УИД: 18RS0027-01-2020-000320-38

Дело № 2а-332/2020

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

22 мая 2020 года с. Вавож УР

Увинский районный суд Удмуртской Республики в составе:

председательствующего судьи Торхова С.Н.,

при секретаре судебных заседаний ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 6 по Удмуртской Республике к Б.А.В. о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 6 по УР (далее – административный истец) обратилась в суд с административным иском к Б.А.В. (далее – административный ответчик) о взыскании обязательных платежей и санкций. В обоснование административного иска указано, что Б.А.В. является адвокатом и является плательщиком налога на доходы физических лиц.

Согласно налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2014 год по форме № 3-НДФЛ, предоставленной Б.А.В.. в налоговый орган 05 мая 2015 года, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за 2014 год по сроку уплаты 15 июля 2015 года составляет 18097 руб. 

Согласно налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2015 год по форме № 3-НДФЛ, предоставленной Б.А.В. в налоговый орган 06 мая 2016 года, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за 2015 год по сроку уплаты 15 июля 2016 года составляет 5173 руб.

Согласно налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2017 год по форме № 3-НДФЛ, предоставленной Б.А.В. в налоговый орган 06 мая 2018 года, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за 2017 год по сроку уплаты 16 июля 2018 года составляет 14802 руб.

Исчисленная сумма НДФЛ за 2014, 2015, 2017 год ответчиком в бюджет не уплачена. 

Согласно представленной адвокатом Б.А.В. налоговой декларации по форме 4-НДФЛ о предполагаемом доходе за 2015 год от 10 июня 2015 года сумма исчисленных авансовых платежей составляет 18097 руб., в том числе по сроку уплаты 15 июля 2015 года 9048 руб., 15 октября 2015 года 4524 руб., 15 января 2016 года 4525 руб.

Сумма авансовых платежей по сроку уплаты 15 января 2016 года в размере 4525 руб. налогоплательщиком в бюджет не уплачена.

Согласно представленной адвокатом Б.А.В. налоговой декларации по форме 4-НДФЛ о предполагаемом доходе за 2016 год от 10 июня 2016 года сумма исчисленных авансовых платежей составляет 5173 руб., в том числе по сроку уплаты 15 июля 2016 года 2586 руб., 17 октября 2016 года 1293 руб., 16 января 2017 года 1294 руб. 

Сумма исчисленных авансовых платежей за 2016 год по срокам уплаты 15 июля 2016 года, 17 октября 2016 года, 16 января 2017 года в бюджет не уплачена. 

Согласно представленной адвокатом Б.А.В. налоговой декларации по форме 4-НДФЛ о предполагаемом доходе за 2017 год от 06 июня 2017 года сумма исчисленных авансовых платежей составляет 2293 руб., в том числе, по сроку уплаты 17 июля 2017 года 1146 руб., 16 октября 2017 года 573 руб., 15 января 2018 года 574 руб. 

Сумма исчисленных авансовых платежей за 2017 год по срокам уплаты 17 июля 2017 года, 16 октября 2017 года, 15 января 2018 года в бюджет не уплачена. 

В связи с неисполнением Б.А.В. обязательств по уплате налога на доходы физических лиц, авансовых платежей по НДФЛ своевременно и в полном объеме, произведено начисление пеней, которые подлежат взысканию с должника в сумме 3508,83 руб. с учетом частичной оплаты в сумме 1574,23 руб. 

Кроме того, Б.А.В. является плательщиком страховых взносов, в отношении которых функции администрирования с 01 января 2017 года исполняет административный истец.

За расчетный период 2017 года Б.А.В. имел задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 23400 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 4590 руб. В связи с неисполнением Б.А.В. обязательств по уплате страховых взносов своевременно и в полном размере, произведено начисление пени по страховым взносам в размере 859,30 руб., в том числе, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 718,39 руб.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 140,91 руб. по правилам ст. 75 НК РФ.

В отношении Б.А.В. был вынесен судебный приказ № *** от 29 ноября 2019 года, который отменен 16 января 2020 года на основании возражений налогоплательщика. Сумма задолженности административным ответчиком не погашена. Административный истец просит взыскать с административного ответчика указанную выше задолженность. 

