Дело №а-5403/2025

УИД 50RS0№-74

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

03 сентября 2025 года г. Балашиха Московская область

Балашихинский городской суд Московской области в составе

председательствующего судьи Локтионовой Н.В.,

при секретаре Трубаевой Н.Т., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по г. Балашихе Московской области к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам, страховым взносам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец ИФНС России по г. Балашихе Московской области обратился в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2017г. в размере 7432руб.; по транспортному налогу за 2017г в размере 42000 руб., пени за период с 04.12.2018г по 16.02.2019г в размере 809,20 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2018г в размере 3406 руб., пени за период с 03.12.2019г по 29.01.2020г в размере 41,52 руб.; по транспортному налогу за 2018г в размере 42000 руб., пени за период с 03.12.2019г по 29.01.2020г в размере 512,05 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2019г в размере 277 руб., пени за период с 02.12.2020г по 20.06.2021г в размере 8,38 руб.; по транспортному налогу за 2019г в размере 42000 руб., пени за период с 02.12.2020г по 17.01.2021г в размере 279,65 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2020г в размере 443 руб., пени за период с 02.12.2021г по 14.12.2021г в размере 1,44 руб.; по транспортному налогу за 2020г в размере 31500 руб., пени за период с 02.12.2021г по 14.12.2021г в размере 102,38 руб.; по страховым взносам на ОМС за 2020г в размере 8199,49 руб., пени за период с 12.01.2021г по 17.01.2021г в размере 6,97 руб.; по страховым взносам на ОПС за 2020г в размере 19771,82 руб., пени за период с 12.01.2021г по 17.01.2021г в размере 16,81 руб. 

В обоснование заявленных требований, административный истец указал, что ФИО2 в спорный период имел в собственности указанные в налоговом уведомлении транспортное средство, квартиру, в установленный законом срок не уплатил недоимку по налогам за заявленный период, в результате чего, образовалась указанная в административном иске задолженность, которая до настоящего времени не погашена, в период с 10.11.2017г по 21.12.2020г ФИО2 являлся индивидуальным предпринимателем и плательщиком страховых взносов, которые за 2020г не уплачены. Вынесенный мировым судьей судебный приказ о взыскании с ФИО2 обязательных платежей и санкций отменен, в связи с возражениями должника относительно его исполнения, что послужило основанием для обращения налогового органа с административным исковым заявлением в суд.

Административный истец ИФНС России по г. Балашихе Московской области в судебное заседание своего представителя не направило, о времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом. 

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом. 

Суд определил, с учетом положений ст.150 КАС РФ, рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства в соответствии с положениями ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующему.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 23 Налогового кодекса РФ, каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы. Налог, как указал Конституционный Суд РФ в постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Обязанность платить налоги это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (определение Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года N 381-О-П).

В силу положений статьи 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу пункта 6 статьи 58 НК РФ, налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Одновременно законодатель установил, что налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (ст. 52 НК РФ). 

В соответствии со статьей 69 НК РФ, требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии с пп. 1, 4 ст. 57, п. 6 ст. 58 НК РФ, сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов устанавливаются применительно к каждому налогу, сбору, страховому взносу, при этом в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. Налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении. 

При этом, согласно пункту 2 статьи 57 НК РФ, при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Статьей 70 НК РФ предусмотрено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено указанной статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 3000 руб., требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 указанной статьи. 

В соответствии со статьей 357 НК РФ, плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 этого Кодекса, если иное не предусмотрено данной статьей.

В силу пункта 1 статьи 358 НК РФ, объектом налогообложения признаются, в том числе автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации. 

Из положений статьи 362 НК РФ, следует, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (пункт 1). Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено данной статьей (пункт 2). 

Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (подпункт 1 пункта 1 статьи 359 названного Кодекса).

Согласно пункту 1 статьи 361 НК РФ, налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации в зависимости от мощности двигателя транспортного средства. 

Ставки транспортного налога предусмотрены Законом Московской области от 16 ноября 2002 г. N 129/2002-ОЗ "О транспортном налоге в Московской области".

