Дело № 2а-786/2024

УИД 53RS0015-01-2024-001018-97

Решение

именем Российской Федерации

14 октября 2024 года п.Шимск

Солецкий районный суд Новгородской области в составе: 

председательствующего - судьи Киселёва Д.А., 

при секретаре Чуркиной И.А.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Новгородской области к ФИО1 о взыскании пеней в рамках единого налогового счёта, 

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Новгородской области (далее - Управление) обратилось в суд с данным административным иском, указав, что на учете в качестве налогоплательщика состоит ФИО1, которая является адвокатом с 16.03.2001 по настоящее время. По состоянию на 19.08.2024 у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо на едином налоговом счете в размере 109577 руб. 59 коп. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов ФИО1 не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности начислены пени в размере 10046 руб. 60 коп. В отношении задолженности по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, страховым взносам, на которую начислены пени, приняты меры взыскания, вынесены судебные приказы мировым судьей судебного участка №26 Солецкого судебного района Новгородской области №2а-600/2019 от 29.05.2019, №2а-494/2020 от 20.05.2020, №2а-771/2021 от 03.06.2021, №2а-369/2022 от 15.03.2022, вынесены решения Солецким районным судом Новгородской области №2а-837/2021 от 26.01.2021, №2а-24/2021 от 21.01.2022, №2а-89/2019 от 05.03.2019. Административному ответчику выставлено требование об уплате задолженности №2404 по состоянию на 31.05.2023 и предложено погасить задолженность в срок до 21.07.2023. Требование получено налогоплательщиком в личном кабинете 31.05.2023. Управлением вынесено решение №318 от 08.08.2023 о взыскании задолженности за счет денежных средств в связи с неисполнением требования об уплате задолженности. Управление обращалось с заявлением на выдачу судебного приказа о взыскании задолженности по пени. Определениеммирового судьи судебного участка №26 Солецкого судебного района Новгородской области от 21.02.2024 судебный приказ №2а-76/2024 отменен в связи с поступлением от должника возражений. Просит взыскать с административного ответчика пени, начисленные в рамках ЕНС с 01.01.2023 в размере 10046 рублей 60 копеек.

Представитель административного истца УФНС России по Новгородской области, надлежаще извещённый о дате, времени и месте судебного заседания, в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело без своего участия.Согласно представленным пояснениям от 03 сентября 2024 года (л.д.62) от ФИО1 в рамках единого налогового платежа поступили денежные средства в размере 10578 рублей от 15.02.2024, которые распределены следующим образом: 7299 рублей 44 копейки - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие о 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) за 2019 год по сроку уплаты 31.12.2019; 3278 рублей 56 копеек - страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2019 год по сроку уплаты 31.12.2019. Погашение сумм задолженности по пене возможно только после полного погашения задолженности по налогам в соответствии с п.8 ст.45 НК РФ. Исковые требования поддерживает в полном объеме и просит взыскать задолженность по пене в размере 10046 рублей 60 копеек. 

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании признала исковые требования в полном объеме о чем представила письменное заявление.

Суд, выслушав административного ответчика ФИО1, изучив материалы дела, приходит к следующему.

В силу статьи 75 Конституции Российской Федерации, статьи 3 подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктами 1-3 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. 

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. 

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации).

В пункте 6 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьёй 48 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11.2 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

В пунктах 1, 2, 4 статьи 69 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. 

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки и должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. 

В соответствии с пунктом 6 статьи 69 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. 

Пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ установлено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. 

В соответствии с пунктом 3 статьи 75 Налогового кодекса РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. 

