Дело № 2а-2362/2024

УИД 21RS0025-01-2024-001218-58 

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

20 июня 2024 г. город Чебоксары

Московский районный суд г. Чебоксары под председательством судьи Михайловой А.Л., при секретаре судебного заседания Солдатовой Н.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности в общем размере 67 022,44 руб., в том числе: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, в размере 34 445 руб. дата год; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, в размере 8 766 руб. за дата год; налог на доходы физических лиц в размере 12 144 руб. за 2022 год; штраф по пункту 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 500 руб.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, за период с дата по дата в размере 1 868,45 руб. (на недоимку дата года); пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, за период с дата по дата в размере 1 912,65 руб. (на недоимку дата года); пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, за период с дата по дата в размере 70,84 руб. (на недоимку дата года); пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за период с дата по дата в размере 480,28 руб. (на недоимку дата года); пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за период с дата по дата в размере 49,15 руб. (на недоимку 2020 года); пени в размере 6 786,07 руб. за период с дата по дата, начисленные на сумму отрицательного сальдо. 

Требования мотивированы тем, что ФИО1 является плательщиком страховых взносов, поскольку с дата состоит на учете в налоговом органе в качестве адвоката. В установленные законодательством о налогах и сборах сроки обязанность по представлению декларации за 2021 год исполнена им не была, в связи с этим налоговым органом ФИО1 был привлечен к налоговой ответственности по пункту 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации в виде штрафа в размере 500 руб. 

дата ФИО1 представил в УФНС по Чувашской Республике налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за дата, согласно которой исчислены следующие суммы авансовых платежей по налогу на доходы физических лиц: за дата года 0,00 руб.; за дата года 0,00 руб.; за 9 месяцев дата года 0,00 руб.; за налоговый период (календарный год) 12 569 руб.

Сумма к уплате составляет: 12 569 руб. (с учетом частичного погашения сумма задолженности составляет 12 144 руб.).

В установленные законодательством о налогах и сборах сроки обязанность налогоплательщика по уплате обязательных платежей исполнена не была. В связи с этим налоговым органом в порядке положений статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации исчислена сумма заявленных ко взысканию пеней.

Для добровольной уплаты задолженности ФИО1 налоговым органом было направлено требование № от дата, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности на момент направления требования со сроком уплаты до дата. В связи с неисполнением требований истец обратился к мировому судье судебного участка № 8 Московского района г. Чебоксары с заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности. дата мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании с ответчика задолженности в пользу истца. В связи с тем, что от должника поступили возражения относительно исполнения судебного приказа, определением от дата судебный приказ отменен.

Представитель административного истца УФНС по Чувашской Республике ФИО2, требования поддержала, по изложенным в административном исковом заявлении основаниям. 

Административный ответчик ФИО1, его представитель ФИО3, надлежащим образом извещенные о рассмотрении дела, в судебное заседание не явились. От представителя поступило заявление с просьбой отложить рассмотрение дела в связи его занятостью в другом судебном процессе. Отказывая в удовлетворении ходатайства, суд исходит из того, что дата и время были согласованы с представителем с учетом его графика, не смотря на это, он выбрал для себя приоритетным выполнение иной юридической работы. Кроме того, ответчик не был лишен возможности лично участвовать при рассмотрении дела или воспользоваться услугами другого представителя.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Пунктом 1 части 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги.

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. 

Как следует из материалов дела ФИО1 является плательщиком страховых взносов, поскольку с дата по дата состоял на учете в Инспекции в качестве индивидуального предпринимателя.

В силу пункта 3 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

В пункте 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно.

Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено статьей 432 Налогового кодекса Российской Федерации.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

На основании статей 419, 430, 432 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 начислены страховые взносы: 

за дата (за период с дата по дата) по сроку уплаты дата:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, в размере 23 400 руб.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, в размере 4 590 руб.;

за дата (за период с дата по дата) по сроку уплаты дата:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии в размере 26 545,00 рублей;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, в размере 5 840 руб.;

за дата (за период с дата по дата) по сроку уплаты дата:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, в размере 29 354 руб.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, в размере 6 884 руб.;

за дата (за период с дата по дата) по сроку уплаты дата:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, в размере 32 448 руб.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, в размере 8 426 руб.;

за дата (за период с дата по дата) по сроку уплаты дата:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, в размере 32 448 руб.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, в размере 8 426 руб.;

за дата (за период с дата по дата) по сроку уплаты дата:- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, в размере 34 445 руб.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, в размере 8 766 руб.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229.

