РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

17 февраля 2025 г. г. Октябрьск Самарской области 

Октябрьский городской суд Самарской области в составе: председательствующего судьи Филатовой О.Е., 

при секретаре судебного заседания Лекаревой О.А., 

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

у с т а н о в и л:

Межрайонная ИФНС России №23 по Самарской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности на общую сумму 14776,98 рублей, из которых:

- транспортный налог за 2018 г. в размере 2352 рубля, за 2019 г. в размере 2352 рубля, за 2020 г. в размере 2352 рубля, за 2021 г. в размере 2352 рубля, за 2021 г. в размере 2352 рубля;

- пени в размере 3016,98 рублей.

В обоснование заявленных требований указала, чтов соответствии со ст.19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность, уплачивать налоги. ФИО1 были направлены налоговые уведомления № от 25.07.2019, № от 01.09.2020, № от 01.09.2021, № от 01.09.2022, № от 09.08.2023 с расчетом сумм налогов отдельно по каждому объекту налогообложения и налоговому периоду. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, пени является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, пени. В связи с чем, налоговым органом в адрес ФИО1 направлено требование об уплате задолженности № от 23.07.2023, где предлагалось в добровольном порядке произвести уплату налога в указанный в требовании срок. В установленный срок ответчик указанное требование не исполнил, в связи с чем, взыскание налога, а также пеней, начисленных за каждый календарный день просрочки, производится налоговым органом в судебном порядке. Межрайонная ИФНС России № по Самарской области обратилась к мировому судье судебного участка №70 судебного района г.Октябрьска Самарской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени. 15.02.2024 судебный приказ был вынесен, но в связи с поступившими от должника возражениями 27.02.2024 судебный приказ был отменен. По состоянию на 10.12.2024 размер отрицательного сальдо у ответчика составляет 14776,98 рублей. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. Ссылаясь на положения п.п. 1 п. 1 ст. 23, п. 4 ст. 31, п.п. 2, 4 ст. 52, п.п. 1,2,6 ст. 69, п. 3 ст. 75, п. 4 ст. 85 Налогового кодекса РФ, п. 1 ст. 286 КАС РФ просит восстановить срок на подачу административного искового заявления и взыскать с ФИО1 задолженность (недоимку) по налогам и пени. 

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №3 по Самарской области в судебное заседание не явился, в административном исковом заявлении просил рассмотреть дело в его отсутствие, заявленные требования поддерживает (л.д.4-6). 

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании с заявленными требованиями не согласился и пояснил, что у него действительно с 2017 г. по настоящее время имеется автомобиль №. Он только за какой-то один год платил налог, но когда это было он не помнит и платежный документ у него не сохранился. За остальные периоды он налог не платил потому, что не получал налоговые уведомления. Он не знает, что обязан ежегодно платить налоги. Кроме того он не согласен с начисленной суммой транспортного налога. Он считает, что ежегодная сумма по транспортному налогу составляет примерно 1600-1800 рублей. Также пояснил, что возражает против восстановления пропущенного срока для обращения ИФНС в суд.

Выслушав административного ответчика, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему. 

Обязанность гражданина платить законно установленные налоги установлена ст.57 Конституции РФ и ст.23 НК РФ. 

Согласно Положению о федеральной налоговой службе, утвержденному Постановлением Правительства Российской Федерации от 30 сентября 2004 года № 506 Федеральная налоговая служба является федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и сборов. 

В соответствии со ст. 19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы. 

В соответствии с п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно ч. 1 ст. 356 Налогового кодекса РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Законом Самарской области от 06 ноября 2002 года № 86-ГД «О транспортном налоге на территории Самарской области» на территории Самарской области установлен и введен в действие транспортный налог, в соответствии со ст. 2 которого ставка транспортного налога на грузовые автомобили устанавливается в следующем размере в зависимости от мощности двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л.с. (73,55 кВт) включительно составляет 24 рубля; свыше 100 л.с. (73,55 кВт) до 150 л.с. (110,33 кВт) включительно составляет 40 рублей; свыше 150 л.с. (110,33 кВт) до 200 л.с. (147,1 кВт) включительно составляет 50 рублей; свыше 200 л.с. (147,1 кВт) до 250 л.с. (183,9 кВт) включительно составляет 65 рублей; свыше 250 л.с. (183,9 кВт) составляет 85 рублей.

Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (ч. 1 ст. 357 данного закона). 

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (ч. 1 ст. 358 Налогового кодекса РФ). 

Часть 1 статьи 362 Налогового кодекса РФ предусматривает, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Положениями ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ч. 1). 

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта (ч. 3).

В силу ст. 52 НК РФ - налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление не позднее 30 дней до наступления срока платежа. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога.

Положениями ст.45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (п.1). 

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок, если иное не предусмотрено п.2.1. названной статьи, взыскание налога производится в порядке, предусмотренном НК РФ (п.2). 

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога (п.6). 

Положениями ст. 69 НК РФ установлено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (ч. 1). 

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (ч. 2). 

