УИД 74RS0006-01-2024-009368-25

Дело № 2а-1134/2025 (2а-6712/2024)

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

24 февраля 2025 года г. Челябинск

Калининский районный суд г. Челябинска в составе:

председательствующего судьи Пшеничной Т.С.,

при секретаре Иванцовой Н.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №32 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налога на имущество, пени,

у с т а н о в и л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №32 по Челябинской области (далее по тексту Межрайонная ИФНС России №32 по Челябинской области) обратилась в суд с административным иском к ответчику о взыскании задолженности по налогу на имущество за 2019 год в размере2301 рубль, за 2020 года – 2326 рублей, за 2021 год – 2354 рубля, за 2022 года – 2407 рублей, пени в размере 7461 рубль 32 копейки, ссылаясь на ненадлежащее исполнение ответчиком обязательств по уплате налога.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №32 по Челябинской области в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, при обращении в суд просил о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о месте и времени судебного заседания извещена надлежащим образом.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам:

В соответствии со статьей 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в сроки, установленные пунктом 1 статьи 397 НК РФ.

Сумма налога на имущество физических лиц исчисляется в соответствии со статьей 408 НК РФ по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

В соответствии со статьей 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в сроки, установленные пунктом 1 статьи 397 НК РФ.

Сумма налога на имущество физических лиц исчисляется в соответствии со статьей 408 НК РФ по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Согласно пункту 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В пункте 3 статьи 75 НК РФ определено, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В силу пункта 4 статьи 75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Поскольку ФИО1 являлся собственником недвижимого имущества, указанного в налоговых уведомлениях № от 01 сентября 2021 года, № от 03 августа 2020 года, № от 12 августа 2023 года, № от 01 сентября 2022, суд приходит к выводу о том, что она является плательщиком указанных налогов, обязанность по уплате которых административным ответчиком в добровольном порядке в установленный налоговом уведомлении срок, не исполнена.

Как установлено положениями статьи 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В связи с неуплатой указанных налогов и пени в установленный законом срок, в соответствии со статьями 69-70 НК РФ, налогоплательщику было направлено требование № от 23 июля 2023 года об уплате имеющейся задолженности (л.д.27).

Из перечисленных требований закона и представленных материалов дела, судом установлено, что налоговым органом обязанность по направлению в адрес административного ответчика налоговых уведомлений и требования об уплате налога и пени исполнена надлежащим образом, что подтверждается представленными доказательствами, указанными выше, и налогоплательщик надлежащим образом уведомлен об имеющейся у него задолженности по налогам и пени.

Согласно пункту 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В целях обеспечения исполнения налогоплательщиком (налоговым агентом) конституционной обязанности платить налоги в Налоговом кодексе предусмотрена система мер, обеспечивающих ее исполнение, к числу которых отнесено начисление пени.

Так, в силу статьи 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд (абзац 3 пункта 1).

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 руб. (в редакции, действовавшей до 23 декабря 2020 года, после этой даты - 10 000 руб.), за исключением случая, предусмотренного абзацем 3 пункта 2 статьи 48 НК РФ (абзац 4 пункта 1).

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено данным пунктом (пункт 2).

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3).

На основании изложенного, для определения даты, с которой у налогового органа возникает обязанность обратиться к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, необходимо учитывать все требования (по всем налогам) по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Сумма недоимки, указанная в требовании № от 23 июля 2023 года, составила 19158,08 руб., сумма пени составила 6230,11 руб., срок исполнения установлен до 16 ноября 2023 года.

С заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился 19 апреля 2024 года, а после его отмены 31 мая 2024 года - в суд 29 ноября 2024 года с указанным административным иском.

Таким образом, налоговым органом соблюдены сроки обращения в суд для взыскания недоимки, предусмотренные абзацем 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ.

Суд приходит к выводу о том, что процессуальные сроки, установленные для обращения в суд, Инспекцией соблюдены, права налогоплательщика не нарушены.

Материалы дела не содержат сведений об уплате в полном объеме административным ответчиком взыскиваемой с него задолженности по налогам и начисленным по данным налогам пени, а представленные налоговым органом расчет задолженности по налогам, отраженный в административном иске, налоговых уведомлениях и расчет взыскиваемых пени, исчисления по которым произведены арифметически верно, ввиду чего принимаются судом.

Кроме того, контррасчет ФИО1 суду не представлен.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года №263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (вступил в силу с 1 января 2023 года) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 1 января 2023 года института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

Согласно статье 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности.

В случае если сумма ЕНП на ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 8 статьи 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; пени; проценты; штрафы.

В случае если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 статьи 45 Кодекса сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 статьи 45 Кодекса, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 Кодекса).

В силу изложенного, согласно представленному налоговым органом расчету задолженности, по состоянию на 01 января 2023 года у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 24411,09 руб., в том числе пени 5253,01 руб.

По состоянию на 05 апреля 2024 года (на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от 05 апреля 2024 года) отрицательное сальдо ЕНС составляло 30266,08 руб., в том числе пени в размере 8701 руб. Выставленная задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 года в размере 2301 руб., за 2020 года в размере 2326 руб., за 2021 года в размере 2354 руб., за 2022 года в размере 2407 руб., пени в размере 7461,32 руб. ранее не являлась предметом взыскания и образовалась в связи с неуплатой начислений. В связи с чем, административный истец имел право на обращение в суд с иском о взыскании образовавшейся задолженности.

Таким образом, в рассматриваемом случае административный истец представил в материалы дела доказательства наличия у ФИО1 отрицательного сальдо, которое до настоящего времени не погашено.

Административный иск удовлетворён, поэтому в силу ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика надлежит взыскать в доход местного бюджета госпошлину в размере 4 000 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 111, 175-180, 294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд 

решил:

Административные исковые требования Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России №32 по Челябинской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, (дата) года рождения, паспорт №, зарегистрированной по месту жительства по адресу: г(адрес), ИНН № в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России №32 по Челябинской области задолженность по налогу на имущество за 2019 год в размере 2301 рубль, за 2020 года – 2326 рублей, за 2021 год – 2354 рубля, за 2022 года – 2407 рублей, пени в размере 7461 рубль 32 копейки.

Взыскать с ФИО1, (дата) года рождения, паспорт №, зарегистрированной по месту жительства по адресу: (адрес), ИНН № в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Челябинский областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме через Калининский районный суд г. Челябинска.

Председательствующий Т.С. Пшеничная

Мотивированное решение изготовлено 10 марта 2025 года

Судья Т.С. Пшеничная