Дело № 2а-126/2025 (УИД: 58RS0009-01-2025-000001-59)

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. Заречный Пензенской области 27 февраля 2025 года

Зареченский городской суд Пензенской области в составе

председательствующего судьи Шараповой О.Ю.,

при секретаре Климчук А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале Зареченского городского суда Пензенской области административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Пензенской области обратилось в суд с названным иском к ФИО1, указав, что в соответствии со ст. 400 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц. Согласно сведениям, полученным на основании п. 4 ст. 85 НК РФ из Росреестра, ФИО1 является собственником квартиры, расположенной по адресу: (Адрес), кадастровый (Номер), площадь 57,90 кв. м, дата регистрации права 09.03.2005. 

Также в административном исковом заявлении указано, что ФИО1 зарегистрирован в качестве адвоката с 25.08.2005 по настоящее время и, на основании пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, является плательщиком страховых взносов. На основании ст. 430 НК РФ ему исчислены страховые взносы за 2023 год на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в размере 45842 рубля. По сроку уплаты страховые взносы налогоплательщиком не уплачены. В связи с образованием у налогоплательщика задолженности по уплате налогов налоговым органом 25.05.2023 в адрес ФИО1 почтовым отправлением в соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ направлено требование об уплате налогов и пеней № 68 (по состоянию на 25.05.2023, по сроку исполнения до 20.07.2023). Согласно данному требованию налогоплательщику предлагалось уплатить:

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2017-2021 годы в размере 4905,55 руб.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за период с 2017 года по 2022 год в размере 167414,40 руб.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в размере 40424,66 руб.;

- пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в размере 39937,19 руб.

Требование в установленный срок налогоплательщиком не исполнено, задолженность не погашена до настоящего времени.

УФНС России по Пензенской области 23.05.2024 обратилось в мировой суд судебного участка № 3 г. Заречного Пензенской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании налога и пени в отношении налогоплательщика, на основании которого 30.05.2024 мировым судьей судебного участка № 3 г. Заречного Пензенской области вынесен судебный приказ № 2а-762/2024. От ФИО1 поступило возражение относительно исполнения судебного приказа № 2а-762/2024 от 30.05.2024, в связи с чем судебный приказ был отменен определением от 04.07.2024.

По состоянию на 31.12.2022 все имеющиеся переплаты и недоимки по налоговым платежам 01.01.2023 были перенесены на единый налоговый счёт (далее - ЕНС). По состоянию на 12.08.2024 у должника имеется отрицательное сальдо ЕНС. 

Пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за период с 2017 года по 2022 год, страховых взносов на страховых взносов на обязательное медицинское страхование за период с 2017 года по 2022 год; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за 2023 год, налога на имущество с физических лиц за период с 2017 года по 2022 год, должником не погашены до настоящего времени.

На основании изложенного УФНС России по Пензенской области просило суд взыскать с ФИО1 ИНН (Номер) задолженность по пеням, начисленным на общую сумму недоимки за период с 11.01.2024 по 16.04.2024, в размере 13291,76 руб.

Представитель административного истца УФНС России по Пензенской области ФИО2, действующая на основании доверенности, в судебное заседание не явилась, о дне, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, в представленном в суд письменном заявлении ходатайствовала о рассмотрении дела в её отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте проведения судебного заседания извещен своевременно и надлежащим образом, о причинах неявки суд не уведомил, ходатайств об отложении рассмотрения дела не заявлял.

В условиях предоставления законом участникам административного судопроизводства равного объема процессуальных прав, надлежащего извещения участвующих в деле лиц о дате и времени судебного заседания, отсутствия с их стороны ходатайств об отложении судебного разбирательства, суд считает, что их неявку в судебное заседание, нельзя расценивать как нарушение принципа состязательности и равноправия сторон и, в соответствие с положениями ст.ст. 150, 152 КАС РФ, а также ч.1 ст. 165.1 ГК РФ, полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие как представителя административного истца, так и в отсутствие административного ответчика.

Суд, изучив материалы дела, приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции РФ, п.п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Частью 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно статьи 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги.

Согласно п. 1 ст. 38 НК РФ объектом налогообложения является реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога.

Статьей 45 НК РФ предусмотрена обязанность налогоплательщика самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (в редакции, действовавшей до 01.01.2023).

Также в силу ч. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей.

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве (ч. 4 ст. 48 НК РФ).

В соответствии с частью 1 статьи 399 Налогового кодекса РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (статья 400 НК РФ).

Объектом налогообложения, согласно указанной норме, признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

На основании закрепленного в статье 403 НК РФ порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. В отношении объекта налогообложения, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого объекта.

Согласно ч. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Сумма налога на имущество физических лиц согласно п. 1 ст. 408 НК РФ исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Налоговым периодом по налогу на имущество физических лиц признается календарный год (ст. 405 НК РФ).

Решением Собрания представителей г. Заречного от 26.11.2014 № 29 «О налоге на имущество физических лиц» установлены налоговые ставки в зависимости от кадастровой стоимости в отношении объектов налогообложения, в том числе квартир, на территории г. Заречного Пензенской области.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В соответствии с п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года (ст. 423 НК РФ). 

Согласно п. 3 ст. 430 НК РФ, если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя.

В соответствии со ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Из материалов дела следует, что на основании ст. 400 НК РФ ФИО1, является плательщиком налога на имущество физических лиц. 

