Дело № 2а-343/2018

Решение

 в окончательной форме составлено 01 июня 2018 года

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

29 мая 2018 года город Кушва 

Кушвинский городской суд Свердловской области в составе: 

председательствующего судьи Ильиной А.А., 

при секретаре Ямалеевой С.А., 

рассмотрев в помещении Кушвинского городского суда в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 27 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, 

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 27 (по Свердловской области далее – Межрайонная ИФНС № 27 по СО) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу за 2014-2016 годы в сумме 704 264 рубля и пени в сумме 1 328 рублей 53 копейки.

Определением от 28.05.2018 судом принят частичный отказ от исковых требований в части взыскания задолженности по земельному налогу за 2014 год в сумме 100 908 рублей. 

В обоснование административного иска представитель Межрайонной ИФНС № 27 по СО /-/, действующая на основании доверенности № от ДД.ММ.ГГГГ, в судебном заседании заявленные административные исковые требования поддержала в полном объем, пояснила, что административный ответчик ФИО1 не исполнил обязанность по уплате земельного налога за 2015-2016. Поэтому инспекция обращается в суд с требованием о взыскании с должника сумм налога и начисленных на него пени в судебном порядке на основании следующего.

В соответствии со ст. 387 Налогового кодекса РФ земельный налог устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных НК РФ, порядок и сроки уплаты налога. 

В силу ст. 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Налоговая база по земельному налогу определяется на основании ст. 390 Налогового кодекса РФ как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 Налогового кодекса РФ.

Налоговым периодом по земельному налогу признается год (ст. 393 НК РФ).

Порядок исчисления и уплаты налога установлен ст. 396 Налогового кодекса РФ, в соответствии с пунктом 3 которой сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами. 

В соответствии с п.4 ст.397 Налогового кодекса РФ направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В соответствии с п. 11 ст. 396 Налогового кодекса РФ органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, представляют информацию в налоговые органы в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ (в ред. Федерального закона от 28.11.2009 №283-Ф3).

В соответствии с п. 12 ст. 396 Налогового кодекса РФ органы, осуществляющие ведение государственного земельного кадастра, и органы муниципальных образований ежегодно до 1 февраля года, являющегося налоговым периодом, сообщают в налоговые органы по месту своего нахождения сведения о земельных участках, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Должник имеет земельный участок по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №; 

<

адрес>, кадастровый №, который указан в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ.

Должнику начислен земельный налог за 2015 год в сумме 113 847,00 руб., за 2016 в сумме - 502 009,00 руб. = 716 764,00 руб.

ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком произведена частично уплата налога в сумме 12 500.00 руб.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса РФ должнику начислены пени за период со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по дату выставления требования по налогу за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством дня уплаты налога, по процентной ставке равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ. Расчет суммы исчисленной пени прилагается и составляет 1328,53 рублей

На основании статей 69, 70 Налогового кодекса РФ должнику направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по земельному налогу, что подтверждается распечаткой из личного кабинета налогоплательщика от ДД.ММ.ГГГГ.

Требование об уплате налога и пени до настоящего времени должником не исполнено. 

Просит взыскать с ответчика ФИО1 задолженность по земельному налогу за 2015-2016 в сумме – 604 684,00 рублей с учетом пени в сумме 1 328 рублей 53 копейки.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании с административным иском согласился частично, пояснил, что задолженность по земельному налогу за 2015 год он оплатил полностью, о чем имеются квитанции об оплате. Что касается периода уплаты земельного налога за 2016 год, пояснил, что финансовое состояние в 2017 году не позволило ему выполнить требования МИФНС № 27, данная информация не была предоставлена в 2015 и 2016 годах. Ему в период с 2015 по 2016 год приходили уведомления от МИФНС №27 с нулевым расчетом, а сейчас ему начислила земельный налог за 3 года. Им также была заказана независимая кадастровая оценка земельного участка, но эта оценка только за 2017 год. Кадастровая палата не признает эту оценку. МИФНС № 27 начислила налог на указанную кадастровую стоимость участков, он же не согласен с кадастровой стоимостью земельных участков.

Суд, учитывая доводы административного истца, возражения административного ответчика, исследовав письменные материалы дела и оценив все доказательства в совокупности, находит иск подлежащим частичному удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с требованиями ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ч. 3 ст.57 Конституции РФ система налогов, взимаемых в федеральный бюджет, и общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации устанавливаются федеральным законом.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москва, Санкт-Петербург или Севастополь) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение (ч. 1 ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации).

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (ч. 1 ст. 408 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику залоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.

Согласно ч. 6 ст. 69 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога может быть передано физическому лицу лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату получения этого требования. В случае, когда указанные лица уклоняются от получения требования, указанное требование направляется по почте заказным письмом. Требование об уплате налога считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу положений пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. 

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Согласно ст. 65 Земельного кодекса РФ использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Как определено ст. 23 Налогового кодекса РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Земельный налог относится к местным налогам и сборам и регламентируется главой 31 Налогового кодекса РФ.

На основании ст. 387 Налогового кодекса РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с п. 1 ст. 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 Налогового кодекса РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу п. 1 ст. 389 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствии с положениями ст. 390 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

В силу п. 3 ст. 396 Налогового кодекса РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог и авансовые платежи по налогу на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (п. 4 ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу п. 4 ст. 57 Налогового кодекса РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Судом установлено, что административный ответчик ФИО1 является собственником земельных участков, расположенных по адресу: 

<

адрес> и 

<

адрес>, что подтверждено выпиской из сведений об имуществе налогоплательщика – физического лица (д.д.13-14). 

