РЕШЕНИЕ

 ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

4 марта 2025 г. г. Донской

Донской городской суд Тульской области в составе:

председательствующего Пасечниковой Е.В., 

при ведении протокола помощником судьи Николаевой А.О.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело № 2а-185/2025 по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к Ашимовой Эльвире Ильфатовне о взыскании налогов и пени, 

установил:

представитель Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области ФИО1, действующий на основании доверенности, обратился в суд с административным иском к Ашимовой Эльвире Ильфатовне о взыскании налогов и пени. 

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что согласно базе данных налоговых органов, Ашимова Э.И. состояла на налоговом учете в качестве физического лица, осуществляющего предпринимательскую деятельность без образования юридического лица с 28 декабря 2018 г. по 1 февраля 2021 г. 

Отмечает, что в соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) Ашимова Э.И. в указанном периоде является плательщиком страховых взносов в фиксированном размере: 

- за 2019 г. (за период с 1 января 2019 г. по 31 декабря 2019 г.)

на обязательное пенсионное страхование – 29 354 рубля 00 копеек;

на обязательное медицинское страхование – 6 884 рубля 00 копеек. 

- за 2020 г. (за период с 1 января 2020 г. по 31 декабря 2020 г.) 

на обязательное пенсионное страхование – 20 318 рубля 00 копеек;

на обязательное медицинское страхование – 8 426 рубля 00 копеек. 

- за 2021 г. (за период с 1 января 2021 г. по 31 декабря 2021 г.) 

на обязательное пенсионное страхование – (32 448,00/12)*1 + (32 448,00/12/28)*1 = 2 800 рублей 57 копеек. 

на обязательное медицинское страхование – (8 426,00/12) * 1 + (8 426,00/12/28) * 1 = 727 рублей 24 копейки. 

Утверждает, что в связи с неуплатой задолженности по страховым взносам за расчётные периоды 2019, 2020, 2021 годы, в соответствии с положениями ст. 69 НК РФ Ашимовой Э.И. направлены по месту регистрации требование об уплате налога от 16 января 2020 г. № 1058 со сроком исполнения до 10 февраля 2020 г., от 31 января 2021 г. № 13289 со сроком исполнения до 24 февраля 2021 г., от 14 февраля 2021 г. № 74274 со сроком исполнения до 7 июня 2021 г. 

В обоснование заявленных требований ссылается на положения ст. 47, 48, п. 6 ст. 69, пп. 2 п. 1 ст. 419, п.п. 1 и 2, п. 2 пп. 1.1, п.п. 3 и 5 ст. 430, п. 2 ст. 432 НК РФ, кроме того, на положения ч. 9 ст. 4 Федерального закона от 14 июля 2022 г. № 263 – ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации».

Просили взыскать с Ашимовой Эльвиры Ильфатовны задолженность за счет имущества физического лица в размере 16 582 рубля 93 копейки в том числе: 

по налогам – 3527 рублей 81 копейка в том числе: 

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчёты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчётные периоды, начиная с 1 января 2017 г.) за 2021 г. в размере 2800 рублей 57 копеек;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчётный период, начиная с 1 января 2017 г. за 2021 г. в размере 727 рублей 24 копейки; 

пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки – 13 055 рублей 12 копеек, в том числе: 

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование: 

- пени за период с 16 января 2020 г. по 31 марта 2022 г. в сумме 911 рублей 70 копеек за 2019 г.;

- пени за период с 31 января 2021 г. по 31 декабря 2022 г. в сумме 1056 рублей 77 копеек за 2020 г.; 

- пени за период с 17 февраля 2021 г. по 31 декабря 2022 г. в сумме 90 рублей 33 копейки за 2021 г. 

Итого; 2058 рублей 80 копеек (до 1 января 2023 г.) 

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование: 

- пени за период с 16 января 2020 г. по 31 марта 2022 г. в сумме 3875 рублей 19 копеек за 2019 г.; 

- пени за период с 31 января 2021 г. по 31 декабря 2022 г. в сумме 2 439 рублей 82 копейки за 2020 г.;

- пени за период с 17 февраля 2021 г. по 31 декабря 2022 г. в сумме 347 рублей 91 копейка за 2021 г. 

Итого: 6572 рубля 92 копейки (до 1 января 2023 г.)

- пени в размере изменения отрицательного сальдо ЕНС на совокупную обязанность по уплате налогов в сумме 4423 рубля 40 копеек за период с 1 января 2023 г. по 20 ноября 2023 г. 

Представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области ФИО1, действующий на основании доверенности в судебное заседание не явилась, о месте и времени извещен надлежащим образом, просил дело рассмотреть без участия представителя УФНС по Тульской области. 

Административный ответчик Ашимова Э.И. в судебное заседание не явилась, о месте и времени извещалась надлежащим образом по адресу регистрации, судебная корреспонденция вернулась с отметкой «истёк срок хранения», о причинах неявки суду не сообщила, об отложении не ходатайствовала, позицию по заявленным требованиям не выразила. 

Согласно ч. 1 ст. 45 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) лица, участвующие в деле, имеют право участвовать в судебном заседании для реализации ряда процессуальных возможностей. В связи с этим, на основании ч. 1 ст. 96 КАС РФ указанные лица должны быть извещены судом или вызваны в суд заказным письмом с уведомлением о вручении, судебной повесткой с уведомлением о вручении, телефонограммой или телеграммой, посредством факсимильной связи или с использованием иных средств связи и доставки, позволяющих суду убедиться в получении адресатом судебного извещения или вызова.

Вместе с тем, на основании ч. 6 ст. 45 КАС РФ лица, участвующие в деле, должны добросовестно пользоваться всеми принадлежащими им процессуальными правами.

В соответствии с ч. 1 ст. 165.1 ГК РФ заявления, уведомления, извещения, требования или иные юридически значимые сообщения, с которыми закон или сделка связывает гражданско-правовые последствия для другого лица, влекут для этого лица такие последствия с момента доставки соответствующего сообщения ему или его представителю. Сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

Как разъяснено в п. 39 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», по смыслу п. 1 ст. 165.1 ГК РФ, извещения, с которыми закон связывает правовые последствия, влекут для соответствующего лица такие последствия с момента доставки извещения ему или его представителю. Извещение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним. Изложенные правила подлежат применению в том числе к судебным извещениям и вызовам (глава 9 КАС РФ), если законодательством об административном судопроизводстве не предусмотрено иное.

Таким образом, с учетом вышеприведенных положений закона, принимая во внимание, что указанные выше обстоятельства приводят к затягиванию судебного разбирательства, суд в сложившейся ситуации расценивает неявку административного ответчика в судебное заседание как злоупотребление своим правом, признаёт его извещение о времени и месте рассмотрения дела надлежащим, принимая во внимание извещение посредством телефонной связи его представителя по доверенности, и на основании ч. 2 ст. 289 КАС РФ считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц, участвующих в деле, надлежащим образом уведомленных о времени и месте судебного разбирательства.

В соответствии со ст. 150 КАС РФ административное дело рассмотрено в отсутствие сторон.

Исследовав письменные материалы дела, оценив в соответствии со ст. 84 КАС РФ представленные доказательства и установленные по делу обстоятельства, суд приходит к следующим выводам.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы, в тоже время из положений ст. 23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно п. 2 ч. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам), которые в силу пп. 1 п. 3.4 ст. 23 НК РФ обязаны уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы.

Из положений п.п. 1 и 2 ст. 430 НК РФ следует, что Плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.

Согласно п. 3 ст. 430 НК РФ, если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

Из положений п. 5 ст. 430 НК РФ следует, что если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

Положениями п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Согласно п. 1 ст. 432 НК РФ, плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2020 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта; 

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2020 год.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 данного Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абз. 3 п. 2 ст. 432 НК РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 4 Федерального закона от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее в настоящей статье - сальдо единого налогового счета) формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному ст. 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов.

Таким образом, сформированное сальдо ЕНС, учитывает сведения об имеющихся суммах неисполненных обязанностей. При этом к суммам неисполненных обязанностей относятся суммы неисполненных обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц – начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 

2) налог на доходы физических лиц – с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам – начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы – с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 

5) пени; 

6) проценты; 

7) штрафы.

В случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с п.п. 8, 9 ст. 45 НК РФ сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборам, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной п. 8 ст. 45 НК РФ, пропорционально суммам таких обязанностей (п. 10 ст. 45 НК РФ).

Неисполнение обязанности по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС, является основанием для направления налогоплательщику требования об уплате задолженности и принудительного взыскания задолженности (п.п. 2,3 ст. 45, ст. 48, п.1 ст. 69 НК РФ).

