Дело № 2а-871/2025 (2а-6664/2024)

50RS0042-01-2024-009826-59

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

27 февраля 2025 года г. Сергиев Посад 

Сергиево-Посадский городской суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Сергеевой Л.В.,

при секретаре Ярославцевой К.А. 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области к ФИО1 о взыскании задолженности по НДФЛ за 2022 год, штрафа, пени,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по НДФЛ за 2022 год, штрафа, пени. 

Из административного искового заявления и письменных пояснений усматривается, что в 2022 году ФИО1 получен доход от отчуждения объектов недвижимого имущества, находившихся в собственности менее установленного законом минимального срока владения. Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2022 год налогоплательщиком не подана. 

В связи с непредставлением ФИО1 декларации налоговым органом в соответствии с п. 1.2 ст. 88 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) проведена камеральная налоговая проверка по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи недвижимого имущества, на основе имеющихся у налогового органа документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах за 2022 год. Срок проведения камеральной налоговой проверки составил 3 месяца. Инспекцией в соответствии со ст.ст. 31, 88 НК РФ в рамках камеральной налоговой проверки сформированы и направлены по адресу регистрации налогоплательщика требование о предоставлении пояснений № от 24.07.2023г., уведомление о вызове налогоплательщика в налоговый орган № от 18.10.2023г. По результатам камеральной налоговой проверки, в соответствии со ст. 100 НК РФ составлен и направлен в адрес налогоплательщика акт налоговой проверки от 01.11.2023г. №. Инспекцией сформировано и направлено по адресу регистрации налогоплательщика извещение о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки № от 08.12.2023г., однако ФИО1 не явился на рассмотрение материалов налоговой проверки. В соответствии с п. 6 ст. 101 НК РФ и в связи с необходимостью получения дополнительных доказательств для подтверждения факта совершения нарушений законодательства о налогах и сборах или отсутствия таковых, инспекцией в соответствии со ст. 93 НК РФ принято решение о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля от 28.12.2023г. № в срок до 29.01.2024г. В соответствии с пп. 2 п. 6.1 ст. 101 НК РФ в течение 15 дней с даты окончания дополнительных мероприятий налогового контроля составлено и направлено налогоплательщику дополнение к акту № от 19.02.2024г. ФИО1 не воспользовался правом, предусмотренным п. 6.2 ст. 101 НК РФ, и не предоставил в течение 15 рабочих дней возражения на дополнение к акту. Инспекция в соответствии с п. 2 ст. 101 НК РФ направила по адресу налогоплательщика извещение о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки от 11.04.2024г. №. По результатам проведенной камеральной проверки налоговым органом вынесено решение от 23.04.2024 года № о привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налоговых правонарушений, предусмотренных п. 1 ст. 122, п. 1 ст. 119 НК РФ, ему начислен НДФЛ за 2022 год в размере 8 404 988 руб., начислен с учетом смягчающих обстоятельств штраф по ч. 1 ст. 119 НК РФ – 157 593,50 руб., штраф по ч. 1 ст. 122 НК РФ – 105 062,35 руб. Сумма НДФЛ за 2022 год рассчитана на основе имеющихся у налогового органа документов (сведений) в соответствии с автоматизированным расчетом НДФЛ по продаже и (или) дарению объектов недвижимости, полученным налогоплательщиком в 2022 году от продажи недвижимости, с учетом уменьшения, произведенного МРИ ФНС № 7 по Ярославский области земельного налога в связи с изменением кадастровой стоимости земельного участка. Расчет производился по каждому реализованному объекту недвижимости, находящемуся менее минимального предельного срока владения, установленного ст. 217.1 НК РФ следующим образом: кадастровая стоимость объекта недвижимого имущества по состоянию на 01.01 года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности * 0.7 коэффициент, установленный п. 2 ст. 214.10 НК РФ. С учетом произведенных налогоплательщиком единых налоговых платежей в сумме 22 855,31 руб. (27.08.2024г. в сумме 5 384,17 руб., 18.09.2024г. – 13 925 руб., 27.10.2024г. – 3 546,14 руб.) размер задолженности по НДФЛ за 2022 год составляет 8 382 132,69 руб. (8 404 988 руб. – 22 855,31 руб.). 

В адрес административного ответчика направлено требование об уплате задолженности по налогам от 16.05.2023г. №. Поскольку налоговым органом обязанность по направлению требования об уплате задолженности была исполнена, то при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета, повторного направления требования не требовалось. Административный истец обращался к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1, судебный приказ был отменен по заявлению административного ответчика. 

ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области просит взыскать с ФИО1 задолженность по НДФЛ за 2022 год –8 382 132,69 руб., штраф за неуплату налога в порядке предусмотренной п.1 ст. 122 НК РФ – 105 062,38 руб., штраф за непредставление налоговой декларации за 2022 год – 157 593,50 руб., пени – 1 509 334, 13 руб., восстановив срок на обращение с настоящим иском в суд. Заявление о восстановлении пропущенного срока на подачу административного иска мотивировано значительным объемом документооборота, требующего дополнительного времени для формирования административного иска.

Представитель административного истца ИФНС России по г. Сергиеву Посаду Московской области по доверенности ФИО2 в ходе судебного заседания 30.01.2025г. исковые требования поддержала по доводам, изложенным в иске. Дополнительно указала, что за административным ответчиком числится задолженность по штрафу за непредставление налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2022 год, пени. По данному факту с 18.07.2023г. была возбуждена камеральная проверка, в ходе проведения которой был составлен акт № от 01.11.2023 г., который направлен в адрес налогоплательщика 03.11.2023 г. почтой России, также в адрес налогоплательщика было направлено требование № от 24.07.2023г. о предоставлении документов, подтверждающих полученные доходы от реализации недвижимого имущества, подтверждающие сумму расходов. В рамках камеральной проверки проводились дополнительные мероприятия, срок проверки был продлен на 4 месяца, однако ФИО1 налоговую декларацию не предоставил. Решением № от 23.04.2024 г. административный ответчик привлечен к налоговой ответственности. Расчет НДФЛ за 2022 год был произведен с учетом кадастровой стоимости объектов недвижимости в соответствии с требованиями закона. 

В последующем, представитель административного истца в судебное заседание не явился, представил в суд ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом о времени и месте судебного заседания, ходатайствовал об отложении рассмотрения административного иска в связи с временной нетрудоспособностью. 

Поскольку доказательств, свидетельствующих о наличии уважительных причин для неявки в судебное заседание административным ответчиков не представлено, его явка в судебное заседание не была признана обязательной, в судебном заседании 30.01.2025 года административный ответчик ФИО1 позицию по заявленным требованиям изложил, суд, руководствуясь ст. 150 КАС РФ, отклоняя ходатайство административного ответчика об отложении рассмотрения дела как необоснованное, считает возможным рассмотрение дело в отсутствие не явившихся лиц.

Административный ответчик ФИО1 в ходе судебного заседания 30.01.2025г. не оспаривал факт не предоставления налоговой деклараций по НДФЛ за 2022 год, в связи с чем, не возражал против взыскания с него штрафа. Вместе с тем, выразил несогласие с размером налога на доходы физических лиц за 2022 год, определенном налоговым органом в размере 8 404 988 руб. Полагал, что НДФЛ за 2022 год должен быть исчислен исходя из стоимости отчужденного имущества, подтверждающей действительный доход, полученный в результате заключенных сделок, а не исходя из кадастровой стоимости объектов. Просил суд уменьшить размер пени, поскольку считает их чрезмерно завышенными.

Изучив материалы дела, суд находит административный иск подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

Как определено статьей 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Физические лица в силу подпункта 2 пункта 1 статьи 228 НК РФ производят исчисление и уплату НДФЛ исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 названного Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

На основании пункта 17.1 статьи 217 и пункта 2 статьи 217.1 НК РФ налогоплательщик освобождается от уплаты налога на доходы физических лиц от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе, при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектов недвижимого имущества и более.

В соответствии с пунктом 4 статьи 217.1 НК РФ минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением случаев, указанных в пункте 3 статьи 217.1 Кодекса.

Таким образом, при продаже имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее установленного срока владения таким имуществом, образуется доход, подлежащий обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.

В соответствии со ст. 216 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 4).

В соответствии с ч. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Судом установлено, что 12.12.2022г. ФИО1 произвел отчуждение объекта недвижимости с кадастровым № за 12 000 000 руб., № за 1 200 000 руб., № за 900 000 руб., № за 740 000 руб., № за 1 200 000 руб., № за 740 000 руб., № за 2 100 000 руб., № за 800 000 руб., № за 850 000 руб., № за 750 000 руб., № за 800 000 руб., № за 450 000 руб., № за 490 000 руб., № за 450 000 руб., № за 100 000 руб., № за 2 100 000 руб., № за 100 000 руб., № за 110 000 руб., № за 25 000 руб., № за 95 000 руб. (л.д. 70-73, 38-69).

