17 мая 2018 года Дело № 2а-110/2018

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

Лешуконский районный суд Архангельской области в составе:

председательствующего судьи Сауковой Н.В.,

при секретаре Сахаровой Л.Р.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Лешуконского районного суда Архангельской области (постоянное судебное присутствие город Мезень) дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании налога на имущество за 2015 год, пени по налогу на имущество, пени по транспортному налогу, пени по земельному налогу, 

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по Архангельской области и Ненецкому автономному округу (далее МИФНС, налоговый орган) обратилась в суд с указанным административным иском.

В обоснование заявленных требований указано, что административный ответчик является собственником жилого дома, размер доли - 0,25. Налог на имущество за 2015 год составил 48 рублей. Налог ответчиком в настоящее время не уплачен. Кроме того, ФИО1 несвоевременно уплатил налог на имущество за 2014 год. Также по данным Государственной Инспекции безопасности дорожного движения УМВД России по Архангельской области ФИО1 с 06.12.2005 года является собственником транспортного средства УАЗ 39099, государственный регистрационный знак 

<

данные изъяты>. Вместе с тем уплата налогов за 2012-2015 годы производилась несвоевременно, в связи с чем ему были начислены пени и направлены требования об уплате пени. Также по данным, представленным органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости, государственный технический учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, государственный технический учет, ФИО1 является собственником 2-х земельных участков, расположенных: 

<

адрес>. Уплата земельного налога за 2012-2015 гг. производилась ответчиком несвоевременно, в связи с чем ему были начислены пени и направлены требования. Поскольку в установленный срок требования исполнены не были, мировым судьей судебного участка № 2 Лешуконского судебного района Архангельской области был вынесен судебный приказ о взыскании с должника задолженности. Указанный судебный приказ отменен в связи с обращением должника. По состоянию на 21.03.2018 года задолженность по налогу и пени ответчиком не уплачена. Просит взыскать с ФИО1 налог на имущество за 2015 год в размере 48 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 17,74 руб. за период с 13.11.2013 по 05.02.2017, пени по транспортному налогу в сумме 296,31 руб. за период с 13.11.2013 по 12.10.2015, пени по земельному налогу в сумме 211,28 руб. за период с 13.11.2013 по 05.02.2017. 

Административный истец, извещенный о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело без его участия.

Административный ответчик, извещенный о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, просил дело рассмотреть без его участия, с исковыми требованиями не согласен. В письменных возражениях указал, что свою обязанность по уплате налогов выполняет. Налог на имущество за 2015 год в размере 48 рублей уплатил своевременно - 28.10.2016 года, что подтверждается квитанцией об оплате. Кроме того считает, что инспекцией пропущен срок исковой давности для взыскания пени по налогам за 2012-2014 годы. Также указывает, что инспекция неправомерно ссылается на взыскание задолженности по налогу и пени судебным приказом, который впоследствии по его заявлению был отменен, так как судебным приказом были взысканы совершенно другие суммы и за иные периоды. На основании вышеизложенного просит в иске отказать.

Изучив административное исковое заявление, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Положениями ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее -НК РФ) установлено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых согласно Налоговому кодексу РФ возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

Обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги предусмотрена также п.1 ст. 23 НК РФ.

В силу ст. 44 НК РФ на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Согласно п. 1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

В силу абз. 1 и 2 п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пени, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пени, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пени, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абз. 2 ч. 3 ст. 48 НК РФ).

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В соответствии с п. 3 ст.48 Налогового кодекса РФ рассмотрение дел о взыскании налога сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. 

Статьей 357 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса

В соответствии с п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются, в том числе автомобили.

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии со ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.Согласно ст. 400 НК РФналогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что у налогоплательщика ФИО1 в собственности находятся следующие объекты недвижимости: жилой дом по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №, размер доли - 0,25; земельный участок по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №, размер доли 0,26; земельный участок по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №, размер доли - 0,50. Также налогоплательщик ФИО1 с 06.12.2005 года является собственником транспортного средства УАЗ 39099, государственный регистрационный знак 

<

данные изъяты>, с мощностью двигателя 84,0 лошадиных сил.

Наличие в собственности налогооблагаемого имущества послужило основанием для начисления ФИО1 налогов.

Поскольку уплата налогов ФИО1 производилась несвоевременно, ему были начислены пени и направлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа: 

№ 149057 по состоянию на 10.04.2014 года с предложением в добровольном порядке в срок до 20.05.2014 года уплатить пени по налогу на имущество физических лиц, зачисляемый в бюджеты поселений, пени по транспортному налогу, пени по земельному налогу, всего в размере 535,47 руб.;

№ 309262 по состоянию на 20.11.2014 года с предложением в добровольном порядке в срок до 25.12.2014 года уплатить налог на имущество физических лиц, зачисляемый в бюджеты поселений, транспортный налог, всего в размере 2 289,00 руб., пени по налогу на имущество физических лиц, зачисляемый в бюджеты поселений, пени по транспортному налогу, пени по земельному налогу всего в размере 787,50 руб.; 

№ 155842 по состоянию на 18.03.2015 года с предложением в добровольном порядке в срок до 20.04.2015 года уплатить пени по транспортному налогу, пени по земельному налогу, всего в размере 441,74 руб.;

№ 413120 по состоянию на 13.10.2015 года с предложением в добровольном порядке в срок до 18.11.2015 года уплатить налог на имущество физических лиц по ставкам городских поселений, транспортный налог, земельный налог всего в сумме 2624,00 руб., пени по налогу на имущество физических лиц по ставкам городских поселений, пени по транспортному налогу, пени по земельному налогу, всего в размере 746,74 руб.; 

№ 897 по состоянию на 06.02.2017 года с предложением в добровольном порядке в срок до 03.04.2017 года уплатить недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений всего в размере 530,00 руб., пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, всего в размере 11,66 руб. 