В соответствии с абз. 1 п. 6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст. 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма. Взыскание пеней по налогам, страховым взносам осуществляется в том же порядке, что и взыскание самих налогов и взносов. Пени входят в совокупную обязанность налогоплательщика и учитываются при расчете отрицательного сальдо единого налогового счета (п. 1 ст. 69 НК РФ).

Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа (п. 1 ст. 48 НК РФ).

В силу абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судом установлено, что по требовании об уплате налога от 16 января 2020 г. № 1058 налоговым органом производилось взыскание в соответствии со ст. 47 НК РФ по исполнительному документу: постановление по ст. 47 НК РФ о взыскании задолженности № 1167 от 3 марта 2020 г. о взыскании страховых взносов ОПС и ОМС за расчётный период 2019 г. 

- по постановлению по ст. 47 НК РФ о взыскании задолженности № 1167 от 3 марта 2020 г. ОСП по г. Донской УФССП России по Тульской области возбуждено исполнительное производство от 6 марта 2020 г. № 10043/20/71007 – ИП. 

За период с 17 апреля 2020 г. по 15 августа 2024 г. от ОСП по г. Донской УФССП России по Тульской области по исполнительному производству № 10043/20/71007 – ИП поступили денежные средства в общей сумме – 13 792 рубля 79 копеек в погашение задолженности страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование за расчётный период 2019 г. 

Также установлено, что 1 февраля 2021 г. Ашимова Э.И. в качестве ИП снята с учёта, по образовавшейся задолженности по уплате страховых взносов за 2020 г. на дату снятия в качестве ИП к Ашимовой Э.И. в связи с неисполнением требования б уплате налога от 31 января 2021 г. № 13289 применены меры взыскания в соответствии со ст. 48 НК РФ. 

В судебный участком № 13 Донского судебного района Тульской области направлено заявление о вынесении судебного приказа № 8493 от 25 марта 2021 г. на суму 35 968 рублей 20 копеек. 

По результатам рассмотрения заявления о вынесении судебного приказа мировым судьёй вынесен судебный приказ № 2а-937/2021 от 29 апреля 2021 г. на сумму 28 866 рублей 16 копеек. 

По вышеуказанному судебному приказу ОСП по г. Донской УФССП по Тульской области 23 июня 2021 г. возбуждено исполнительное производство № 28775/21/71007-ИП. 

За период с 9 сентября 2021 г. по 14 августа 2024 г. по исполнительному производству № 16845/21/71007-ИП были взысканы денежные средства в общей сумме 11 464 рубля 03 копейки в погашение задолженности по страховым взносам ОПС, ОМС за расчётный период 2020 г. в том числе по страховым взносам ОПС по налогам в сумме 5515 рублей 75 копеек, по страховым взносам ОМС в сумме 5942 рубля 96 копеек, пени по страховым взносам ОПС в сумме 3 рубля 73 копейки, пени по страховым взносам ОМС в сумме 5 рублей 32 копейки. 

Судом установлено, что на основании поступивших возражений от Ашимовой Э.И. мировым судьёй судебного участка № 13 Донского судебного района Тульской области 14 августа 2024 г. вынесено определение об отмене судебного приказа. 

22 января 2025 г. налоговый орган обратился с административным исковым заявлением в Донской городской суд Тульской области, т.е. в пределах установленного срока. 

Из положения ч. 9 ст. 4 Федерального закона от 14 июля 2022 г. N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее – Федеральный закон от 14 июля 2022 г. N 263-ФЗ) следует, что я 1 января 2023 г. взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 г. в соответствии со ст. 69 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 г. (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона). 

Судом установлено, что в соответствии с ч. 9 ст. 4 Федерального закона от 14 июля 2022 г. N 263-ФЗ требование об уплате налога от 14 апреля 2021 г. № 74274 со сроком исполнения до 7 июня 2021 г. прекратило своё действие в связи с не наступлением срока взыскания в соответствии со ст. 48 НК РФ (в ред. до 1 января 2023 г.)

В связи с введением с 1 января 2023 г. института единого налогового счёта (далее - ЕНС), и в соответствии с п. 2 ст. 1 Федерального закона от 14 июля 2022 г. N 263-ФЗ единым налоговым счётом признаётся форма учёта налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа. 

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на ЕНС лица, который ведётся в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового счёта. 

