Дело № 2а-1981/2025

39RS0004-01-2025-001620-16

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

16 сентября 2025 г. г. Калининград 

Московский районный суд г. Калининграда обл. в составе:

Председательствующего судьи Вартач-Вартецкой И. 3.

При секретаре Адайкиной Е. И. 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Калининградской области к ФИО1. ФИО2 о взыскании задолженности по налогам, пени 

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по 

<

адрес> обратилось в суд с административными исками к ФИО1, указывая, что последний состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика.

Согласно данным, полученным от органов, осуществляющих регистрацию объектов недвижимости, транспортных средств, в налоговых периодах 2017, 2018, 2019, 2020, 2021 года за ФИО7 зарегистрированы: транспортные средства и земельные участки, расчет транспортного и земельного налога произведен в налоговых уведомлениях № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ. Налоговые обязательства в установленные сроки не исполнены. 

В соответствии со ст. 75 НК РФ ФИО1 начислены пени на совокупную обязанность по уплате налогов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере № руб.

Управлением выставлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа № от ДД.ММ.ГГГГ. 

Требование в добровольном порядке не исполнено. 

По заявлению налогового органа мировым судьей 3-го судебного участка Московского судебного района 

<

адрес> ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №а-544/2024 в отношении ФИО1, который был отменен ДД.ММ.ГГГГ по заявлению налогоплательщика.

Просят взыскать с ФИО1: транспортный налог за 2018 год в размере № руб., транспортный налог за 2019 год в размере № руб., земельный налог за 2017 год в размере № руб., земельный налог за 2018 год по ОКТМО 2750700 – № руб., земельный налог за 2018 год по ОКТМО 27701000 – № руб., земельный налог за 2019 год по ОКТМО 27507000 – № руб., земельный налог за 2019 год по ОКТМО 27701000 – № руб., земельный налог за 2020 год по ОКТМО 27507000 – № руб., земельный налог за 2020 год по ОКТМО 27701000 – № руб., земельный налог за 2021 год по ОКТМО 27507000 – № руб., земельный налог за 2021 год по ОКТМО 27701000 – 2 № руб., а также пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день исполнения совокупной обязанности по уплате налогов – за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме № руб.

Представитель административного истца УФНС России по 

<

адрес> в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом, одновременно с административным иском просили рассматривать дело в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО7, заинтересованное лицо УГИБДД УЦМВД России по 

<

адрес> в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом.

Исследовав собранные по делу доказательства и дав им оценку в соответствии с требованиями ст. 84 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд приходит к следующему.

В соответствии с п. 1 и п. 2 ст. 45 НК РФ (в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (ч. 2 и ч. 6 ст. 45 НК РФ).

С 01.01.2023 налоговое регулирование изменилось с учетом введения института единого налогового счета и единого налогового платежа.

Статьей 69 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ) установлено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. 

В силу п. 1 ст. 70 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ, вступившего в законную силу с 01.01.2023 года), требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 N 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» предельные сроки направления требований об уплате задолженности увеличиваются на 6 месяцев (п. п. 1, 3).

В соответствии с пунктом 1 пункта 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пунктом 1 части 2 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" предусмотрено, что в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера совокупной обязанности, в том числе не учитываются суммы налогов, государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм.

По ст. 75 Налогового кодекса РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2023) пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (п. 3). Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора (п. 4).

В соответствии со статьей 75 НК РФ (в редакции с 01.01.2023) пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2 статьи 75 НК РФ). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3 статьи 75 НК РФ).

В связи с введением с ДД.ММ.ГГГГ изменений в НК РФ и введении ЕНС, ФИО1 налоговым органом выставлено требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, которым истребованы к уплате: транспортный налог с физических лиц в размере № руб.; земельный налог с физических лиц в сумме № руб., земельный налог с физических лиц в сумме № руб., пени № руб. Срок исполнения требования установлен - до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.25). 

На основании заявления налогового органа мировым судьей 3-го судебного участка Московского судебного района 

<

адрес> ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №а-544/2024 в отношении ФИО1, который отменен мировым судьей 3-го судебного участка Московского судебного района 

<

адрес> ДД.ММ.ГГГГ на основании возражений ответчика.

Административный иск подан ДД.ММ.ГГГГ, т.е. сроки подачи заявления о вынесении судебного приказа и административного иска налоговым органом соблюдены.