Из представленных суду доказательств следует, что административному ответчику ФИО1 за 2014 - 2016 год как физическому лицу инспекцией был исчислен земельный налог, о чем свидетельствует направленное в адрес налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты земельного налога в срок до 01 декабря 2017 года в размере 867 672 рубля 00 копеек (л.д. 6-7). 

Доводы административного ответчика о несоответствия кадастровой стоимости спорных земельных участков за отчетный период, в том числе за 2016 год, судом не принимаются во внимание на основании следующего.

Налоговая база согласно ст. 391 Земельного кодекса РФ определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год (п. 1 ст. 393 Кодекса).

На основании ст. 66 Земельного кодекса РФ (далее - ЗК РФ) для установления кадастровой стоимости земельных участков проводится государственная кадастровая оценка земель.

Государственная кадастровая оценка земель проводится в соответствии с законодательством Российской Федерации об оценочной деятельности.

Согласно п. 10 Правил проведения государственной кадастровой оценки земель, утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 08.04.2000 N 316 "Об утверждении Правил проведения государственной кадастровой оценки земель" (далее - Правила), результаты государственной кадастровой оценки земель утверждаются органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации по представлению территориальных органов Федерального агентства кадастра объектов недвижимости.

В соответствии со ст. 24.12 Федерального закона от 29.07.1998 N 135-ФЗ «Об оценочной деятельности в Российской Федерации» государственная кадастровая оценка проводится по решению исполнительного органа государственной власти субъекта Российской Федерации или в случаях, установленных законодательством субъекта Российской Федерации, по решению органа местного самоуправления не реже чем один раз в пять лет с даты, по состоянию на которую была проведена государственная кадастровая оценка.

В соответствии с п. 12 Правил споры, возникающие при проведении государственной кадастровой оценки земель, рассматриваются в судебном порядке.

На момент возникновения спорных правоотношений действующим Постановлением Правительства Свердловской области от 07.06.2011 № 695ПП «Об утверждении результатов государственной кадастровой оценки земель населенных пунктов, расположенных на территории Свердловской области» утверждены результаты государственной кадастровой оценки земель населенных пунктов, расположенных на территории Свердловской области

Физические и юридические лица, чьи права и обязанности затрагивают результаты определения кадастровой стоимости земельного участка, не лишены возможности доказывать в суде необоснованность и произвольность отказа органов исполнительной власти от пересмотра кадастровой стоимости земельного участка при определении его рыночной стоимости; предметом таких требований, заявленных в судебном порядке, будет являться изменение внесенной в государственный кадастр недвижимости органом кадастрового учета кадастровой стоимости земельного участка на его рыночную стоимость.

Основанием для внесения новой кадастровой стоимости в государственный кадастр недвижимости является установленное вступившим в законную силу решением суда несоответствие кадастровой стоимости объекта недвижимости, внесенной в государственный кадастр недвижимости, его рыночной стоимости, именно поэтому определение рыночной стоимости объекта недвижимости производится по состоянию на момент определения кадастровой стоимости объекта недвижимости, внесенной в государственный кадастр недвижимости.

Таким образом, при исчислении земельного налога за спорные налоговые периоды, перерасчет кадастровой стоимости ретроспективно не осуществляется, при этом административным истцом были учтены все изменения кадастровой стоимости, влияющие на величину земельного налога.

Доказательств наличия технических ошибок, влияющих на величину земельного налога, административным ответчиком суду не представлено.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, которое должно содержать сведения, указанные в п. 4 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации.

По истечении добровольного срока погашения задолженности по земельному налогу истцом в соответствии со ст. ст. 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации в адрес ответчика направлено требование № об уплате налога по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ указанием уплатить земельный налог в размере 807 779 рублей 57 копеек (л.д. 8).

В ходе рассмотрения данного административного дела административным ответчиком суду представлены доказательства уплаты земельного налога за 2015 в сумме 113 847 рублей (л.д. 56-59), в связи с чем суд считает в данной части необходимым отказать в удовлетворении заявленных исковых требований.

Недоимка же до настоящего времени по земельному налогу за 2016 год административным ответчиком не уплачена.

Разрешая заявленные требования, руководствуясь вышеуказанными положениями налогового законодательства, с учетом представленных доказательств, суд приходит к выводу о наличии у ФИО1 обязанности уплатить недоимку по земельному налогу за 2016 год в сумме 502 009 рублей 00 копеек, а также пени в размере 1 328 рублей 53 копеек.

В соответствии со ст. 103 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации издержки, понесенные судом в связи с рассмотрением дела, и государственная пошлина, от уплаты которых истец был освобожден, взыскиваются с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в федеральный бюджет пропорционально удовлетворенной части исковых требований.

Межрайонная ИФНС № 27 освобождена от уплаты государственной пошлины на основании пп. 19 п. 1 ст. 333. 36 Налогового кодекса Российской Федерации, в связи с чем суд взыскивает с административного ответчика в соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации государственную пошлину в размере 8 233 руля 37 копеек.

Руководствуясь ст. ст. 178-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 27 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 27 по Свердловской области задолженность по уплате земельного налога за 2016 год в размере 502 009 рублей 00 копеек, пени в размере 1 328 рублей 53 копеек. Всего взыскать 503 337 рублей 53 копейки.

В остальной части иска отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 8 233 руля 38 копеек.

Решение суда может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в течение месяца со дня вынесения решения в окончательной форме в Свердловский областной суд с подачей апелляционной жалобы через Кушвинский городской суд Свердловской области.

Судья А.А. Ильина