В соответствии со статьей 400 НК РФ, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

В силу статьи 401 НК РФ, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) имущество, в том числе жилое помещение (квартира, комната), иное здание, строение, помещение. 

Формула для расчета налога на имущество физических лиц, исходя из кадастровой стоимости, приведена в статье 408 НК РФ.

Под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования (пункта 3 статьи 8 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 419 НК РФ, индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

Размер страховых взносов за расчетный период 2020г определен положениями ст. 430 НК РФ. 

Судом установлено и стороной административного ответчика не оспорено, что ФИО2 с 27.12.2004г по 21.12.2020г являлся индивидуальным предпринимателем, в связи с чем, начислены к уплате страховые взносы за 2020г, в спорный период административный ответчик являлся собственником транспортного средства «Инфинити» г.р.з. Н362ХТ77, квартиры по адресу: 

<

адрес> 2017,2018гг, и квартиры по адресу: 

<

адрес> 2019,2020гг, на которые в 2017, 2018, 2019, 2020гг исчислены налоги.

Налоговым органом, в адрес налогоплательщика направлены почтовой связью налоговые уведомления № от 01.09.2020г, № от 22.08.2019г, № от 01.09.2021г, № от 19.08.2018г, в которых в соответствии с п.3 ст. 52 НК РФ указаны объекты налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога.

Административному ответчику выставлены требование № по состоянию на 18.01.2021г, срок уплаты до 16.03.2021г, требование № по состоянию на 30.01.2020г, сроком уплаты до 11.03.2020г, требование № по состоянию на 21.06.2021г, сроком уплаты до 17.11.2021г, требование № по состоянию на 15.12.2021г, сроком уплаты до 01.02.2022г, требование № по состоянию на 17.02.2019г, сроком уплаты до 12.04.2019г, требования направлены в адрес административного ответчика почтовой связью и размещены в личном кабинете налогоплательщика.

По истечении срока уплаты налогов, административный истец обратился к мировому судье судебного участка № района Гольяново г.Москвы с заявлениями о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, страховых взносов и пени, в связи с чем, 30.08.2019г вынесен судебный приказ по административному делу №а-405/2019, 26.11.2020г вынесен судебный приказ по административному делу №а-№, 18.06.2021г вынесен судебный приказ по административному делу №а-№ 14.03.2022г вынесен судебный приказ по административному делу №а-40/2022, определениями суда от 21.01.2025г вышеуказанные судебные приказы отменены, в связи с поступившими возражениями от ФИО2, 05.05.2025г ИФНС России по г.Балашихе обратилось с административным иском в суд, т.е. налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм налога, страховых взносов и пени, в связи с чем, поданы заявления о вынесении судебного приказа, предъявлен настоящий административный иск, т.е. административным истцом приняты меры к соблюдению сроков, предусмотренных ст.48 НК РФ. По мнению суда, возможность взыскания сумм обязательных платежей и санкций за спорный период не утрачена. 

Исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов согласно ст.72 НК РФ обеспечивается пеней.

В соответствии со ст.75 НК РФ, пеней признается установленная указанной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Приведенные положения Налогового кодекса РФ, предусматривающие необходимость уплаты пени с сумм налога, уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. Приведенное толкование закона соответствует правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от ДД.ММ.ГГГГ N 422-О.

Расчет суммы, составляющей платеж, должен быть представлен налоговым органом (подпункт 2 пункта 1 статьи 287 КАС).

Административным истцом представлен расчет пени, состоящий из пени за несвоевременную уплату:

-транспортного налога за 2017г за период с 04.12.2018г по 16.02.2019г в размере 809,20 руб.; 

- налога на имущество физических лиц за 2018г за период с 03.12.2019г по 29.01.2020г в размере 41,52 руб.; 

-транспортного налога за 2018г за период с 03.12.2019г по 29.01.2020г в размере 512,05 руб.; 

-налога на имущество физических лиц за 2019г за период с 02.12.2020г по 20.06.2021г в размере 8,38 руб.; 

-транспортного налога за 2019г за период с 02.12.2020г по 17.01.2021г в размере 279,65 руб.;

-налога на имущество физических лиц за 2020г за период с 02.12.2021г по 14.12.2021г в размере 1,44 руб.; 

-транспортного налога за 2020г за период с 02.12.2021г по 14.12.2021г в размере 102,38 руб.; 

-страховых взносов на ОМС за 2020г за период с 12.01.2021г по 17.01.2021г в размере 6,97 руб.; 

-страховых взносов на ОПС за 2020г за период с 12.01.2021г по 17.01.2021г в размере 16,81 руб.

