Дело № 2а-578/2021 

...

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Усть-Вымский районный суд Республики Коми в составе

председательствующего судьи Таскаевой М.Н., 

при секретаре Исаковой З.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании 8 июня 2021 года в селе Айкино Усть-Вымского района Республики Коми административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Республике Коми к ФИО1 о взыскании пеней, судебных расходов,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 8 по Республике Коми обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании в доход бюджета пеней на недоимку по транспортному налогу за 2017 год: в размере 3225,59 рублей за период с 18.12.2018 по 11.08.2020 (недоимка 24019 рублей), в размере 4,18 рублей за период с 13.12.2019 по 11.08.2020 (недоимка 92 рубля); за 2018 год: 1092,86 рублей за период с 13.12.2019 по 11.08.2020 (недоимка 24019 рублей), а также пеней на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 год за период с 18.12.2018 по 11.08.2020: в размере 696,37 рублей (недоимка 5324 рублей), в размере 8231,38 рублей (недоимка 62 931 рубль); за 2018 год за период с 13.12.2019 по 11.08.2020: 230,70 рублей (недоимка 5324 рублей), 2729,12 рублей (недоимка 62 980 рублей). Также заявлено о взыскании почтовых расходов, связанных с направлением иска ответчику - 74,75 рублей. 

В обоснование требований указано, что ФИО1 в 2017 году являлся плательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц. В установленные законом сроки транспортный налог и налог на имущество физических лиц за 2017 и 2018 годы ответчиком уплачены не были, в связи с чем за периоды просрочки платежей начислены пени.

Ответчиком ФИО1 на административный иск Межрайонной ИФНС России № 8 поданы письменные возражения, в которых ответчик возражает против удовлетворения требований налогового органа, ссылаясь на то, что имущество, на которое исчислены налоги, находится в непригодном состоянии, ... в ... с 2011 года фактически не эксплуатируется, о чем поставил в известность налоговый орган, транспортные средства (...) десять лет как утилизированы, снять их с регистрационного учета в ГИБДД не представляется возможным ввиду ареста.

Межрайонная ИФНС России № 8 по Республике Коми при надлежащем извещении своего представителя в судебное заседание не направила, ходатайствовала о рассмотрении дела в его отсутствие.

Ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом. 

Исследовав и оценив материалы административного дела, обозрев материалы приказного производства № 2а-2198/2020, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и статьей 23 Налогового кодекса РФ определено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с абзацем 1 ст.19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Согласно п. 2 ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом (п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу абзаца 1 ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 1 ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктами 1 и 2 ст. 362 Налогового кодекса РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами (организациями, должностными лицами), осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктом 3.1 настоящей статьи. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 363 НК РФ).

В силу п. 3 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Налогоплательщиками налога, согласно ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации, признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса. 

В соответствии с п. 1 ст.401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Положениями ст. 403 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п. 1). В отношении объекта налогообложения, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого объекта (п. 2).

В силу п. 2 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В таких случаях обязанность по уплате налога возникает у налогоплательщика не ранее даты получения налогового уведомления (пункт 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно п. 1, п. 2 ст. 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи.

В отношении объектов налогообложения, права на которые возникли до дня вступления в силу Федерального закона от 21 июля 1997 года № 122-ФЗ «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним», налог исчисляется на основании данных о правообладателях, которые представлены в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года (за исключением объектов, расположенных на территориях Республики Крым и города федерального значения Севастополя).

В отношении объекта налогообложения, прекратившего свое существование в связи с его гибелью или уничтожением, исчисление налога прекращается с 1-го числа месяца гибели или уничтожения такого объекта на основании заявления о его гибели или уничтожении, представленного налогоплательщиком в налоговый орган по своему выбору. С указанным заявлением налогоплательщик вправе представить документы, подтверждающие факт гибели или уничтожения объекта налогообложения. Указанные заявление и документы могут быть представлены в налоговый орган через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг (п. 2.1 ст. 408 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей на момент начисления и уплаты налога) налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Статьей 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов может обеспечиваться, в том числе, пеней.

Согласно п. 1 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2). Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (п. 3). Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога (п. 4). Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с п. 5 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В силу п. 6 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств (драгоценных металлов) налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса.

Принудительное взыскание пеней с организаций и индивидуальных предпринимателей в случаях, предусмотренных подпунктами 1 - 3 пункта 2 статьи 45 настоящего Кодекса, производится в судебном порядке.

Как следует из материалов дела и установлено судом, ФИО1 в 2017 и 2018 годах являлся собственником нежилых зданий: ... «...», расположенного по адресу: ...; ..., расположенного по адресу: ...; нежилого помещения, расположенного по адресу....