Указанные объекты находились в собственности ФИО1 с 19.11.2019г. по 24.12.2022г. (л.д. 6-10,19-26)

Декларация по НДФЛ по соответствующей форме за 2022 год, срок предоставления которой истек 02.05.2023г., ФИО1 в налоговый орган не представлена, что не оспаривалось административным ответчиком в ходе рассмотрения административного дела по существу, в связи с чем 18.07.2023 года налоговым органом инициирована камеральная проверка, предусмотренная п. 1.2 ст. 88 НК РФ. Налогоплательщику было предложено в течение 5 рабочих дней представить письменные пояснения, документы о полученном доходе от продажи объектов недвижимости (л.д.109-111). Указанное требование № от 24.07.2023 года было получено налогоплательщиком 15.08.2023 года. 

По общим правилам, установленным ст. 88 НК РФ камеральная налоговая проверка проводится в течение трех месяцев со дня, следующего за днем истечения установленного срока уплаты налога по соответствующим доходам.

Согласно ст. 100 НК РФ в случае выявления нарушений законодательства о налогах и сборах в ходе проведения камеральной налоговой проверки должностными лицами налогового органа, проводящими указанную проверку, должен быть составлен акт налоговой проверки по установленной форме в течение 10 дней после окончания камеральной налоговой проверки.

Из акта налоговой проверки № от 01.11.2023 года усматривается, что в ходе проведения камеральной проверки, осуществляемой в период 18.07.2023 года по 18.10.2023 года установлена неуплата НДФЛ за 2022 год в размере 8 404 988 руб., а также составы административных правонарушений, предусмотренных п.1 ст.119 НК РФ, п.1 ст. 122 НК РФ. (л.д.6-10)

В силу п.5 ст. 100 НК РФ указанный акт налоговой проверки направлен в адрес налогоплательщика заказным письмом. В случае направления акта налоговой проверки по почте заказным письмом датой вручения этого акта считается шестой день считая с даты отправки заказного письма.

Из отчета об отслеживания почтового отправления ( акта налоговой проверки № от 01.11.2023 года) следует, что указанный документ налогоплательщиком не получен, 11.12.2023 года возвращен отправителю в связи с истечением срока хранения. (л.д.120)

Дела о выявленных в ходе камеральной или выездной налоговой проверки налоговых правонарушениях рассматриваются в порядке, предусмотренном статьей 101 настоящего Кодекса. ( ст. 100.1 НК РФ).

Согласно ст. 101 НК РФ акт налоговой проверки, другие материалы налоговой проверки, в ходе которых были выявлены нарушения законодательства о налогах и сборах, а также представленные проверяемым лицом (его представителем) письменные возражения по указанному акту должны быть рассмотрены руководителем (заместителем руководителя) налогового органа, проводившего налоговую проверку. По результатам их рассмотрения руководителем (заместителем руководителя) налогового органа в течение 10 дней со дня истечения срока, указанного в пункте 6 статьи 100 настоящего Кодекса, принимается одно из решений, предусмотренных пунктом 7 настоящей статьи, или решение о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля. Срок рассмотрения материалов налоговой проверки и вынесения соответствующего решения может быть продлен, но не более чем на один месяц.

Решением заместителя начальника ИФНС по г.Сергиеву Посаду от 28.12.2023 года № в связи с необходимостью получения дополнительных доказательств для подтверждения факта совершения нарушений законодательства о налогах и сборах или отсутствии таковых назначено проведение дополнительных мероприятий налогового контроля, выражающееся в истребовании документов от налогоплательщика в срок до 29.01.2024 года. (л.д.117-118).

Срок проведения дополнительных мероприятий налогового контроля составил с 28.12.2023 года по 29.01.2024 года. (л.д.112)

Решением ИФНС России по г. Сергиеву Посаду Московской области от 23.04.2024г. №, ФИО1 привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа в размере 105 062,38 руб., за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 119 НК РФ в виде штрафа 157 593,50 руб. Этим же решением ему начислен к уплате налог на доходы физических лиц за 2022 год в сумме 8 404 988 руб. Сумма НДФЛ за 2022 год рассчитана налоговым органом на основе имеющихся документов (сведений) по доходам, полученным налогоплательщиком в 2022 году, от продажи объектов недвижимости. (л.д. 19-26).

Оценивая в совокупности представленные доказательства, суд приходит к выводу о соблюдении ИФНС по г.Сергиеву Посаду порядка, предусмотренного НК РФ, для привлечения налогоплательщика к ответственности. 

Возражая против удовлетворения заявленных требований в части взыскания налога на доходы физических лиц, административный ответчик ФИО1 указывал о необходимости производить расчет НДФЛ исходя из фактической стоимости отчужденных земельных участков. 

