направил административное исковое заявление о взыскании задолженности в соответствии с ст. 48 НК РФ в Центральный районный суд г. Омска. Решением Центрального районного суда г. Омска от 15.02.2024 по делу № 2а-942/2024 требования налогового органа удовлетворены (л.д. 49-52). Выдан исполнительный лист ФС № №. Постановление о возбуждении исполнительного производства от 21.02.2025, Постановление об окончании исполнительного производства от 05.03.2025 – фактическое исполнение (л.д. 58-61);

- транспортный налог за 2022 год – 

<

данные изъяты> руб. Сумма недоимки вошла в Налоговое уведомление № 98685791 от 29.07.2023. Мировым судьей судебного участка № 97 в Центральном судебном районе в г. Омске 05.07.2024 вынесен судебный приказ № 2а-3516/2024(97), не отменен(л.д. 105-110). Постановление о возбуждении исполнительного производства от 21.02.2025, Постановление об окончании исполнительного производства от 05.03.2025 - фактическое исполнение (л.д. 62-65);

- транспортный налог за 2023 год – 

<

данные изъяты> руб. Сумма недоимки взыскивается настоящим административным исковым заявлением;

- страховые взносы на ОПС за 2021 год – 

<

данные изъяты> руб. Сумма недоимки в размере 

<

данные изъяты> руб. вошла в Требование об уплате № 5067 по состоянию на 09.02.2022. Мировым судьей судебного участка № 97 в Центральном судебном районе в г. Омске 25.03.2022 вынесен судебный приказ № 2а-1283/2022(97), отменен 05.08.2022. Решением Центрального районного суда г. Омска от 01.03.2023 по делу № 2а-1180/2023 требования налогового органа удовлетворены. Выдан исполнительный лист ФС № №. Постановление о возбуждении исполнительного производства от 21.02.2025, Постановление об окончании исполнительного производства от 05.03.2025 – фактическое исполнение (л.д. 15-17);

- страховые взносы на ОПС за 2021 год (1%) – 

<

данные изъяты> руб. Сумма недоимки вошла в Требование об уплате № 17381 по состоянию на 06.07.2022, прекратило свое действие в соответствии с пп. 1 п. 9 ст. 4 263-ФЗ – направлено Требование об уплате задолженности № 1051 по состоянию на 25.05.2023. Мировым судьей судебного участка № 97 в Центральном судебном районе в г. Омске 13.11.2023 вынесено Определение б/н об отказе в вынесении судебного приказа. Налоговый орган направил административное исковое заявление о взыскании задолженности в соответствии с ст. 48 НК РФ в Центральный районный суд г. Омска. Решением Центрального районного суда г. Омска от 15.02.2024 по делу № 2а-942/2024 требования налогового органа удовлетворены (л.д. 49-52). Выдан исполнительный лист ФС № №. Постановление о возбуждении исполнительного производства от 21.02.2025, Постановление об окончании исполнительного производства от 05.03.2025 – фактическое исполнение (л.д. 58-61);

- страховые взносы на ОПС за 2022 год – 

<

данные изъяты> руб. Сумма недоимки вошла в Требование об уплате задолженности № 1051 по состоянию на 25.05.2023. Мировым судьей судебного участка № 97 в Центральном судебном районе в г. Омске 13.11.2023 вынесено Определение б/н об отказе в вынесении судебного приказа. Налоговый орган направил административное исковое заявление о взыскании задолженности в соответствии с ст. 48 НК РФ в Центральный районный суд г. Омска. Решением Центрального районного суда г. Омска от 15.02.2024 по делу № 2а-942/2024 требования налогового органа удовлетворены (л.д. 49-52). Выдан исполнительный лист ФС № №. Постановление о возбуждении исполнительного производства от 21.02.2025, Постановление об окончании исполнительного производства от 05.03.2025 – фактическое исполнение (л.д. 58-61);

- страховые взносы на ОПС за 2022 год (1%) – 

<

данные изъяты> руб. Мировым судьей судебного участка № 97 в Центральном судебном районе в г. Омске 13.11.2023 вынесено Определение б/н об отказе в вынесении судебного приказа. Налоговый орган направил административное исковое заявление о взыскании задолженности в соответствии с ст. 48 НК РФ в Центральный районный суд г. Омска. Решением Центрального районного суда г. Омска от 15.02.2024 по делу № 2а-942/2024 требования налогового органа удовлетворены (л.д. 49-52). Выдан исполнительный лист ФС № №. Постановление о возбуждении исполнительного производства от 21.02.2025, Постановление об окончании исполнительного производства от 05.03.2025 – фактическое исполнение (л.д. 58-61);