Согласно пунктам 1, 4, 5, 6 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счёт Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Единый налоговый счёт ведётся в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

Совокупная обязанность формируется и подлежит учёту на едином налоговом счёте лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации, в том числе на основе: налоговых уведомлений - со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога; судебного акта или решения вышестоящего налогового органа, отменяющего (изменяющего) судебный акт или решение налогового органа, на основании которых на едином налоговом счете ранее была учтена обязанность лица по уплате сумм налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и (или) процентов, - на дату вступления в законную силу соответствующего судебного акта или решения; исполнительных документов о взыскании с лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, государственной пошлины - со дня выдачи судом соответствующего исполнительного документа, который для целей учета совокупной обязанности на едином налоговом счете признается установленным сроком уплаты.

В соответствии с пунктом 3 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. 

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности. 

В пункте 6 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма. 

Уплата (перечисление) налога, авансовых платежей по налогам в бюджетную систему Российской Федерации осуществляется в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 1 ст. 58 Налогового кодекса Российской Федерации).

В пункте 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ) предусмотрен порядок обращения налогового органа в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности с учетом размера отрицательного сальдо на момент направления требования об уплате задолженности.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 является адвокатом с 16.03.2001 по настоящее время. По состоянию на 19.08.2024 у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 109577 рублей 59 копеек. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов налогоплательщиком не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени в размере 10046 рублей 60 копеек. 

По состоянию на 31.05.2023 у ФИО1 образовалась недоимка по налогам в общем размере 188043 рубля 62 копейки, из которой 147115 рублей 62 копейки - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года, 40928 рублей -страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года, на которую начислены пени в размере 98610 рублей 79 копеек, в связи с чем 31 мая 2023 года ей выставлено требование №2404 об уплате задолженности в срок до 21.07.2023 (л.д.22).

Поскольку в установленный срок административный ответчик обязанность по уплате отрицательного сальдо ЕНС не исполнила (л.д.20) Решением Управления №8059 от 08 августа 2023 года взыскана задолженность по требованию №2404 от 31 мая 2023 года в размере 29417 рублей 91 копейка со сроком погашения не позднее шести рабочих дней после дня вынесения.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счёта налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признаётся установленная указанной статьёй денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Поскольку суммы указанных налогов в установленные сроки не были уплачены, налоговый орган в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислил административному ответчику пени.

Как следует из разъяснений, данных в пункте 57 постановления Пленума ВАС РФ от 30 июля 2013 года № 57, согласно пункту 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется на каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора. При этом пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

Суд считает установленным в судебном заседании, что административным ответчиком вышеуказанная задолженность по налогам уплачена не была, в связи с чем налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию соответствующих сумм. 

В связи с изложенным ФИО1 начислены пени в размере 10046 рублей 60 копеек. 

Представленный расчет пеней судом проверены, произведен административным истцом в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса РФ, является арифметически верным, административным ответчиком не оспорен.

В связи с неисполнением административным ответчиком требований налогового органа о взыскании задолженности по указанным налогам, обязательным платежам и пени, инспекция в порядке, установленном статьёй 48 Налогового кодекса Российской Федерации, обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

17 января 2024 года мировым судьей судебного участка № 20 Солецкого судебного района Новгородской области вынесен судебный приказ №2а-76/2024, который по заявлению административного ответчика отменен 21 февраля 2024 года. 

Согласно пункту 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. 

Срок предъявления требования о взыскании с административного ответчика задолженностей по налоговым платежам соблюдён.

Исходя из изложенного, поскольку судом установлен факт неисполнения административным ответчиком обязанности по уплате налогов, учитывая своевременное принятие мер налоговым органом к принудительному взысканию соответствующих сумм, суд приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 62, 180, 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, 

решил:

Исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Новгородской области к ФИО1 о взыскании пеней в рамках единого налогового счёта удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, 

<

данные изъяты>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Новгородской области пени, начисленные в рамках единого налогового счёта с 01.01.2023 в размере 10046 (десять тысяч сорок шесть) рублей 60 копеек. 

Решение может быть обжаловано в Судебную коллегию по административным делам Новгородского областного суда через Солецкий районный суд Новгородской области в течение одного месяца.

Председательствующий: Д.А. Киселёв