Представитель административного истца - Межрайонной ИФНС России № 6 по УР в судебное заседание не явился, в заявлении просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик Б.А.В. в судебное заседание не явился, извещенный о времени и месте судебного заседания надлежащим образом, судебное заседание проведено в его отсутствие. 

Ходатайство административного ответчика об отложении судебного заседания оставлено без удовлетворения, поскольку настоящее дело не относится к категории дел, по которым участие ответчика в судебном заседании является обязательным. Судом административному ответчику разъяснялось право ознакомления с материалами административного дела, представления письменных возражений, каких-либо препятствий в ознакомлении с материалами дела не чинилось. Копия административного искового заявления направлялась административному ответчику административным истцом по адресу регистрации его по месту жительства.

Изучив административное исковое заявление, исследовав представленные письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый гражданин обязан платить установленные законом налоги и сборы.

В силу п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно ч. 1 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 227 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят налогоплательщики, в том числе физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности.

Согласно ч. 1 ст. 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов.

Согласно ч. 3 ст. 227 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода, а также сумм авансовых платежей по налогу, фактически уплаченных в соответствующий бюджет.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 статьи 227 НК РФ, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 настоящего Кодекса.

Согласно ч. 6 ст. 227 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Из материалов дела следует, что Б.А.В. является адвокатом, и в соответствии со ст. 227 НК РФ плательщиком налога на доходы физических лиц.Согласно налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2014 год по форме № 3-НДФЛ, предоставленной Б.А.В. в налоговый орган 05 мая 2015 года, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за 2014 год по сроку уплаты 15 июля 2015 года составляет 18097 руб. 

Согласно налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2015 год по форме № 3-НДФЛ, предоставленной Б.А.В. в налоговый орган 06 мая 2016 года, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за 2015 год по сроку уплаты 15 июля 2016 года составляет 5173 руб.

Согласно налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2017 год по форме № 3-НДФЛ, предоставленной Б.А.В. в налоговый орган 06 мая 2018 года, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за 2017 год по сроку уплаты 16 июля 2018 года составляет 14802 руб.

Исчисленная сумма НДФЛ за 2014, 2015, 2017 год ответчиком в бюджет не уплачена. 

Согласно представленной адвокатом Б.А.В. налоговой декларации по форме 4-НДФЛ о предполагаемом доходе за 2015 год от 10 июня 2015 года сумма исчисленных авансовых платежей составляет 18097 руб., в том числе по сроку уплаты 15 июля 2015 года 9048 руб., 15 октября 2015 года 4524 руб., 15 января 2016 года 4525 руб.

Сумма авансовых платежей по сроку уплаты 15 января 2016 года в размере 4525 руб. налогоплательщиком в бюджет не уплачена.

Согласно представленной адвокатом Б.А.В. налоговой декларации по форме 4-НДФЛ о предполагаемом доходе за 2016 год от 10 июня 2016 года сумма исчисленных авансовых платежей составляет 5173 руб., в том числе по сроку уплаты 15 июля 2016 года 2586 руб., 17 октября 2016 года 1293 руб., 16 января 2017 года 1294 руб. 

Сумма исчисленных авансовых платежей за 2016 год по срокам уплаты 15 июля 2016 года, 17 октября 2016 года, 16 января 2017 года в бюджет не уплачена. 

Согласно представленной адвокатом Б.А.В. налоговой декларации по форме 4-НДФЛ о предполагаемом доходе за 2017 год от 06 июня 2017 года сумма исчисленных авансовых платежей составляет 2293 руб., в том числе, по сроку уплаты 17 июля 2017 года 1146 руб., 16 октября 2017 года 573 руб., 15 января 2018 года 574 руб. 

Сумма исчисленных авансовых платежей за 2017 год по срокам уплаты 17 июля 2017 года, 16 октября 2017 года, 15 января 2018 года в бюджет не уплачена. 

В связи с неисполнением Б.А.В. обязательств по уплате налога на доходы физических лиц, авансовых платежей по НДФЛ своевременно и в полном объеме, административным истцом произведено начисление пеней в порядке, установленном ст. 75 НК РФ, за период с 09 декабря 2017 года по 23 мая 2018 года. Сумма пени составила 5083,06 руб. Административным ответчиком произведена частичная оплата задолженности в размере 1547,23 руб. Размер пени правильно рассчитан административные истцом за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности.