В соответствии с пунктом 2 статьи 214.10 НК РФ в случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на проданный объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи этого объекта недвижимого имущества принимаются равными умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта недвижимого имущества.

Материалами дела подтверждается, что цена части отчуждаемых ФИО1 земельных участков значительно ниже кадастровой стоимости участков. В связи с чем, применение п. 2 статьи 214.10 НК РФ в данном случае является обоснованным. Доводы административного ответчика о необходимости применения стоимости объектов недвижимости установленных договорами купли-продажи суд отклоняет как противоречащие указанной выше норме. 

Таким образом, суд приходит к выводу, что ИФНС по г.Сергиеву Посаду верно определена налоговая база для исчисления налога равная 64 653 751,56 руб. (л.д.19-21). Административный ответчик каких либо контррасчетов налогооблагаемой базы не представил. 

В соответствии со ст. 224 НК РФ размер НДФЛ определен верно: 

64 653 751,56 ? (общая сумма, включая НДФЛ ? вычеты) ? 13% (ставка налога) = 8 404 987,70 руб. = 8 404 988 руб. 

Согласно ч.1 ст.119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, расчета сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период в налоговый орган по месту нахождения налогового агента влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

Согласно ч. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Согласно п.5 ст. 114 НК РФ при совершении одним лицом двух и более налоговых правонарушений налоговые санкции взыскиваются за каждое правонарушение в отдельности без поглощения менее строгой санкции более строгой.

Размер штрафа определенный в соответствии с п.1 ст. 119 НК РФ ( 30 % от 8 404 988 руб.) – составит 2 521 496 руб., по п.1 ст. 122 НК РФ ( 20 % от 8 404 988) составит 1 680 998 руб. 

При определении размера штрафа ИФНС по г.Сергиеву Посаду в качестве смягчающих обстоятельств учтены несоразмерность деяния тяжести наказания а также, что правонарушение совершено впервые, штраф уменьшен в шестнадцать раза и составил: по п.1 ст. 119 НК РФ – 157 593,50 руб., по п.1 ст. 122 НК РФ – 105 062,38 руб. 

Согласно письменным пояснениям административного истца по состоянию на 29.01.2025г. в ЕНС ФИО1 отражена задолженность по НДФЛ за 2022 год в размере 8 382 132,69 руб. и 105 062,38 руб., за 2023 год – 979 руб.; налогу на имущество физических лиц за 2020-2022 гг. – 187 131 руб., транспортному налогу за 2020-2022гг. – 188 184,10 руб., штрафы – 157 593,50 руб., пени 3 648 943,80 руб. (л.д. 86).

Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" в Налоговый кодекс Российской Федерации внесены изменения, которыми введены единый налоговый счет и единый налоговый платеж.

Согласно п. 1, 2 ст. 69 НК РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. При этом в соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено Кодексом.

Согласно постановлению Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах" предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

С направлением предусмотренного ст. 69 НК РФ требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога и пеней в определенные сроки.

При этом законодательством о налогах, не предусмотрено направление налогоплательщику нового требования об уплате задолженности при наличии отрицательного сальдо единого налогового счета.

Судом установлено, что административному ответчику было направлено требование № от 16.05.2023г. об уплате транспортного налога в размере 113 984,10 руб., налога на имущество физических лиц – 62 257 руб., земельного налога – 1 097 215 руб., пени – 113 839,33 руб.; срок исполнения требования установлен до 20.06.2023г. (л.д. 28,15).

Из выписки из ЕНС усматривается, что 14.06.2024г. в ЕНС ФИО1 включена задолженность по НДФЛ за 2022 год в размере 8 404 988 руб., штраф – 157 593,50 руб.

Согласно ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей; либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей; либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей; либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В силу пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом.

Согласно правовой позиции Конституционного суда Российской Федерации, изложенной в Постановлении от 25.10.2024 N 48-П, абзац второй пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предполагает, что суд, рассматривающий административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности (в том числе по пеням) после отмены судебного приказа в связи с подачей налогоплательщиком возражений относительно исполнения судебного приказа, обязан проверить, соблюдены ли налоговым органом все предусмотренные этой статьей сроки осуществления действий по судебному взысканию налоговой задолженности, включая как сроки обращения за вынесением судебного приказа (пункт 3), так и срок для подачи соответствующего административного искового заявления, если судебный приказ был отменен, а также при нарушении данных сроков (в зависимости от обстоятельств - всех в совокупности или одного из них) отказать в удовлетворении административного искового заявления налогового органа, если при этом отсутствуют основания для их восстановления.