Также за ответчиком в указанный период были зарегистрированы транспортные средства: мотоцикл ..., государственный регистрационный номер ...; ..., государственный регистрационный номер ...; ..., государственный регистрационный номер ...; ..., государственный регистрационный номер ...; легковой автомобиль ..., государственный регистрационный номер ...; мотоцикл ..., государственный регистрационный номер ..., снят с регистрационного учета 30.11.2017;

Указанные объекты в силу действующего законодательства, являются объектами налогообложения по налогу на имущество физических лиц и транспортному налогу соответственно.

Межрайонной ИФНС России № 5 по Республике Коми (на момент начисления налогов) в адрес ответчика направлялись:

- налоговое уведомление № ... от 28.08.2018 о необходимости уплаты налога на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 68 255 рублей, а также транспортного налога за 2017 год в сумме 24 119 рублей, со сроком уплаты не позднее 03.12.2018; 

- налоговое уведомление № ... от 15.08.2019 о необходимости уплаты налога на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 68 304 рублей, а также транспортного налога за 2018 год в сумме 24 019 рублей, со сроком уплаты не позднее 02.12.2019.

Согласно данным личного кабинета налогоплательщика ФИО1 уведомления получены 09.09.2018 и 24.09.2019 соответственно.

В нарушение положений статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации административный ответчик не исполнил установленную законом обязанность по уплате налога.

В этой связи налоговым органом в соответствие со статьями 45, 69, 70 Налогового кодекса РФ в адрес ФИО1 выставлено требование № ... от 12.08.2020 об уплате пени на недоимку по налогам за 2017 и 2018 годы: по транспортному налогу - в общем размере 4322,63 рублей; по налогу на имущество физических лиц – 11887,57 рублей со сроком исполнения до 11.09.2020.

Требование получено ФИО1 13.08.2020 и в добровольном порядке не исполнено, что явилось основанием для взыскания пеней в судебном порядке. 

Таким образом, налоговым органом в установленные сроки были выполнены требования законодательства о налогах и сборах об извещении налогоплательщика о размере и сроках уплаты налогов и пени.

Согласно п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Из материалов дела усматривается, что в установленный законом срок 03.11.2020 налоговый орган обратился к мировому судье Жешартского судебного участка с заявлением о выдаче судебного приказа.

Судебным приказом мирового судьи от 06.11.2020 №2а-2198/2020 с ФИО1 взысканы пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере 11315,74 рублей; пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере 957,29 рублей; пени на недоимку по транспортному налогу с физических лиц в размере 4322,63 рублей, а всего в общей сумме 16 597,66 рублей, судебные расходы по уплате государственной пошлины в сумме 200 рублей.

Определением мирового судьи от 07.12.2020 судебный приказ отменен в связи с поступлением от ФИО1 возражений относительно его исполнения.

Согласно абзацу 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ, требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

13.05.2021 Межрайонная ИФНС России № 8 по Республике Коми обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании пени на недоимку по транспортному налогу и налогу на имущество за 2017, 2018 годы.

Таким образом, установленный п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации шестимесячный срок для обращения в суд с иском о взыскании пеней, исчисляемый с 07.12.2020, на момент обращения в суд 13.05.2021 не истек, следовательно, срок обращения с заявленными требованиями в суд общей юрисдикции истцом соблюден.

Материалами дела подтверждено, что недоимка по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2017 и 2018 годы, а также пени, начисленные за неуплату налогов в установленный срок, ответчиком до настоящего времени не уплачены. 

Административным ответчиком ФИО1 не представлено доказательств об уплате в установленные законом сроки налогов за 2017 и 2018 годы, а также пеней на налоговую недоимку по требованиям налогового органа. 

Оценив исследованные доказательства, суд приходит к выводу об обоснованности заявленных Межрайонной ИФНС России № 8 по Республике Коми требований о взыскании с ФИО1 пени на недоимку по транспортному налогу за 2017 год: в размере 3225,59 рублей за период с 18.12.2018 по 11.08.2020 (недоимка 24019 рублей), в размере 4,18 рублей за период с 13.12.2019 по 11.08.2020 (недоимка 92 рубля); за 2018 год: 1092,86 рублей за период с 13.12.2019 по 11.08.2020 (недоимка 24019 рублей), а также пеней на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 год за период с 18.12.2018 по 11.08.2020: в размере 696,37 рублей (недоимка 5324 рублей), в размере 8231,38 рублей (недоимка 62 931 рубль); за 2018 год за период с 13.12.2019 по 11.08.2020: 230,70 рублей (недоимка 5324 рублей), 2729,12 рублей (недоимка 62 980 рублей), поскольку установленная законом обязанность по уплате налогов налогоплательщиком ФИО1 надлежащим образом не исполнена. При этом срок обращения в суд с иском о взыскании недоимки налоговым органом не пропущен. Расчет задолженности судом проверен и является правильным.