Поскольку административный ответчик в нарушение законодательства РФ о налогах и сборах не уплатил в бюджет сумму исчисленного НДФЛ за спорные периоды, налоговым органом 23 мая 2019 года в адрес Б.А.В. заказным письмом по почте направлено требование *** об уплате налога в срок до 13 июня 2019 года, которое административным ответчиком не исполнено.

В отношении Б.А.В. был вынесен судебный приказ *** от 29 ноября 2019 года, который отменен 16 января 2020 года на основании возражений налогоплательщика.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, то есть до (дата).

Административное исковое заявление о взыскании с Б.А.В. налога и пени поступило в Увинский районный суд УР 02 марта 2020 года, то есть, в пределах установленного налоговым законодательством срока.

Разрешая заявленные требования, суд руководствуется вышеприведенными нормами права и исходит из того, что факт обязанности Б.А.В. в силу ст. 227 НК РФ платить налог на доходы физических лиц за указанные выше периоды нашел свое подтверждение и административным ответчиком не оспаривался.

Вместе с тем Б.А.В. налог на доходы физических лиц в установленный срок не уплачен, а несвоевременное исполнение обязанности по уплате налогов и сборов обеспечивается пеней.

Кроме того, с 1 января 2017 года в соответствии с Федеральным законом от 3 июля 2016 года № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» полномочия по взысканию указанных взносов переданы налоговым органам.

В силу пункта 2 части 1 статьи 419 НК РФ, плательщиками страховых взносов (далее - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Сумма страховых взносов, подлежащая уплате индивидуальными предпринимателями, не производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, составляет на обязательное пенсионное страхование в случае, если величина дохода плательщика не превышает 300 000 руб. за расчетный период в размере, определяемом как - 1 МРОТ (7 500 руб. на 2017 г.) x 26% x 12 мес. = 23 400 руб. Размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование за расчетный период определяется как 1 МРОТ (7 500 руб. на 2017 год) x 5,1% x 12 месяцев) = 4 590 руб.

Обязанность по уплате страховых взносов за 2017 год в бюджет административным ответчиком своевременно исполнена не была, что повлекло образование задолженности.

В связи с неисполнением Б.А.В. обязательств по уплате страховых взносов своевременно и в полном объеме административным истцом произведено начисление пени за период с 10 января 2018 года по 13 мая 2018 года. 

По взносам на обязательное пенсионное страхование размер пени составил 718,39 руб., по взносам на обязательное медицинское страхование – 140,91 руб.

*** административному ответчику направлено требование *** об уплате в срок до 13 июня 2019 года, в том числе, пени по страховым взносам.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка *** *** от 29 ноября 2019 года с Б.А.В. в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации взысканы пени по недоимке по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 718,39 руб., в бюджет Федерального фонда ОМС пени по недоимке по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 140,91 руб.

Определением мирового судьи судебного участка *** от 26 августа 2019 года, данный судебный приказ отменен в связи с возражениями должника.

Каких-либо нарушений установленной действующим налоговым законодательством процедуры принудительного взыскания подоходного налога, страховых взносов и пеней суд не усматривает. Административным ответчиком расчет не оспорен.

Доказательства исполнения обязанности по уплате законно установленных подоходного налога, страховых взносов и пеней в материалах дела отсутствуют.

В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Также с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина. В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ сумма государственной пошлины составляет 400 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 6 по Удмуртской Республике удовлетворить.

Взыскать с Б.А.В., ИНН *** адрес: ***, пени на недоимку по:

- налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой (КБК ***, ОКТМО ***) в размере 3508,83 руб.;

- страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, начиная с 1 января 2017 года (КБК ***, ОКТМО ***) в размере 140,91 руб.;

- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (КБК ***, ОКТМО ***) в размере 718,39 руб.

Взыскать с Б.А.В. в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Удмуртской Республики через Увинский районный суд УР в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 01 июня 2020 года.

Председательствующий судья С.Н. Торхов