Дело № 2а-1683/2024

УИД 50RS0042-01-2024-001267-31

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

07 мая 2024 года г. Сергиев Посад МО

Сергиево-Посадский городской суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Сергеевой Л.В., 

при секретаре Ярославцевой К.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ФИО1 к ИФНС по г.Сергиеву Посаду о признании безнадежной к взысканию задолженности по уплате налога на доходы физических лиц, пени, списании указанной задолженности, признании обязанности по уплате налога прекращенной,

УСТАНОВИЛ:

ФИО1 обратился в суд с административным иском к ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области о признании задолженности по уплате налога на доходы физических лиц за 2018 год в размере 147 515 руб., пени в размере 23 648,45 руб. безнадежной к взысканию; обязать ИФНС по г.Сергиеву посаду произвести списание указанной суммы; признать обязанность по уплате налога на доходы физических лиц, пени в общей сумме 171 163,45 руб. прекращенной. 

Из административного искового заявления усматривается, что решением Сергиево-Посадского городского суда Московской области от 10.01.2023 года ИФНС России по г. Сергиеву Посаду Московской области отказано во взыскании с ФИО1 суммы задолженности по уплате налога на доходы физических лиц за 2018 год в размере 147 515 руб. и пени – 405,67 руб., несмотря на это указанные суммы составляют отрицательное сально ЕНС. 

В судебном заседании административный истец ФИО1, его представитель по доверенности ФИО2 административные исковые требования поддержала по доводам, изложенным в административном иске. Просили суд исковые требования удовлетворить в полном объеме. 

Представитель административного ответчика ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области в судебное заседание не явился, представил ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие, письменные возражения относительно административного искового заявления, из которых усматривается, что в настоящее время судебный акт, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания с ФИО1 недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2018 год и задолженности по пеням в связи с истечением установленного срока их взыскания, отсутствует. Полагал, что решением от 10.01.2023 года по делу №2а-150/2023 суд лишь отказал налоговому органу во взыскании задолженности, но не возлагал на инспекцию обязанностей по совершению каких-либо действий. Решение Сергиево-Посадского городского суда Московской области от 10.01.2023 года не содержит положений, в соответствии с которыми налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки и задолженности по пеням в связи с истечением установленного срока их взыскания. Таким образом, у налогового органа отсутствуют основания для признания задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2018 год в сумме 147 515 руб. и пени в сумме 23 648,45 руб., числящимися за ФИО1, безнадежными к взысканию. Дополнительно указал, что по состоянию на 26.03.2024 года ФИО1 имеет отрицательное сальдо ЕНС в размере 179 164,84 руб., из которых 143 116,67 руб. – задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2018 год ( с учетом зачтенных оплат), 1 734 руб. – задолженность по транспортному налогу за 2022 года, пени в размере 34 314,17 руб. Просил заявленные требования административного истца оставить без удовлетворения. 

Представитель заинтересованного лица УФНС России по Московской области в судебное заседание не явился, представил ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие.

Суд, на основании ст.150 КАС РФ, считает возможным рассмотреть дело в отсутствие административного ответчика и заинтересованного лица. 

Выслушав пояснения административного истца и его представителя по доверенности, исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам. 

Судом установлено, что 16.05.2023 года ИФНС по г.Сергиеву Посаду направило в адрес ФИО1 требование № 247 об уплате задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, в размере 144 850,67 руб., пени в размере 15 068,27 руб. (л.д. 36).

10.11.2023 года ИФНС России по г. Сергиеву Посаду Московской области принято решение № 2983, согласно которому в связи с неисполнением требования об уплате задолженности от 16.05.2023 года № 247 в срок до 15.06.2023 года с ФИО1 надлежит взыскать за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика (налогового агента – организации или физического лица (индивидуального предпринимателя) и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти), указанной в требовании об уплате задолженности от 16.05.2023 года № 247 в размере 168 759,73 руб. (л.д. 10).

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

По состоянию на 26.03.2024 года ФИО1 имеет отрицательное сально ЕНС в размере 179 164,84 руб., в том числе налог на доходы физических лиц за 2018 год в размере 143 116,67 руб. ( с учетом поступивших оплат), транспортный налог за 2022 год – 1 734 руб., пени в сумме 34 314,17 руб. 

В соответствии со ст. 226 НК РФ российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения или постоянные представительства иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 225 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. 

Исчисление сумм налога производится налоговыми агентами на дату фактического получения дохода, определяемую в соответствии со статьей 223 настоящего Кодекса, нарастающим итогом с начала налогового периода применительно ко всем доходам, в отношении которых применяется налоговая ставка, установленная пунктом 1 или 3.1 статьи 224 настоящего Кодекса, начисленным налогоплательщику за данный период, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога.