19.08.2024г. (в течение 7 месяцев с даты истечения срока исполнения требования № от 16.05.2023г., а также увеличения отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика в связи с неуплатой исчисленных налоговых платежей и санкций по НДФЛ за 2022 год на основании решения налогового органа № от 23.04.2024г.) налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 229 Сергиево-Посадского судебного района о вынесении судебного приказа. 19.08.2024г. мировым судьей был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2022 год – 105 062,38 руб., НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2022 год три месяца – 8 403 418 руб., пени- 1 509 334,13 руб., штрафы за 2022 год – 157 593,50 руб. Определением от 24.09.2024г. судебный приказ от 19.08.2024г. был отменен по заявлению ФИО1 в связи с возражениями последнего против исполнения судебного приказа. 

Административное исковое заявление о взыскании задолженности по НДФЛ за 2022 год, штрафа, пени, направлено в суд 28.11.2024г., таким образом, срок на обращение в суд с иском не нарушен.

Доказательств оплаты указанных налогов административный ответчик суду не представил. 

Учитывая вышеизложенное, суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения требований административного истца о взыскании задолженности по НДФЛ за 2022 год, штрафа в полном объеме.

Согласно ст. 75 НК РФ (в редакции, действующей с 01.01.2023г.) пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (часть 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (часть 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (часть 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (часть 4).

Суд соглашается с представленным административным истцом расчетом пени по НДФЛ за 2022 год сроком уплаты 17.07.2023г., начисленных на недоимку в размере 8 404 988 руб. за период с 18.07.2023г. по 27.08.2024г. – 1 055 540,79 руб., на недоимку в размере 8 399 603,83 руб. за период с 28.08.2024г. по 18.09.2024г. – 111 714,73 руб., на недоимку в размере 8 385 678,83 руб. за период с 19.09.2024г. по 27.10.2024г. – 207 126,27 руб., на недоимку в размере 8 382 132,69 руб. за период с 28.10.2024г. по 19.11.2024г. – 134 952,34 руб., а всего 1 509 334,13 руб., поскольку он является арифметически верным: количество дней в периоде, ставка рефинансирования соответствует периодам взыскания пени. (л.д. 90).

Доводы административного ответчика о наличии оснований для уменьшения размера пени в связи с явной несоразмерностью размера пени последствиям нарушения обязательства судом отклоняется по следующим основаниям:

В соответствии с пунктами 1 и 3 статьи 2 Гражданского кодекса Российской Федерации гражданское законодательство регулирует договорные и иные обязательства, а также другие имущественные и связанные с ними личные неимущественные отношения, основанные на равенстве, автономии воли и имущественной самостоятельности их участников; к имущественным отношениям, основанным на административном или ином властном подчинении одной стороны другой, в том числе к налоговым и другим финансовым и административным отношениям, гражданское законодательство не применяется, если иное не предусмотрено законодательством.

Спорные правоотношения вытекают из налогового законодательства, носят публично-правовой характер, поэтому ст. 333 ГК РФ, предусматривающая возможность уменьшения неустойки в случае ее несоразмерности последствиям нарушения гражданско-правового обязательства, к спорным правоотношениям неприменима.

Положения Налогового кодекса Российской Федерации (ст. 75 НК РФ) не предусматривают возможность уменьшения размера начисленных налогоплательщику пеней, которые являются компенсацией потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в установленный срок.

Поскольку налоговый орган освобожден от уплаты госпошлины на основании пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК Российской Федерации, в соответствии со ст. 114 КАС РФ сумма государственной пошлины в размере 87 539 руб., рассчитанная на основании ст. 333.19 НК РФ, подлежит взысканию в доход местного бюджета с административного ответчика.

Руководствуясь ст.ст.45, 48 НК РФ, ст.ст.150, 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное заявление ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области к ФИО1 о взыскании задолженности по НДФЛ за 2022 год, штрафа, пени удовлетворить. 

Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №) в пользу ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области задолженность по НДФЛ за 2022 год– 8 382 132,69 руб., штраф за несвоевременное предоставление налоговой декларации по НДФЛ за 2022 год – 157 593,50 руб., штраф, предусмотренный п.1 ст. 122 НК РФ - 105 062,38 руб., пени за несвоевременную уплату НДФЛ за 2022 год за период с 18.07.2023 года по 19.11.2024 года – 1 509 334,13 руб.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в сумме 87 539 рублей в доход Сергиево-Посадского городского округа.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд в течение месяца со дня составления мотивированного решения через Сергиево-Посадский городской суд.

Решение в окончательной форме изготовлено 21 марта 2025 года.

Судья подпись Л.В. Сергеева