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (ч. 6).

Согласно ч.4 ст.289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В соответствии со ст.289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (п.6). При необходимости суд может истребовать доказательства по своей инициативе (п.5).

Судом установлено, что по сведениям органа, осуществляющего государственную регистрацию транспортных средств, ФИО1 в период с 01.01.2018 по 31.12.2022 принадлежало на праве собственности транспортное средство № 2002 года выпуска, с регистрационным знаком №, мощностью 98,2 л.с., тип транспортного средства - грузовой бортовой (л.д.54-55).

ИФНС за налоговые периоды 2018-2022 г.г. административному ответчику были начислены налоги и направлены налоговые уведомления:

№ от 25.07.2019 об уплате в срок до 02.12.2019 транспортного налога в размере 2352 рубля за 2018 г. (л.д.16);

№ от 01.09.2020 об уплате в срок, установленный законодательством, транспортного налога в размере 2352 рубля за 2019 г. (л.д.18);

№ от 01.09.2021 об уплате в срок до 01.12.2021 транспортного налога в размере 2352 рубля за 2020 г. (л.д.20);

№ от 01.09.2022 об уплате в срок до 01.12.2022 транспортного налога в размере 2352 рубля за 2021 г. (л.д.22);

№ от 09.08.2023 об уплате в срок до 01.12.2023 транспортного налога в размере 2352 рубля за 2022 г. (л.д.24).

Поскольку административный ответчик не исполнил установленную законом обязанность по уплате налогов в установленный срок, налоговым органом начислены пени.

Согласно положениям ст.ст.48,70 НК РФ несвоевременная уплата налога предусматривает возможность применения налоговым органом такой обеспечительной меры как взыскание пени.

В соответствии со ст.75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (ч.1). Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (ч.2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (ч.3). Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора по процентной ставке равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (ч.4). 

В Постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 15.07.1999 N11-П изложена четкая правовая позиция, согласно которой пеня относится к правовосстановительным мерам принуждения, которые устанавливаются законодателем в целях обеспечения выполнения публичной обязанности платить законно установленные налоги и сборы и возмещения ущерба, понесенного казной в результате ее неисполнения, в связи с несоблюдением законных требований государства. Правовосстановительные меры обеспечивают исполнение налогоплательщиком его конституционной обязанности по уплате налогов, то есть представляют собой погашение недоимки и возмещение ущерба от несвоевременной и неполной уплаты налога.

В силу пунктов 5 и 6 статьи 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме и могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 НК РФ.

В связи с неуплатой суммы налога, административному ответчику в соответствии с п.1 ст.75 НК РФ начислены пени и направлено требование № от 23.07.2023 об уплате в срок до 16.11.2023 транспортного налога в размере 12288 рублей, налога на имущество в размере 25,54 рублей, пени в размере 3006,06 рублей (л.д.26).

Расчет суммы недоимки и пени судом проверен, является арифметически правильным, административным ответчиком не опровергнут. 

В судебном заседании административный ответчик не согласился с расчетом суммы налога и пояснил, что ежегодно сумма налога должна составлять 1600-1800 рублей.

Суд не принимает данные доводы административного ответчика так как они основаны на неверном толковании закона, поскольку судом установлено, что у него в собственности находится грузовой автомобильмощностью 98,2 л.с. Законом Самарской области от 06 ноября 2002 г. № 86-ГД «О транспортном налоге на территории Самарской области» на территории Самарской области установлен транспортный налог, в соответствии со ст. 2 которого ставка транспортного налога на грузовые автомобили устанавливается в зависимости от мощности двигателя (с каждой лошадиной силы), а именно до 100 л.с. (73,55 кВт) включительно - составляет 24 рубля. Таким образом налог ИНФС рассчитан верно: 98 * 24 =2352 рубля.

В соответствии со ст.48 НК РФ Межрайонной ИФНС вынесено решение № от 05.12.2023 о взыскании с налогоплательщика задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств в размере 18350,29 рублей (л.д.28).

Направление налогоплательщику налоговых уведомлений, требования и решения подтверждается сведениями из личного кабинета налогоплательщика, а также отчетами об отслеживании почтовых отправлений (л.д.17,19,21,23,25,27,29), в связи с чем являются несостоятельными доводы административного ответчика о том, что ему не направлялись налоговые уведомления об уплате транспортного налога.

Размер отрицательного сальдо ЕНС на момент подачи настоящего административного заявления составил 23850,47 рублей.

Таким образом, административным истцом предоставлено доказательство соблюдения предусмотренного законодательством о налогах и сборах порядка взыскания недоимок по налогам и пени. 

Определением мирового судьи судебного участка №70 судебного района г.Октябрьска Самарской области от 27.02.2024 по заявлению ФИО1 отменен судебный приказ № от 15.02.2024 о взыскании задолженности в общей сумме 14776,98 рублей (л.д.47).

Данные обстоятельства послужили основанием для обращения ИФНС в суд с рассматриваемым административным исковым заявлением. 

В соответствии с п.1 ч.3 ст.48 НК РФ Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

В силу ч.2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. 