Как следует из представленных налоговым органом документов по расчету пени, пени на ДД.ММ.ГГГГ состояли из пени, начисленных за неуплату (несвоевременную уплату): земельного налога по ОКТМО 27701000: за 2015 - № руб. с недоимки №., за 2016 - № руб. с недоимки № руб., за 2017 год - № руб. с недоимки № руб., за 2018 год - № руб. с недоимки № руб., за 2019 год - № руб. с недоимки № руб., за 2020 - № руб. с недоимки № руб., за 2021 - № руб. с недоимки № руб., всего № руб.(л.д. 28-30).; земельного налога по ОКТМО 2750700: за 2017 год - 0№ руб. с недоимки № руб., за 2018 год - № руб. с недоимки № руб., за 2019 год - № руб. с недоимки № руб., за 2020 - № руб. с недоимки № руб., за 2021 год - № руб. с недоимки № руб., всего № руб. (л.д. 31-32); транспортного налога за 2016 год - № руб. с недоимки № руб., за 2017 год - № руб. с недоимки № руб., за 2019 год - № руб. с недоимки № руб., всего № (л.д. 35-26); СВ на ОМС за 2021 по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ - № руб. с недоимки № руб.(л.д. 129); СВ на ОПС за 2021 по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ - № руб. с недоимки № руб. (л.д. 128).

Согласно расчету пени, СВ на ОМС и СВ на ОПС уплачены ДД.ММ.ГГГГ, поскольку в течение года с указанного времени налоговый орган не обратился с требованием о взыскании пени, он утратил право их принудительного взыскания на ДД.ММ.ГГГГ в связи с пропуском срока взыскания, в связи с чем требования о взыскании пени по СВ на ОМС за 2021 в размере № руб. с недоимки № руб., СВ на ОПС за 2021 - № руб. с недоимки № руб. удовлетворению не подлежат.

Как следует из расчета пени, земельный налог за 2015 год в размере № уплачен ДД.ММ.ГГГГ. Поскольку в течение года с указанного времени налоговый орган не обратился с требованием о взыскании пени, он утратил право их принудительного взыскания на ДД.ММ.ГГГГ в связи с пропуском срока взыскания, в связи с чем, требования о взыскании пени за 2015 - № руб. с недоимки № руб. удовлетворению не подлежат.

Налоговым органов были выставлены ФИО1 требования: № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму № руб. (л.д. 133): транспортный налог за 2016 - № руб., пени № руб. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ); земельный налог за 2016 год - № руб., пени № руб. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму № руб. (л.д. 134): транспортный налог за 2017 - № руб., пени № руб. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), земельный налог за 2017 – № руб., пени № руб. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

По указанным требованиям мировым судьей 1-го судебного участка 

<

адрес> вынесен ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ 2а-3088/2019 о взыскании задолженности (л.д. 118), на основании которого в ОСП 

<

адрес>а 

<

адрес> возбуждено ИП 134143/19/39004-ИП (л.д. 88) от ДД.ММ.ГГГГ, которое окончено ДД.ММ.ГГГГ по п. 4 ч. 1 ст. 46 ФЗ об ИП. Денежные средства в рамках ИП не взысканы (л.д. 88-95).

Поскольку взысканные судебным приказом задолженности не взысканы в рамках ИП, и учитывая срок окончания ИП, срок взыскания пени налоговым органом не пропущен.

В связи с чем требования о взыскании пени по транспортному налогу за 2016 год - № руб. с недоимки № руб., за 2017 год - № руб. с недоимки № руб. - являются обоснованными, и подлежат удовлетворению частично - за вычетом пени, уже взысканной судебным приказом за аналогичный период, в общей сумме №

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 243-ФЗ) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 374-ФЗ внесены изменения в абзац четвертый пункта 1 ст. 48 НК РФ и в абзаце второй и третий п. 2 ст. 48 НК РФ с заменой цифры «3000» на «10000» рублей. 

Налоговым органом выставлены ФИО1 требования: 

- № от ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму № (л.д. 135): транспортный налог за 2018 год - 215,00 руб., пени № руб., земельный налог за 2018 – № руб., пени № руб., со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ; 

- № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму № руб. (л.д.136): земельный налог за 2018 - № руб., пени № руб.

Поскольку общая сумма по двум вышеназванным требованиям не превысила 3000 рублей, оснований для обращения в суд у налогового органа не имелось, а с ДД.ММ.ГГГГ с учетом введенных изменений в ст. 48 НК РФ для обращения в суд общая сумма по требованиям должна превышать 10 000 руб.

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом выставлено ФИО1 требование № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму № (л.д. 137) на уплату: транспортного налога за 2019 - №., пени № руб., земельного налога за 2019 – № руб., пени № руб., земельного налога за 2019 - № руб., пени - № руб., со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму № руб. (л.д.139) на уплату: земельного налога за 2020 - № руб., пени № руб., земельного налога за 2020 - № руб., со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

В силу пункта 1 части 9 статьи 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" с ДД.ММ.ГГГГ взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом того, что требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со статьей 69 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Учитывая, что общая сумма взыскания по требованиям №, №, №, № не превысила 10 000 рублей, оснований для обращения в суд у налогового органа не имелось, и на ДД.ММ.ГГГГ срок обращения в суд о взыскании задолженности по данным требованиям не истек. В связи с чем, выставленное требование о взыскании задолженности в рамках ЕНС № от ДД.ММ.ГГГГ прекратило действие выше названных требований. 

