Дело №2а-1918/2025

УИД 18RS0009-01-2025-002779-97

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

18 ноября 2025 года г. Воткинск УР

Воткинский районный суд Удмуртской Республики в составе:

судьи Карпухина А.Е., единолично,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании пени за несвоевременную оплату налогов,

у с т а н о в и л:

Управление ФНС России по Удмуртской Республике (далее-административный истец, налоговый орган) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 с требованием о взыскании пени за несвоевременную оплату налогов за период с 03 декабря 2024 года по 13 января 2025 года в размере 2 114 руб. 47 коп.

Исковые требования мотивированы тем, что административный ответчик в установленные налоговым законодательством сроки не оплатил транспортный налог за 2023 год, налог на имущество физических лиц за 2023 год, а также земельный налог за 2023 год. В соответствии с Федеральным законом №263-ФЗ от 14 июля 2022 года, с 01 января 2023 года вводится единый налоговый счет с единым сальдо. Ссылаясь на положения ст.11.3 НК РФ, истец указывает, что отрицательное сальдо единого налогового счета (ЕНС) формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (ЕНП), меньше денежного выражения совокупной обязанности. Нарушение срока оплаты налогов повлекло за собой начисление налогоплательщику пени в порядке ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ). В адрес административного ответчика были направлены уведомления об оплате налога, затем – требование об уплате задолженности. Мировым судьей был вынесен судебный приказ на взыскание задолженности, который, в связи с поступлением возражений от должника, был отменен, что послужило основанием для обращения в суд в порядке искового производства. 

На основании п.3 ч.1 ст.291 Кодекса административного судопроизводства (далее по тексту – КАС РФ) административное дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав материалы дела, материалы приказного производства №2А-328/2025, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Порядок производства по административным делам о взыскании обязательных платежей и санкций с физических лиц регулируется главой 32 КАС РФ.

Согласно ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Пунктом 1 ст.44 НК РФ установлено, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (п.2 ст.44 НК РФ).

В силу п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст.11 НК РФ совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, за исключением государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ.

Согласно ст.11.3 НК РФ, введенной Федеральным законом от 14 июля 2022 года №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. 

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с п. 3 указанной статьи, сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Судом установлено, что по сведениям об имуществе налогоплательщика – физического лица, в собственности у ФИО1 в 2023 году находилось следующее имущество:

-транспортное средство «ВАЗ-21102», г/н №***;

-транспортное средство «Volkswagen Passat», г/н №***;

-земельный участок с кадастровым номером №***, расположенный по адресу: Удмуртская Республика, 

<

*****>;

-объект недвижимости – иные строения, помещения и сооружения (кафе), с кадастровым номером №***, расположенный по адресу: Удмуртская Республика, 

<

*****>.

Доказательств, опровергающих указанное обстоятельство, в том числе об отсутствии права собственности в 2023 году, административным ответчиком не представлено.

Налоговым органом административному ответчику ФИО1 

<

дата> было направлено налоговое уведомление №*** об уплате налогов за 2023 год, в размере 71 943 рублей 00 копеек, в том числе: транспортный налог – 3 267 рублей 00 копеек, земельный налог – 31 553 рубля 00 копеек, налог на имущество физических лиц – 37 123 рубля 00 копеек.

Указанное налоговое уведомление получено административным ответчиком 27 сентября 2024 года в личном кабинете налогоплательщика.

Срок уплаты налогов установлен по 02 декабря 2024 года.

В соответствии с п.1 ст.69 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения обязанности по уплате налогов) требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Как указано в ст.70 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения обязанности по уплате налогов) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (пункт 1).

Как указано в п.3 ст.48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения обязанности по уплате налогов), налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В соответствии с абз.2 п.4 ст.48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения обязанности по уплате налогов) административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с Федеральным законом №263–ФЗ от 14 июля 2022 года с 01 января 2023 года вводится единый налоговый счет с единым сальдо.

Согласно ст.11.3 НК РФ, введенной Федеральным законом от 14 июля 2022 года №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с п.3 указанной статьи, сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Статьей 4 Федерального закона №263–ФЗ от 14 июля 2022 года предусмотрено, что сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (подпункт 1 пункта 1).

В соответствии с указанными выше положениями Закона, в адрес административного ответчика было выставлено требование №51966 по состоянию на 14 августа 2024 года, со сроком исполнения до 03 сентября 2024 года.

Требование об уплате формируется один раз на отрицательное сальдо единого налогового счета налогоплательщика и считается действующим до момента перехода данного отрицательного сальдо через ноль.

В требовании отражено, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством РФ о налогах и сборах не предусмотрено.

Требование №51966 по состоянию на 14 августа 2024 года получено административным ответчиком в личном кабинете налогоплательщика 14 августа 2024 года.

25 февраля 2025 года, в предусмотренный Законом 6-месячный срок с даты истечения срока, указанного в требовании по состоянию на 14 августа 2024 года, административным истцом было подано заявление о выдаче судебного приказа.

28 февраля 2025 года мировым судьей судебного участка №5 г. Воткинска Удмуртской Республики, в порядке замещения мирового судьи судебного участка №2 г. ФИО2, в отношении ФИО1 был вынесен судебный приказ №2а-328/2025 на взыскание задолженности по налогам, пени.

21 марта 2025 года, в связи с поступлением возражений от должника, судебный приказ был отменен, с разъяснением взыскателю права обратиться в суд с административным исковым заявлением.

18 сентября 2025 года, в предусмотренный законом шестимесячный срок с даты вынесения определения об отмене судебного приказа, административным истцом было подано настоящее административное исковое заявление.