В установленный срок требования административным ответчиком исполнены не были.

Налоговый орган обратился с заявлением о выдаче судебного приказа. 

11 сентября 2017 года мировым судьей судебного участка № 2 Лешуконского судебного района Архангельской области был вынесен судебный приказ, которым взысканы с должника ФИО1 в пользу взыскателя Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 9 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу пени по транспортному налогу по состоянию на 05.02.2017 в размере 224 рубля 21 копейка, пени за период с 02.12.2016 по 05.02.2017 в размере 1997 рублей 78 копеек, недоимка по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2015 год в размере 48 рублей, пени за период с 02.12.2016 по 05.02.2017 в размере 12 рублей 94 копейки, недоимка по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений за 2015 год в размере 629 рублей, пени за период с 02.12.2016 по 05.02.2017 в размере 210 рублей 94 копейки, всего в сумме 3 122 рубля 87 копеек. 

Указанный судебный приказ отменен по заявлению должника определением мирового судьи от 27 сентября 2017 года. 

Инспекция обратилась в суд с настоящим иском путем направления заявления посредством почтовой связи 21 марта 2018 года (дата поступления заявления в суд - 03.04.2018) с требованием о взыскании с ФИО1 налога на имущество за 2015 год в размере 48 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 17,74 руб. за период с 13.11.2013 по 05.02.2017, пени по транспортному налогу в сумме 296,31 руб. за период с 13.11.2013 по 12.10.2015, пени по земельному налогу в сумме 211,28 руб. за период с 13.11.2013 по 05.02.2017, всего в размере 571,33 руб.

Из существа заявленных требований усматривается, что инспекция, ссылаясь на нормы ст. 48 НК РФ указывает, что требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, а также, на то, что судебный приказ № 2а-474/2017 от 11.09.2017 года был отменен 27.09.2017 года, фактически заявляет новые требования.

Таким образом, поскольку истцом заявлены иные требования относительно судебного приказа, сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, указанных в требования не превысила 3000 руб., то инспекция должна была обратиться в суд заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения срока трехлетнего срока исполнения самого раннего требования.

Самое раннее требование об уплате пени по налогу на имущество физических лиц, зачисляемый в бюджеты поселений, пени по транспортному налогу, пени по земельному налогу, всего в размере 535,47 руб. № 149057 датированное 10.04.2014 года, со сроком исполнения до 20.05.2014 года, было направлено ответчику заказным письмом, согласно списка почтовых отправлений 21.04.2014 года. 

Поскольку сумма задолженности со дня истечения срока исполнения самого раннего требования не превысила 3000 руб., то срок для обращения в суд с соответствующим иском начал течь 20.05.2017 и истек 20.11.2017.

Таким образом, административным истцом, обратившимся в суд с административным исковым заявлением 21.03.2018 года данный срок пропущен.

Анализ взаимосвязанных положений пунктов 1 - 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

Данная позиция подтверждена разъяснениями, изложенными в пункте 20 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11.06.1999 N 1/9 "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части 1 Налогового кодекса Российской Федерации", согласно которым при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 2 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 22.03.2012 N 479-О-О).

Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков и порядка взыскания налога является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.

Установив, что на дату обращения с настоящим административным иском в суд налоговый орган уже утратил право на принудительное взыскание недоимки по налогам и пени в связи с пропуском установленного срока и доказательств уважительности пропуска срока административным истцом не представлено, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения административного искового заявления.

Кроме того, суд обращает внимание, что согласно квитанции об оплате, ФИО1 28.10.2016 года был уплачен налог на имущество в размере 48 рублей за 2015 год в установленные законом сроки (до 01.12.2016 г.).

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца, а суд при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций проверяет, в том числе, имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, соблюден ли срок обращения в суд (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

Сведения о пропуске со стороны административного истца сроков взыскания недоимки по налогам и пеней позволяют прийти к выводу об утрате налоговым органом права на принудительное взыскание задолженности, числящейся за ФИО1 за указанный налоговый период.

В связи с чем в удовлетворении административного искового заявления следует отказать.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 293-294 КАС РФ, суд

решил:

в удовлетворении административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу с ФИО1 о взыскании налога на имущество за 2015 год в размере 48 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 17,74 руб. за период с 13.11.2013 по 05.02.2017, пени по транспортному налогу в сумме 296,31 руб. за период с 13.11.2013 по 12.10.2015, пени по земельному налогу в сумме 211,28 руб. за период с 13.11.2013 по 05.02.2017, - отказать.

Решение может быть обжаловано в Архангельский областной суд через Лешуконский районный суд Архангельской области в течение месяца со дня вынесения решения в окончательной форме.

Председательствующий Н.В. Саукова