Решением Сергиево-Посадского городского суда от 23.01.2019 года ООО УМК «ВИОКОМ» обязано осуществить отчисления в счет налога на доходы физических лиц в бюджет ФНС РФ на счет ФИО1 за период его работы с 06.12.2016 года по 01.12.2018 года.

Решением Сергиево-Посадского городского суда Московской области от 10.01.2023 года по делу №2а-150/2023 установлено, что сумма дохода ФИО1 в 2018 года составила 1 134 727 руб., соответственно сумма налога, подлежащая уплате в бюджет составляет 147 515 руб. Сумма налога на доход в размере 147 515 руб. была оплачена ООО УМК «ВИОКОМ» платежным поручением №3827 от 22.11.2019 года. Поскольку налог на доход физических лиц за ФИО1 был оплачен налоговым агентом ООО УМК «ВИОКОМ», то административный иск ИФНС России по г. Сергиеву Посаду Московской области к ФИО1 о взыскании задолженности за 2018 года по налогу на доходы физических лиц в размере 147 515 руб. и пени за период с 02.12.2021 года по 12.12.2021 года в размере 405,67 руб. оставлен без удовлетворения. (л.д.8-9)

Согласно ч. 2 ст. 64 КАС РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Учитывая вышеизложенное, суд приходит к выводу, что обязанность по оплате налога на доходы физического лица ФИО1 за период его работы на основании судебного акта от 23.01.2019 года была возложена непосредственно на ООО УМК «ВИОКОМ». 

Согласно п. 1 и 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных этим кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах и возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается в случаях, поименованных в п. 3 ст. 44 НК РФ, в том числе в связи: уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим кодексом (подпункт 1);

Поскольку непосредственно у ФИО1, обязанности по уплате налога на доходы физических лиц за 2018 год не было, то оснований для применения ст. 44 НК РФ и признании обязанности ФИО1 по уплате налога на доходы за 2018 год и пени, суд не находит. 

Согласно ст.4 ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов.

Положениями п. 1 ст. 75 НК РФ предусмотрено, что пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Учитывая вышеизложенное, принимая во внимание, что исчисленный налог на доходы физического лица был оплачен обязанным к уплате лицом, т.е. налоговым агентом 22.11.2019 года, то оснований для формирования сальдо ЕНС ФИО1 с учетом сумм налога в размере 147 515 руб. не имелось, равно как и оснований для начисления пени на указанную сумму.

Несмотря на указанные выше обстоятельства, данная задолженность на основании ст. 45 НК РФ погашалась налоговым органом за счет положительного сальдо (поступивших оплат, стартовой переплаты) и на дату предъявления иска составила 143 116,67 руб. 

Поскольку действия налогового органа по включению в ЕНС задолженности по налогу на доходы физических лиц в сумме 147515 руб. не соответствуют требованиям закона, последующие меры погашения данной задолженности за счет поступивших платежей также являются незаконными.

Учитывая вышеизложенное, суд приходит к выводу о наличии оснований для понуждения ИФНС по г.Сергиеву Посаду исключить (списать) из Единого налогового счета, открытого на имя ФИО1 задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2018 год в размере 147 515 руб., пени, начисленные на указанную задолженность на дату исполнения решения суда. 

В соответствии с п.1 ст. 59 НК РФ безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в определенных случаях. 

Поскольку налоговый орган необоснованно включил в ЕНС ФИО1 налог на доходы за 2018 год в размере 147 515 руб., указанная сумма не образует отрицательного сальдо и не может быть признана безнадежной ко взысканию, в связи с чем в данной части административные требования ФИО1 подлежат отклонению. 

Руководствуясь ст.ст.175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные заявление ФИО1 к ИФНС по г.Сергиеву Посаду о признании безнадежной ко взысканию задолженности по уплате налога на доходы физических лиц, пени, признании обязанности по уплате налога прекращенной оставить без удовлетворения.

Административное заявление ФИО1 к ИФНС по г. Сергиеву Посаду о списании задолженности по налогу на доходы физических лиц, пени удовлетворить.

Обязать ИФНС по г. Сергиеву Посаду исключить (списать) из Единого налогового счета, открытого на имя ФИО1 задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2018 год в размере 147 515 руб., пени, начисленные на указанную задолженность.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд в течение месяца со дня составления мотивированного решения через Сергиево-Посадский городской суд.

Решение в окончательной форме изготовлено 31 мая 2024 года.

Судья подпись Л.В. Сергеева