В соответствии с п.1 ст.409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с абз.3 п.1 ст.397 НК РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с абз.1 п.1 ст.363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

По смыслу вышеприведенных норм и положений п.7 ст.6.1 НК РФ, согласно которой в случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации или актом Президента Российской Федерации выходным, нерабочим праздничным и (или) нерабочим днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день, транспортный налог, земельный налог и налог на имущество физических лиц за 2023 год подлежали уплате в срок по 02 декабря 2024 года, поскольку 01 декабря 2024 года приходился н нерабочий день (воскресение).

По данным административного истца, следующие налоги к настоящему времени оплачены:

-налог на доходы физических лиц за 2023 год в размере 37 123 рублей, со сроком уплаты до 02 декабря 2024 года, оплачен 18 марта 2025 года;

-транспортный налог за 2023 год в размере 3 267 рублей, со сроком оплаты до 02 декабря 2024 года, оплачен 09 апреля 2024 года в размере 0 рублей 64 копейки, 18 марта 2025 года – 3 266 рублей 36 копеек;

-налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 31 553 рублей, сроком оплаты до 02 декабря 2024 года, оплачен 18 марта 2025 года.

Таким образом, в период с 03 декабря 2024 года по 13 января 2025 года (в заявленный административным истцом период времени) налоги, указанные административным истцом, ФИО1 оплачены не были, доказательств обратного административным ответчиком не представлено.

В соответствии со ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа был наложен арест на имущество налогоплательщика или по решению суда были приняты обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика в банке, наложения ареста на денежные средства или на имущество налогоплательщика. В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств. Подача заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки либо заявления о предоставлении инвестиционного налогового кредита не приостанавливает начисления пеней на сумму налога, подлежащую уплате.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: 1) для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Поскольку в установленные законодательством сроки, как уже было отмечено выше, налогоплательщиком – административным ответчиком не были уплачены суммы налогов, налоговым органом правомерно произведено начисление пеней, в общем в размере 2 115 рублей 11 копеек.

Расчет суммы пени произведен налоговым органом арифметически верно с учетом сведений о размере недоимки и периода просрочки уплаты и размера процентной ставки, установленной ст. 75 НК РФ.

Расчет суммы пени следующий:

1) 37 123 рубля – налог на имущество физических лиц за 2023 год (оплачен 18 марта 2025 года).

Датаначалаисчисленияпени 

Датаокончанияисчисленияпени 

Число дней просрочки 

Недоимка для пени 

СтавкаЦБ 

Начислено пени за период в руб. 

03.12.2024 

13.01.2025 

42 

37 123 

21 

1091,42 

Итого 

1091,42 

2) 3 267 рубля – транспортный налог за 2023 год (оплачен 18 марта 2025 года).

Датаначалаисчисленияпени 

Датаокончанияисчисленияпени 

Число дней просрочки 

Недоимка для пени 

СтавкаЦБ 

Начислено пени за период в руб. 

03.12.2024 

13.01.2025 

42 

3 266,63 

21 

96,03 

Итого 

96,03 

3) 31 553 рубля – земельный налог за 2023 год (оплачен 18 марта 2025 года).

Датаначалаисчисленияпени 

Датаокончанияисчисленияпени 

Число дней просрочки 

Недоимка для пени 

СтавкаЦБ 

Начислено пени за период в руб. 

03.12.2024 

13.01.2025 

42 

31 553 

21 

927,66 

Итого 

927,66 

Общая сумма пени, согласно вышеизложенным расчетам, составляет 2 115 рублей 11 копеек: 1 091,42 + 96,03 + 927,66.

Доказательств оплаты суммы пени административным ответчиком не представлено.

При изложенных обстоятельствах, учитывая наличие у административного ответчика обязанности по уплате пени, исходя из того, что установленная законом обязанность административным ответчиком не исполняется, за административным ответчиком образовалась задолженность, и по настоящее время она не погашена, суд считает, что административные исковые требования являются законными, обоснованными и подлежат удовлетворению.

Согласно пп.19 п.1 ст.333.36 НК РФ государственные органы, органы местного самоуправления, органы публичной власти федеральной территории «Сириус», выступающие по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков), освобождаются от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями.

В случае, если истец, административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с настоящей главой, государственная пошлина уплачивается ответчиком, административным ответчиком (если он не освобожден от уплаты государственной пошлины) пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований, административных исковых требований, а в случаях, предусмотренных законодательством об административном судопроизводстве, в полном объеме (подп.8 п.1 ст.333.20 НК РФ).

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

Сведений о том, что административный ответчик подлежит освобождению от уплаты государственной пошлины на основании ст.107 КАС РФ, у суда не имеется.

Учитывая, что требования административного истца удовлетворены, государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, подлежит взысканию с административного ответчика в доход Муниципального образования «Город Воткинск» в размере 4 000 рублей.

Руководствуясь статьями 175-180, 290, 293, 294 КАС Российской Федерации, суд

р е ш и л:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании пени за несвоевременную оплату налогов – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (паспорт №***, №***) в доход бюджета (Казначейство России (ФНС России) (КБК 18201061201010000510, сч. № 03100643000000018500, БИК: 017003983, ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ/УФК по Тульской области г. Тула, ИНН 

<

***>, УИН 18201828230034888342) пени за несвоевременную уплату налогов за период с 03 декабря 2024 года по 13 января 2025 года в размере 2 511 рублей 11 копеек.

Взыскать с ФИО1 (паспорт №***, №***) в доход бюджета муниципального образования «городской округ Город Воткинск» государственную пошлину в размере 4 000 рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в Верховный суд Удмуртской Республики в течение 15 дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии этого решения, путем подачи апелляционной жалобы через суд, принявший решение.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Судья А.Е. Карпухин