В соответствии с положениями ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, в которой объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (п. 1 ст. 388 НК РФ).

Объектом налогообложения в силу п. 1 ст. 389 НК РФ признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 01 января года, являющегося налоговым периодом (п. 1 ст. 391 НК РФ).

Пунктом 1 ст. 363, пунктом 1 ст. 397 НК РФ установлено, что транспортный налог, земельный налог, налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (п. 3 ст. 363, п. 4 ст. 397 НК РФ).

Налоговыми уведомлениями исчислен ФИО1 транспортный налог:

- № от ДД.ММ.ГГГГ, которым исчислен транспортный налог за 2018 за автомобиль марки БМВ № – в размере № руб.;

- № от ДД.ММ.ГГГГ, которым исчислен транспортный налог за 2019 за автомобиль марки БМВ № за 4 месяца – в размере № руб.;

Поскольку в указанные налоговые периоды за ответчиком зарегистрировано приведенное в налоговых уведомлениях транспортное средство, в силу положений ст. ст. 357 НК РФ ответчик является плательщиком транспортного налога за налоговые периоды 2018-2019 (л.д. 15).

В связи с чем требования о взыскании транспортного налога за 2018 – 215,00 руб., за 2019 – № руб., обоснованы и подлежат удовлетворению.

Также подлежат удовлетворению и требования о взыскании пени за неуплату данных налогов, исчисленные на ДД.ММ.ГГГГ по транспортному налогу за 2018 год - № руб. с недоимки № руб., за 2019 год - № руб. с недоимки № руб.

По требованиям о взыскании земельного налога за 2017-2021 суд приходит к следующему.

Налоговым органом выставлены административному ответчику налоговые уведомления, которым исчислен земельный налог:

- № от ДД.ММ.ГГГГ, которым исчислен земельный налог за 2017 за земельный участок с № – № земельный участок с КН № (№ л.д. 16-17

- № от ДД.ММ.ГГГГ, которым исчислен земельный налог за 2018 за земельный участок с № – №, за земельный участок с КН № №. л.д. 18-19

- № от ДД.ММ.ГГГГ, которым исчислен земельный налог за 2019 за земельный участок с КН № – №, за земельный участок с КН №. л.д. 20-21

- № от ДД.ММ.ГГГГ, которым исчислен земельный налог за 2020 за земельный участок с КН № – №, за земельный участок с КН № руб. л.д. 22-23

- № от ДД.ММ.ГГГГ, которым исчислен земельный налог за налоговый период 2021 г. за земельный налог на земельный участок с КН № руб., № руб. (л.д.23-24)

Впоследствии выставлены требования в отношении указанного земельного налога №, №, №, № – которыми истребован к оплате земельный налог за указанные земельные участки за 2018, 2019, 2020, 2021 год.

Между тем, как следует из ответа Управления Росреестра по КО (л.д. 175-176), ответа ППК «Роскадастр» от ДД.ММ.ГГГГ – земельный участок с КН № поставлен на учет как ранее учтенный земельный участок ДД.ММ.ГГГГ. 

Право собственности ФИО1 на указанный земельный участок зарегистрировано ДД.ММ.ГГГГ, о чем выдано свидетельство о государственной регистрации права 39-АБ №, в котором указан КН №. Для целей внесения в кадастр недвижимости сведений об уточненной площади и координатах земельного участка, представлен межевой план, заказчик кадастровых работ ФИО7 по результатам межевого плана земельный участок с КН № учтен в кадастровом квартире № с присвоением нового кадастрового номера № с уточненной площадью 1000 кв.м+/-11 кв. м и границами.

Для сохранения исторической связи земельному участку с № указан земельный участок с КН № как исходный земельный участок, и наоборот – земельному участку с КН39:15:000000:3332 указан последующий земельный участок №

Таким образом, земельный участок с КН № и земельный участок с КН № это один и тот же земельный участок.

Право собственности ФИО3 прекращено ДД.ММ.ГГГГ в связи с продажей земельного участка ФИО4 по договору купли-продажи земельного участка от ДД.ММ.ГГГГ, в котором указан КН №. На дату перехода права в кадастре недвижимости существовало два кадастровых номера КН №, в связи с чем в графе особые отметки в отношении земельного участка с КН № сохранились сведения о праве собственности ФИО1 без указания даты прекращения права. По результатам запроса суда в отношении земельного участка с КН 39:15:000000:3332 сведения ЕГРН актуализированы и внесена дата прекращения права собственности ФИО1 – ДД.ММ.ГГГГ.