Согласно сведениям, полученным на основании п. 4 ст. 85 НК РФ из органа, осуществляющего государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, ФИО1 является собственником квартиры расположенной по адресу: (Адрес), кадастровый (Номер), площадь 57,90 кв. м, дата регистрации права 09.03.2005. 

Также из материалов дела следует, что на основании пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ ФИО1 является плательщиком страховых взносов.

Согласно сведениям адвокатской палаты субъектов Российской Федерации, полученным на основании п. 2 ст. 85 НК РФ, ФИО1 являлся адвокатом с 25.08.2005 по настоящее время: решение № 14 от 25.08.2005, распоряжение № 64 от 29.08.2005.

Как адвокат, не производящий выплату вознаграждений физическим лицам, ФИО1 относится к категории лиц, указанных указанным в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, и обязан уплачивать страховые взносы в соответствии со ст.430 ГК Ф в фиксированном размере на себя.

Согласно п. 1 ст. 430 НК РФ ФИО1 были начислены:

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование: в 2017 году – 23400,00 руб., в 2018 году – 26545,00 руб., в 2019 году – 29354,00 руб., в 2020 году – 32448,00 руб., в 2021 году – 32448, 00 руб., в 2022 году – 34445,00 руб.;

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование: в 2017 году – 4590,00 руб., в 2018 году – 5840,00 руб., в 2019 году – 6884,00 руб., в 2020 году -8426,00 руб., в 2021 году – 8426,00 руб., в 2022 году – 8766,00 руб.

В 2023 году ФИО1 были начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45842,00 руб.

В установленный срок страховые взносы налогоплательщиком уплачены не были.

В связи с образованием у налогоплательщика задолженности по уплате налогов налоговым органом 25.05.2023 в адрес ФИО1 почтовым отправлением в соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ направлено требование об уплате налогов и пеней № 68 (по состоянию на 25.05.2023, по сроку исполнения до 20.07.2023). Согласно данному требованию налогоплательщику предлагалось уплатить:

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2017-2021 годы в размере 4905,55 руб.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 167414,40 руб.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в размере 40424,66 руб.;

- пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в размере 39937,19 руб.

Требование в установленный срок налогоплательщиком не исполнено, задолженность не погашена до настоящего времени.

Мировым судьей судебного участка № 3 города Заречного Пензенской области по заявлению УФНС России по Пензенской области 30.05.2024 вынесен судебный приказ по делу № 2а-762/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности.

Определением мирового судьи судебного участка № 3 города Заречного Пензенской области от 04.07.2024 судебный приказ № 2а-762/2024 отменен.

25.12.2024 (согласно почтовому штампу на конверте) УФНС России по Пензенской области, являясь правопреемником ИФНС России по г. Заречному Пензенской области, обратилось в суд с настоящим иском, то есть в установленный ч. 3 ст. 48 НК РФ, срок.

Все требования положений ст. 48 НК РФ истцом соблюдены.

По состоянию на 31.12.2022 все имеющиеся переплаты и недоимки по налоговым платежам 01.01.2023 были перенесены на единый налоговый счёт (далее - ЕНС). По состоянию на 12.08.2024 у должника имеется отрицательное сальдо ЕНС.

Пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за период с 2017 года по 2022 год, страховых взносов на страховых взносов на обязательное медицинское страхование за период с 2017 года по 2022 год; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за 2023 год, налога на имущество с физических лиц за период с 2017 года по 2022 год, должником не погашены до настоящего времени.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (п. 1 ст. 45, п. 2 ст. 58 НК РФ). 

При уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ (п. 2 ст. 57 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2023) пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2 ст. 75 НК РФ).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Согласно п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога и сбора. 

Начисление пени прекращается в момент фактической уплаты суммы налога и сбора. 

При таких обстоятельствах, оценив собранные по делу доказательства в совокупности, учитывая, что ответчик, будучи надлежаще извещенным о месте и времени судебного разбирательства в суд не явился и никаких доказательств, опровергающих доводы истца, не представил, а также принимая во внимание отсутствие подтверждения факта оплаты налога и пени, учитывая законность начисления взыскиваемых налогов и пени, суд, руководствуясь в том числе ст. 178 КАС РФ, приходит к выводу, что исковые требования УФНС России по Пензенской области являются обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме.

В соответствии со ст. 111 ч. 1 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В соответствии со ст. 114 ч. 1 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Вместе с тем, согласно п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» при разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Так, согласно абз. 8 п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации в бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению налоговые доходы от следующих федеральных налогов и сборов, в том числе налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами: государственной пошлины (подлежащей зачислению по месту государственной регистрации, совершения юридически значимых действий или выдачи документов) - по нормативу 100 процентов.

В данном случае, поскольку УФНС России по Пензенской области в силу положений п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ освобождена от уплаты государственной пошлины при подаче искового заявления, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика государственную пошлину в соответствующий бюджет согласно нормативам отчислений, установленных бюджетным законодательством, в сумме 4000,00 рублей.

Руководствуясь ст. 174,175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, (Данные изъяты), задолженность по пеням, начисленным на общую сумму недоимки за период с 11.01.2024 по 16.04.2024, в размере 13291,76 руб.

Взыскать с ФИО1, (Данные изъяты), в соответствующий бюджет согласно нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством, государственную пошлину в сумме 4000, 00 руб. 

Решение может быть обжаловано в Пензенский областной суд через Зареченский городской суд Пензенской области в течение одного месяца.

Судья О.Ю. Шарапова