Налоговым периодом признается календарный год (статья 216 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно статье 229 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 Кодекса.

ФИО1 несвоевременно представил в Инспекцию Федеральной налоговой службы по г. Чебоксары, реорганизованную в форме присоединения к Управлению Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике, декларацию за дата год дата при сроке представления декларации не позднее дата.

На основании решения № от дата он привлечен к налоговой ответственности по пункту 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации в виде штрафа в размере 500 руб.

дата ФИО1 представил в Управление налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за дата, согласно которой исчислены следующие суммы авансовых платежей по налогу на доходы физических лиц: за первый квартал дата года 0,00 руб.; за полугодие дата года 0,00 руб.; за 9 месяцев дата 0,00 руб.; за налоговый период (календарный год) 12 569 руб.

Сумма к уплате составляет 12 569 руб. (с учетом частичного погашения сумма задолженности составляет 12 144 руб.).

В соответствии с пунктом 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федераций.

В установленные законодательством о налогах и сборах сроки обязанность налогоплательщика по уплате обязательных платежей исполнена не была. В связи с этим налоговым органом в порядке положений статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации исчислена сумма пеней: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, за период с дата по дата в размере 1 868,45 руб. (на недоимку дата); по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, за период с дата по дата в размере 1 912,65 руб. (на недоимку дата); по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, за период с дата по дата в размере 70,84 руб. (на недоимку дата); по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за период с дата по дата в размере 480,28 руб. (на недоимку дата); по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за период с дата по дата в размере 49,15 руб. (на недоимку дата).

Федеральный закон от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" вводит в законодательство понятие института единого налогового счета, единого налогового платежа. 

Согласно статье 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с Кодексом. 

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

На сумму отрицательного сальдо, ФИО1 были начислены пени в размере 6 786,07 руб. за период с дата по дата.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11.2 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

ФИО1 с дата зарегистрирован в информационном ресурсе - «личный кабинет налогоплательщика».

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 этого же кодекса требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности платить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени. 

Направленное в адрес административного ответчика для добровольной уплаты имеющейся задолженности требование № от дата, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности на момент направления требования со сроком уплаты до дата, ФИО1 оставлено без исполнения.

дата мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании с ответчика задолженности в пользу истца. В связи с тем, что от должника поступили возражения относительно исполнения судебного приказа, определением от дата судебный приказ отменен.

Административным ответчиком не представлены в суд доказательства того, что на момент рассмотрения спора задолженность им погашена или взыскана иным судебным актом и требования Управления заявлены повторно.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, указанная задолженность подлежит взысканию в судебном порядке. 

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу, что требования Управления являются обоснованными и подлежат удовлетворению. 

В соответствии со статьей 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию госпошлина по делу в размере 2 210,67 руб.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 286, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

взыскать с ФИО1, ИНН №, задолженность в общем размере 67 022,44 руб., в том числе:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, в размере 34 445 руб. за дата;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования в размере 8 766 руб. за дата;

- налог на доходы физических лиц в размере 12 144 руб. за дата;

- штраф по пункту 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 500 руб.;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, за период с дата по дата в размере 1 868,45 руб. (на недоимку дата);

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, за период с дата по дата в размере 1 912,65 руб. (на недоимку дата);

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, за период с дата по дата в размере 70,84 руб. (на недоимку дата);

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за период с дата по дата в размере 480,28 руб. (на недоимку дата);

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за период с дата по дата в размере 49,15 руб. (на недоимку дата);

- пени в размере 6 786,07 руб. за период с дата по дата, начисленные на сумму отрицательного сальдо.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 2 210,67 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Чувашской Республики через Московский районный суд г. Чебоксары в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий судья А.Л. Михайлова

Мотивированное решение составлено 24 июня 2024 года.