Дело № 2а-165/2017

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

19 сентября 2017 года с. Романово

Романовский районный суд Алтайского края в составе председательствующего судьи Блем А.А.,

при секретаре Киселевой О.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 7 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

13 июля 2017 года в адрес Романовского районного суда поступило административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 7 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу и пени. С учетом уточненного административного иска просят взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России №7 по Алтайскому краю недоимку по земельному налогу за 2012 г. в размере 1221 руб. 41 коп. и пеню в размере 1 руб. 80 коп.. Требования мотивированы тем, что на имя ФИО1 зарегистрированы земельные участки: земельный участок, кадастровый номер №, земли для личного подсобного хозяйства, адрес: 

<

адрес> дата регистрации права-19 августа 2008 года, дата утраты права-09 июня 2014 года; земельный участок, кадастровый номер №, земли сельхозназначения, дата регистрации права 17 ноября 2010 года. В адрес ФИО1 направлялись уведомления, а затем и требования о необходимости уплатить земельный налог за 2012 год в размере 1221 руб. 41 коп., однако, налог не уплачен, начислена пеня в размере 1 руб. 80 коп.. За взысканием недоимки обращались к мировому судье. Судебный приказ мирового судьи от 28 марта 2017 года о взыскании недоимки по земельному налогу за 2012 год и пени с ФИО1 был отменен определением мирового судьи от 04 апреля 2017 г.. До настоящего времени обязанность по уплате налога не исполнена. Просят взыскать с ФИО1 недоимку по земельному налогу за 2012 год в размере 1221 руб. 41 коп. и пеню в размере 1 руб. 80 коп. в их пользу. 

В судебное заседание истец представителя не направили, просили рассмотреть дело в их отсутствие.

Ответчик ФИО1 в судебном заседании.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя истца, ответчика, явка которых не признана обязательной. 

Выслушав пояснения представителя ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с ч. 1 ст. 387 Налогового кодекса Российской Федерации, земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с п. 1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (ч. 1 ст. 389 НК РФ).

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (ч. 1 ст. 390 НК РФ).

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (ч. 1 ст. 391 НК РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (ч. 1 ст. 393 НК РФ).

В соответствии с ч. 1 ст. 394 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Решением Совета депутатов Романовского сельсовета Романовского района Алтайского края от 16 декабря 2009 года № 24 « О принятии решения « О введении земельного налога на территории муниципального образования Романовский сельсовет Романовского района Алтайского края в новой редакции» установлены налоговые ставки земельного налога в следующих размерах от кадастровой стоимости земельных участков, признаваемых объектом налогообложения, в том числе: 0,3 процента в отношении земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения, и в отношении земельных участков, занятых жилищным фондом, или предоставленных для огородничества. 

В соответствии с ч.ч. 1, 3 ст. 396 Налогового кодекса Российской Федерации), сумма налога исчисляется по истечении налогового периода, как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В соответствии с ч. 1 ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей в указанный налоговый период) срок уплаты налога для налогоплательщиков - физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, не может быть установлен ранее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (п. 4 ст. 397 НК РФ).

Согласно сведениям, представленным истцом, ФИО1 в 2012 году являлась собственником следующих земельных участков: с кадастровым номером №, из категории земель - земли для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, по адресу: 

<

адрес> кадастровой стоимостью 377 280 руб., размером доли в праве собственности 1/2 доли; и с кадастровым номером №, из категории земель - земли сельскохозяйственного назначения,, расположенного по адресу: с. Романово, с размером доли 0,00148, с кадастровой стоимостью 264 303 691 руб..

23 августа 2013 года истцом было направлено в адрес ФИО1 налоговое уведомление № о необходимости уплатить земельный налог, в том числе, за 2012 года в отношении земельного участка с кадастровым номером № в размере 565 руб. 92 коп., и в отношении земельного участка с кадастровым номером № в размере 1 054 руб. 57 коп.. При этом, в уведомлении размер доли права собственности ФИО1 в отношении земельного участка с кадастровым номером № указан, как 133/100000 вместо 0,00148. В связи с чем, при проверке расчета размера земельного налога, подлежащего уплате ФИО1 за указанный земельный участок, суд исходит из размера её доли в праве собственности 133/100000.

Исходя из указанной выше налоговой ставки и кадастровой стоимости земельных участков, ФИО1 земельный налог в отношении данных земельных участков за 2012 год начислен верно, общая сумма земельного налога по данным земельным участкам, подлежащая уплате ФИО1, составляет 1 620 руб. 49 коп..

Пунктом 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. В указанном налогов уведомлении определен срок уплаты земельного налога ФИО1 - до 01 ноября 2013 года.

В соответствии с п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. 

В силу п. 4 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно представленному требованию №, истцом 28 ноября 2013 года в адрес ответчика ФИО1 было направлено требование об уплате недоимки по земельному налогу за 2012 год в размере 2 186 руб. 41 коп. и пени в размере 1 руб. 80 коп., в котором установлен срок исполнения до 25 декабря 2013 года. 