Требование о взыскании налога за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (ч.4 ст.48 НК РФ).

Таким образом, законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей.

При проверке сроков обращения ИФНС в суд с заявлением о взыскании задолженности по требованию № от 23.07.2023, суд исходит из следующего.

Административный истец просит взыскать задолженность, указанную в требовании № от 23.07.2023, где размер отрицательного сальдо превысил 10000 рублей, соответственно, в данном случае, срок обращения в суд подлежит исчислению в соответствии с правилами п.1 ч.3 ст.48 НК РФ.

В судебном заседании установлено, что ИФНС своевременно обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по требованию № от 23.07.2023, так как ИФНС к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа обратилась 14.02.2024, срок обращения в суд по указанному требованию на основании п.1 ч.3 ст.48 НК РФ установлен до 16.05.2024 (срок исчисляется с 16.11.2023 (срок исполнения, установленный в требовании) + 6 месяцев).

В суд с рассматриваемым административным исковым заявлением ИФНС обратилась 10.12.2024, то есть за пределами срока, установленного ст.48 Налогового кодекса РФ и ст.286 КАС РФ, поскольку определение об отмене судебного приказа было вынесено 27.02.2024. Срок обращения в суд с рассматриваемым иском установлен до 27.08.2024 (27.02.2024 + 6 мес.).

В соответствии с ч.1 ст.95 КАС РФ лицам, пропустившим установленный КАС РФ процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен.

Административным истцом заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного срока на обращение в суд с настоящим административным исковым заявлением. В качестве причины пропуска срока истец ссылается на то, что изначально административное исковое заявление ошибочно было направлено в установленный законом срок в Отрадненский городской суд Самарской области, который определением от 26.08.2024 возвратил административное исковое заявление истцу ввиду неподсудности дела. Указанное определение о возвращении административного иска было получено ИФНС 11.09.2024.

В соответствии со ст.48 НК РФ при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

В судебном заседании было установлено, что ИФНС пропущен срок обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением. 

Обстоятельства, приведенные в качестве причин пропуска срока, не свидетельствуют о наличии уважительных причин пропуска указанного срока. Доводы административного истца о том, что изначально административный иск был подан ошибочно в Отрадненский городской суд Самарской области в установленный законом срок, а определение о возвращении административного иска было получено ИФНС 11.09.2024, не являются доказательствами уважительности пропуска срока и не могут расцениваться как основание для восстановления пропущенного срока, так как после получения указанного определения о возврате иска административный истец обратился в Октябрьский городской суд Самарской области с настоящим иском только спустя 3 месяца. Доказательств, препятствующих своевременному обращению в суд с настоящим иском в материалы дела не предоставлено.

Изложенные обстоятельства существенного превышения срока, который установлен нормативными актами для обращения в суд с требованиями после отмены судебного приказа, а также отсутствие уважительных причин пропуска срока, которые бы объективно исключали возможность своевременного обращения в суд, свидетельствуют об отсутствии уважительных причин пропуска срока.

Налоговый орган представляет интересы государства в процессе налогообложения и должен принимать все меры к соблюдению установленного порядка взыскания налогов, в том числе своевременному обращению за взысканием недоимки в судебном порядке (ст.ст. 32, 33 НК РФ).

Доказательств наличия иных обстоятельств, объективно препятствовавших своевременному обращению в суд, ИФНС не представлено. При установленных обстоятельствах, учитывая мнение административного ответчика, суд не находит оснований для восстановления пропущенного процессуального срока обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением. 

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22 марта 2012г. № 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

Таким образом, несоблюдение Межрайонной ИФНС России №23 по Самарской области установленного законодательством о налогах и сборах срока обращения с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций, даже с учетомсоблюдения предусмотренного законодательством о налогах и сборах порядка взыскания недоимок по налогам и пени, и соблюдения срока обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, является основанием для отказа в удовлетворении административного иска в части взыскания недоимки по транспортному налогу за 2018-2022 г. и пени, установленных Налоговым кодексом РФ, а всего в общей сумме 14776,98 рублей.

В силу ст.114 КАС РФ при отказе в иске судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, взыскиваются с административного истца, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в доход соответствующего бюджета.

Согласно подп.19 ч.1 ст.333.36 НК РФ Межрайонная ИФНС, выступающая по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков), освобождается от уплаты государственной пошлины.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

р е ш и л:

В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной ИФНС России №23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2018 г. в размере 2352 рубля, за 2019 г. в размере 2352 рубля, за 2020 г. в размере 2352 рубля,за 2021 г. в размере 2352 рубля,за 2022 г. в размере 2352 рубля, пени в размере 3016 рублей 98 копеек, а всего в общей сумме 14776 рублей 98 копеек - отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме в судебную коллегию по административным делам Самарского областного суда через Октябрьский городской суд Самарской области. 

Председательствующий судья О.Е. Филатова 

Решение в окончательной форме изготовлено 17.02.2025.

Председательствующий судья О.Е. Филатова