Доводы ответчика об отсутствии у него обязанности по уплате транспортного налога за предъявленный период, поскольку транспортные средства более десяти лет являются утилизированными, а недвижимое имущество находится в непригодном состоянии и им не эксплуатируется (в частности ..., находящийся в ...), судом отклоняются как необоснованные в силу следующего.

В силу действующего законодательства объектом налогообложения транспортного налога признаются объекты, соответствующие одновременно двум критериям: являющиеся транспортным средством, обладающим определенными физическими показателями, зарегистрированные в установленном законом порядке.

Вместе с тем материалами административного дела не подтвержден тот факт, что в 2017 и 2018 годах транспортные средства, в отношении которых выставлено требование об уплате транспортного налога, в натуре не существовали. Доказательств гибели или уничтожения этих вещей, влекущие полную и безвозвратную утрату такого имущества, дающих основание для прекращения права собственности в силу п. 1 ст. 235 Гражданского кодекса Российской Федерации, равно как и доказательств уведомления ФИО1 налогового органа о данных фактах, в материалы дела ответчиком не представлено.

Ссылка ответчика на неиспользование им по назначению здания ... ввиду чего налог неправомерно исчисляется из ставки как на действующий ... является несостоятельной, поскольку доказательств исключения данного имущества из Перечня объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, утвержденного Приказом Минфина Республики Коми от 28.12.2017 (ред. от 31.03.2021) № 274, где принадлежащий истцу ..., расположенный по адресу: ..., кадастровый № ..., зарегистрирован под номером ..., либо обращения в уполномоченный орган исполнительной власти Республики Коми с заявлением об исключении из данного Перечня ответчиком не представлено. При этом действующее налоговое законодательство не содержит норм, позволяющих снизить налоговую ставку в зависимости от состояния объекта недвижимого имущества. 

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу о том, что административный ответчик обязан к уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц, а, следовательно, и пени в отношении заявленного налоговым органом имущества, в связи с чем административное исковое заявление Межрайонная ИФНС России № 8 по Республики Коми подлежит удовлетворению.

Согласно ч.1 ст. 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В соответствии с п. 6 ст. 106 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации к издержкам, связанным с рассмотрением административного дела, относятся, в том числе почтовые расходы, связанные с рассмотрением административного дела и понесенные сторонами и заинтересованными лицами.

В подтверждение несения налоговым органом почтовых расходов, о взыскании которых с ответчика заявлено истцом, последним представлены список внутренних почтовых отправлений от 06.05.2021 и копия кассового чека от 07.05.2021, согласно которому стоимость расходов по отправке иска составила 74,75 рублей. 

Данные расходы суд признает необходимыми, связанными с рассмотрением настоящего административного дела, в связи с чем они подлежат взысканию с ответчика ФИО1

В силу ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, в соответствии с указанной нормой права и ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с ответчика ФИО1 подлежит взысканию в доход бюджета МО МР «Усть-Вымский» государственная пошлина в размере 651,40 рублей, от уплаты которой истец был освобожден. 

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 289, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд 

решил:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Республике Коми к ФИО1 о взыскании пеней, судебных расходов удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: ..., в доход бюджета пени:

- в размере 3225,59 рублей за период с 18.12.2018 по 11.08.2020 на недоимку по транспортному налогу за 2017 год в размере 24019 рублей; 

- в размере 1092,86 рублей за период с 13.12.2019 по 11.08.2020 на недоимку по транспортному налогу за 2018 год в размере 24019 рублей; 

- в размере 4,18 рублей за период с 13.12.2019 по 11.08.2020 на недоимку по транспортному налогу за 2017 год в размере 92 рублей; 

- в размере 696,37 рублей за период с 18.12.2018 по 11.08.2020 на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 5324 рублей; 

- в размере 8231,38 рублей за период с 18.12.2018 по 11.08.2020 на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 62 931 рубля; 

- в размере 230,70 рублей за период с 13.12.2019 по 11.08.2020 на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 5324 рублей; 

- в размере 2729,12 рублей за период с 13.12.2019 по 11.08.2020 на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 62 980 рублей.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета почтовые расходы в сумме 74,75 рублей.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования муниципального района «Усть-Вымский» государственную пошлину в размере 651,40 рублей.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Верховный Суд Республики Коми через Усть-Вымский районный суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме

...

Судья... 

... - М.Н.Таскаева

...

...