Указанное свидетельствует о соблюдении истцом срока направления требования.

Согласно п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции на день выявления недоимки) в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В соответствии с абзацем третьим пункта 2 указанной статьи (в редакции на день выявления недоимки и направления требования) следует, что если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно требованию № об уплате задолженности по земельному налогу, сумма общей задолженности ответчика ФИО1 не превышает 3 000 рублей, срок исполнения данного требования истекает 25 декабря 2013 года.

Согласно определению мирового судьи судебного участка Романовского района Алтайского края от 04 апреля 2017 года об отмене судебного приказа, с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по земельному налогу за 2012 год истец обратился 124 марта 2017 года. то есть, с соблюдением срока, установленного в абзаце третьем части второй статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, то есть, в течение шести месяцев со дня истечения трехлетнего срока исполнения самого раннего требования об уплате недоимки, не превышающей 3000 рублей.

В соответствии с ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судебный приказ мирового судьи судебного участка Романовского района Алтайского края от 28 марта 2017 года о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу за 2012 год и пени по нему, отменен определением того же мирового судьи от 04 апреля 2017 года. 

С исковым заявлением истец первоначально обратился в суд 13 июля 2017 г..

Таким образом, в судебном заседании установлено, что указанные выше сроки обращения в суд с заявлением о выдаче судебного приказа и с исковыми требованиями истцом не нарушены.

Поскольку ответчиком сведений в подтверждение исполнения обязанности по оплате указанного земельного налога за 2012 год не представлено, исковые требования о взыскании недоимки по нему с ФИО1 подлежат удовлетворению.

С ФИО1 подлежит взыскать недоимку по земельному налогу за 2012 год в размере 1221 руб. 41 коп., с учетом частичной оплаты земельного налога в размере 399 руб. 08 коп. 22 марта 2017 года, сведения о которой содержатся в исковом заявлении и в подробном расчете сумм пени.

Относительно исковых требований о взыскании с ФИО1 пени в размере 1 руб. 80 коп. по земельному налогу за 2012 г. суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборов сроками. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Пени уплачиваются одновременно с уплатой налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, установленном статьями 46 - 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

По смыслу ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации на начисленные налоговым органом суммы пени налогоплательщику выставляется требование по правилам, предусмотренным данной статьей.

При этом, согласно ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа. Срок на обращение в суд исчисляется со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафа.

Таким образом, законом предусмотрен порядок взыскания с налогоплательщика пени, начисленной ему в связи с несвоевременным исполнением обязанности по уплате налога, предусматривающий направление требования об уплате пени.

Согласно приложенным к исковому заявлению расчетам, пеня по земельному налогу начислена за период с 16 ноября 2013 года по 18 ноября 2013 года, за 3 дня просрочки, по ставке 0,000275, исходя из размера недоимки 2 186 руб. 41 коп..

В представленном требовании № указано на начисление пени по земельному налогу в размере 1 руб. 80 коп. - по состоянию на 18 ноября 2013 г..

Однако, поскольку недоимка по земельному налогу в размере 2 186 руб. 41 коп. судом не устанавливалась, решений о её взыскании в данном размере не представлено, суд приходит к выводу о перерасчете недоимки, исходя из установленного размере недоимки ФИО1 по земельному налогу за 2012 год в отношении указанных в исковом заявлении земельных участков в размере 1 620 руб. 49 коп., так как частичная оплата недоимки по налогу в размере 399 руб. 08 коп. произведена после указанного срока начисления пени.

В связи с этим, размер недоимки подлежит уменьшению.

Расчет (1620,49 х 0,000275) х 3=1 руб. 34 коп.

При таких обстоятельствах требования налогового органа о взыскании с ФИО1 пени по земельному налогу за 2012 год в размере 1 руб. 80 коп. подлежит удовлетворению частично, в сумме 1 руб. 34 коп..

В соответствии с ч. 1 ст. 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, по делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

На основании ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета «Романовский район Алтайского края» пропорционально удовлетворенным требованиям, в размере 399 руб. 84 коп. (99,96 %) 

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 7 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу и пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России №7 по Алтайскому краю недоимку по земельному налогу за 2012 год в размере 1221 руб. 41 коп., пеню по земельному налогу за 2012 год, начисленную за период с 16 ноября 2013 года по 18 ноября 2013 года, в размере 1 руб. 34 коп..

Взыскать с ФИО1 госпошлину в доход бюджета муниципального образования «Романовский район Алтайского края» в размере 399 руб. 84 коп..

Решение может быть обжаловано в Алтайский краевой суд через Романовский районный суд Алтайского края в течение одного месяца со дня вынесения в окончательной форме.

Судья А.А. Блем 

Решение в окончательной форме составлено 22 сентября 2017 года.