С учетом указанных обстоятельств, поскольку право собственности ФИО1 на земельный участок с КН № прекращено ДД.ММ.ГГГГ, оснований для начисления ему земельного налога за указанный земельный участок за налоговый период 2018-2021 не имелось, требования о взыскании земельного налога за земельный участок с № – за 2018, 2019 годы в размере №., за 2020 – № руб., за 2021 – № руб. удовлетворению не подлежат, как не подлежат взысканию и пени, начисленные с указанных сумм по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ и после указанной даты. 

Указанные суммы налога подлежат исключению из отрицательного ЕНС на ДД.ММ.ГГГГ за периоды 2016-2021.

Право собственности ФИО1 на ? в праве собственности на земельный участок с КН № зарегистрировано с ДД.ММ.ГГГГ до настоящего времени (л.д. 109-110), в связи с чем требования о взыскании земельного налога за указанный земельный участок за 2018-2021 обоснованны и подлежат удовлетворению.

Поскольку срок уплаты имущественных налогов за 2021 год – до ДД.ММ.ГГГГ, а с ДД.ММ.ГГГГ вступило в силу новое правовое регулирование, соответственно земельный налог за 2021 обоснованно включен в требование в рамках ЕНС, доказательств уплаты административным ответчиком не представлено, а следовательно, требования о взыскании земельного налога за 2021 - № руб., подлежат удовлетворению. 

Также подлежат удовлетворению и требования о взыскании пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ по налогу за указанный земельный участок за исключением пени, взысканных судебными приказами, что составляет № руб. (за 2018 год - № руб. недоимки № руб.+ за 2019 год - № руб. с недоимки №.+за 2020 - №. с недоимки №.+ за 2021 руб. № руб. с недоимки № руб. - 1№ руб.)

Согласно п. 1, п. 3 ст. 70 НК РФ (в редакции ФЗ от 03.07.2016 N 243-ФЗ) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи (п. 1). Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса (п. 3).

Между тем, доказательств выставления в сроки, установленные ст. 70 НК РФ требования о взыскании земельного налога за 2017 в размере № руб. налоговым органом не представлено, а следовательно на ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган утратил право принудительного взыскания налога в связи с пропуском срока выставления требования о взыскании данного налога, в связи с чем требования о взыскании земельного налога за 2017 – № руб., пени за его неуплату № с недоимки № удовлетворению не подлежат. Указанная сумма подлежит исключению из отрицательного сальдо ЕНС на ДД.ММ.ГГГГ. 

Таким образом, подлежащие взысканию пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ с учетом вышеизложенного составили № руб.

Отрицательное сальдо на ДД.ММ.ГГГГ – № руб., состоит из транспортного налога в размере № руб.: за 2016 год - № руб. за 2017 - № руб., за 2018 – №., за 2019 – №.; земельного налога в размере №. (л.д. 115-16)

С учетом изложенного выше, из отрицательного сальдо для расчета пени с ДД.ММ.ГГГГ подлежит исключению земельный налог за 2017 – 3,00 руб., и земельный налог за земельный участок с КН № -11 225 руб., соответственно сальдо составляет 847,22 руб. За период с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время денежных средств в качестве ЕНП не поступало согласно представленной справки (л.д. 169-170). 

Согласно расчету пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составили № руб.

Дата начала исчисления пени 

Дата окончания исчисления пени 

Кол-во дней 

Недоимка для пени 

Ставка расчета пени/делитель 

Ставка расчета пени/% 

Сумма пени 

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

204 

№

300 

7,5 

№

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

22 

№

300 

8,5 

№

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

34 

№

300 

12 

№

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

37 

№

300 

13 

№

Соответственно общий размер подлежащей взысканию пени составил №

Во взыскании пени в оставшейся части суд отказывает.

В связи с тем, что административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции согласно п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса РФ, с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб. (ч. 1 ст. 114 КАС РФ).

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца 

<

адрес>, ИНН №, в пользу УФНС по 

<

адрес> транспортный налог: за 2018 г. – № коп., за 2019 – № коп.; земельный налог с физических лиц: за 2018 – № коп., за 2019 – № коп., за 2020 – № коп., за 2021 – № коп., пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день исполнения совокупной обязанности по уплате налогов в общей сумме № коп.

В удовлетворении остальной части требований – отказать.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца 

<

адрес>, ИНН №, госпошлину в доход местного бюджета в размере № коп. 

Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд через Московский районный суд в апелляционном порядке в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 29.09.2025

Судья: подпись

Копия верна: судья Вартач-Вартецкая И. З. 

Секретарь ФИО6