Представленный расчет судом проверен и является обоснованным, произведен с учетом положений ст.75 НК РФ, административным ответчиком не оспорен, контррасчет не представлен.

Согласно пункту 2 статьи 11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. 

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. 

Согласно п. 8 ст. 45 НК РФ, принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

Требование об уплате задолженности формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика, и считается действующим до момента перехода данного сальдо через ноль. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. Следовательно, требование считается исполненным, когда сальдо по ЕНС будет нулевым либо положительным.

Разрешая заявленные требования, суд исходит из того, что административный ответчик в силу закона, являясь налогоплательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц, страховых взносов за спорный период, и имея в собственности имущество, на которое подлежали начислению налоги, обязан в установленные законом сроки и размере уплачивать соответствующие налоги. Исходя из того, что налоговым органом соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания недоимки по налогам, страховым взносам и пени, у налогоплательщика возникла обязанность по их уплате, право на взыскание указанной недоимки и пени не утрачено, доказательств уплаты задолженности по налогам, страховым взносам или оснований для освобождения от их уплаты административным ответчиком не представлено, в связи с чем, требования административного истца о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2017-2020г, по налогу на имущество физических лиц за 2017-2020гг, по страховым взносам на ОМС и на ОПС за 2020г, пени по указанным налогам и страховым взносам за указанный в исковом заявлении период, подлежат удовлетворению.

Таким образом, административный иск ИФНС России по г. Балашихе Московской области подлежит удовлетворению. 

По основанию ст. 114 КАС РФ, с административного ответчика в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 6964руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ИНН №, в пользу ИФНС России по г. Балашихе Московской области недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017г. в размере 7432руб.; по транспортному налогу за 2017г в размере 42000 руб., пени за период с 04.12.2018г по 16.02.2019г в размере 809,20 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2018г в размере 3406 руб., пени за период с 03.12.2019г по 29.01.2020г в размере 41,52 руб.; по транспортному налогу за 2018г в размере 42000 руб., пени за период с 03.12.2019г по 29.01.2020г в размере 512,05 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2019г в размере 277 руб., пени за период с 02.12.2020г по 20.06.2021г в размере 8,38 руб.; по транспортному налогу за 2019г в размере 42000 руб., пени за период с 02.12.2020г по 17.01.2021г в размере 279,65 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2020г в размере 443 руб., пени за период с 02.12.2021г по 14.12.2021г в размере 1,44 руб.; по транспортному налогу за 2020г в размере 31500 руб., пени за период с 02.12.2021г по 14.12.2021г в размере 102,38 руб.; по страховым взносам на ОМС за 2020г в размере 8199,49 руб., пени за период с 12.01.2021г по 17.01.2021г в размере 6,97 руб.; по страховым взносам на ОПС за 2020г в размере 19771,82 руб., пени за период с 12.01.2021г по 17.01.2021г в размере 16,81 руб., а всего 198807 (Сто девяносто восемь тысяч восемьсот семь) руб. 71 коп.

Взыскать с ФИО2, ИНН №, в доход бюджета государственную пошлину в размере 6964 (Шесть тысяч девятьсот шестьдесят четыре) руб.

В соответствии с частью 9 статьи 227 КАС РФ, указать административному ответчику на необходимость сообщения об исполнении решения в суд и административному истцу, в течение одного месяца со дня вступления решения суда в законную силу.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Балашихинский городской суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Н.В. Локтионова

Решение принято в окончательной форме 19.09.2025 года

Судья