- страховые взносы на ОПС за 2023 год – 

<

данные изъяты> руб. Мировым судьей судебного участка № 97 в Центральном судебном районе в г. Омске 05.07.2024 вынесен судебный приказ № 2а-3516/2024(97), не отменен(л.д. 105-110). Постановление о возбуждении исполнительного производства от 21.02.2025, Постановление об окончании исполнительного производства от 05.03.2025 - фактическое исполнение (л.д. 62-65);

- страховые взносы на ОПС за 2023 год (1%) – 

<

данные изъяты> руб. Сумма недоимки взыскивается настоящим административным исковым заявлением;

- страховые взносы на ОПС за 2024 год – 

<

данные изъяты> руб. Сумма недоимки взыскивается настоящим административным исковым заявлением;

- страховые взносы на ОМС за 2021 год – 

<

данные изъяты> руб. Сумма недоимки в размере 

<

данные изъяты> руб. вошла в Требование об уплате № 5067 по состоянию на 09.02.2022. Мировым судьей судебного участка № 97 в Центральном судебном районе в г. Омске 25.03.2022 вынесен судебный приказ № 2а-1283/2022(97), отменен 05.08.2022. Решением Центрального районного суда г. Омска от 01.03.2023 по делу № 2а-1180/2023 требования налогового органа удовлетворены. Выдан исполнительный лист ФС № №. Постановление о возбуждении исполнительного производства от 21.02.2025, Постановление об окончании исполнительного производства от 05.03.2025 – фактическое исполнение (л.д. 15-17);

- страховые взносы на ОМС за 2022 год – 

<

данные изъяты> руб. Сумма недоимки вошла в Требование об уплате задолженности № 1051 по состоянию на 25.05.2023. Мировым судьей судебного участка № 97 в Центральном судебном районе в г. Омске 13.11.2023 вынесено Определение б/н об отказе в вынесении судебного приказа. Налоговый орган направил административное исковое заявление о взыскании задолженности в соответствии с ст. 48 НК РФ в Центральный районный суд г. Омска. Решением Центрального районного суда г. Омска от 15.02.2024 по делу № 2а-942/2024 требования налогового органа удовлетворены (л.д. 49-52). Выдан исполнительный лист ФС № №. Постановление о возбуждении исполнительного производства от 21.02.2025, Постановление об окончании исполнительного производства от 05.03.2025 – фактическое исполнение (л.д. 58-61);

Представленный административным истцом расчет начисленных пеней за указанный период проверен судом и признан арифметически верным, соответствующим обстоятельствам, установленным по делу, положениям п. 3 ст. 75 НК РФ. 

В ходе судебного разбирательства ответчику предоставлялась возможность привести четкое мотивированное обоснование, какие суммы, по мнению ответчика, заявлены ко взысканию неправомерно. Однако, иного расчета, в опровержение представленного налоговым органом, административным ответчиком не представлено. После представления налоговым органом информации о внесенных ответчиком денежных суммах и направлениях их распределения от ответчика также мотивированных возражений в части распределения сумм не поступило. В ходе проведенной судом проверки представленного расчета задолженности оснований для иного расчета задолженности, а равно для вывода об отсутствии задолженности у суда не имелось.

Таким образом, пени на недоимку по транспортному налогу, а также за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС и ОМС в рамках настоящего административного дела обоснованно предъявлены налоговым органом к взысканию с административного ответчика за период с 18 мая 2024 года по 23 января 2025 года. 

Иного расчета, в опровержении представленного налоговым органом, административным ответчиком не представлено. 

Применительно к положениям ст.ст. 57, 69, 70, 48 НК РФ процедура и сроки направления налогового уведомления и требования, а также взыскания задолженности по налогу на имущество и пени налоговым органом соблюдены. 

Таким образом, в соответствии со ст.ст. 287-289 НК РФ, налоговым органом представлены доказательства, подтверждающие указанные в административном исковом заявлении обстоятельства, обосновывающие заявленную к взысканию сумму задолженности по уплате пени.

Доказательств оплаты пени ответчиком не представлено. 

Принимая во внимание установленные обстоятельства, заявленные требования административного истца МИФНС России № 7 по Омской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате обязательных платежей и санкций, подлежат удовлетворению.

Поскольку, административный истец при подаче административного искового заявления освобожден от уплаты государственной пошлины на основании п. 19 ст. 336.36 НК РФ и заявленные им требования удовлетворены, то с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 рублей, установленном пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ. 

руководствуясь ст. ст. 290, 175-180 КАС РФ, суд, 

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 7 по Омской области удовлетворить. 

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р. ИНН № в пользу Межрайонной ИФНС России № 7 по Омской области пени в общем размере 

<

данные изъяты>.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р. ИНН № в бюджет г.Омска государственную пошлину в сумме 4000 рублей. 

Решение может быть обжаловано в Омский областной суд в течение месяца со дня вынесения судом решения в окончательной форме через Центральный районный суд г. Омска.

Судья Н.С. Голубовская

Мотивированное решение изготовлено 05.11.2025.