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Из положений ст. 11 НК РФ следует, что задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) признаётся общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица;

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности налога производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Из положений п. 1 ст. 69 НК РФ следует, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Согласно п. 3 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточнённого) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. 

Установлено, что согласно положениям ст.ст. 69 и 70 НК РФ Ашимовой Э.И. через интернет – сервис личный кабинет физического лица направлено требование об уплате задолженности от 27 июня 2023 г. № 7893 на сумму 61 425 рублей 50 копеек, со сроком исполнения до 26 июля 2023 г., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счёта и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

По состоянию на 20 ноября 2023 г. сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном положениями ст. 48 НК РФ, с учётом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 16 707 рублей 90 копеек, в т.ч. налог – 3527 рублей 81 копейка, пени – 13 055 рублей 12 копеек.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: 

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчёты, недоимки и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отменённому, за расчётный период с 1 января 2017 г.) за 2021 г. в размере 2800 рублей 57 копеек;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчётные периоды, начиная с 1 января 2017 г. за 2021 г. в размере 727 рублей 24 копейки. 

Сумма пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации (далее – БК РФ) в размере – 13 055 рублей 12 копеек. 

Указанные налоги, сборы, страховые взносы были исчислены налоговым органом в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, которым определены налогоплательщики и установлены порядок и сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов. 

Таким образом, в соответствии с положениями ст. 75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. 

Особое значение имеет тот факт, что до 1 января 2023 г. пеня начислялась за каждый календарный день прострочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно, в то время как, начиная с 1 января 2023 г. начисляется за календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. 

В соответствии с п. 6 ст. 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисление пеней на сумму недоимки осуществляется с даты увеличения соответствующей обязанности в соответствии с п. 5 ст. 11.3 НК РФ. 

В судебном заседании нашли своё подтверждение и обоснованность, представленные расчёты, согласно которым пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки – 13 055 рублей 12 копеек, в том числе: 

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование: 

- пени за период с 16 января 2020 г. по 31 марта 2022 г. в сумме 911 рублей 70 копеек за 2019 г.;

- пени за период с 31 января 2021 г. по 31 декабря 2022 г. в сумме 1056 рублей 77 копеек за 2020 г.; 

- пени за период с 17 февраля 2021 г. по 31 декабря 2022 г. в сумме 90 рублей 33 копейки за 2021 г. 

Итого; 2058 рублей 80 копеек (до 1 января 2023 г.) 

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование: 

- пени за период с 16 января 2020 г. по 31 марта 2022 г. в сумме 3875 рублей 19 копеек за 2019 г.; 

- пени за период с 31 января 2021 г. по 31 декабря 2022 г. в сумме 2 439 рублей 82 копейки за 2020 г.;

- пени за период с 17 февраля 2021 г. по 31 декабря 2022 г. в сумме 347 рублей 91 копейка за 2021 г. 

Итого: 6572 рубля 92 копейки (до 1 января 2023 г.)

- пени в размере изменения отрицательного сальдо ЕНС на совокупную обязанность по уплате налогов в сумме 4423 рубля 40 копеек за период с 1 января 2023 г. по 20 ноября 2023 г. 

Данные обстоятельства, подтверждаются исследованными судом доказательствами. Расчёт заявленных к взысканию сумм судом проверен, является арифметически верным.

В соответствии со ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Административный ответчик доказательств уплаты недоимки по налогу, пени в нарушение требований ст. 62 КАС РФ суду не представил.

Поскольку начисление административному ответчику налоговым органом недоимки и пени произведено в соответствии с требованиями законодательства, порядок досудебного урегулирования спора налоговым органом соблюден, суд приходит к выводу о наличии предусмотренных законом оснований для удовлетворения заявленных требований административного истца.

На основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

При таких данных, в связи с удовлетворением заявленных в административном иске требований в полном объеме с административного ответчика Ашимовой Э.И. в доход бюджета муниципального образования г. Донской подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобожден, в размере 4000 рублей 00 копеек, исчисленная в соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ 

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 177-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы Тульской области к Ашимовой Эльвире Ильфатовне о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, в том числе налога и пени, удовлетворить в полном объеме.

Взыскать с Ашимовой Эльвиры Ильфатовны, ИНН ..., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки ..., адрес места жительства: 

<

адрес>, задолженность за счёт имущества физического лица в размере 16 582 рубля 93 копейки в том числе: 

по налогам – 3527 рублей 81 копейка в том числе: 

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчёты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчётные периоды, начиная с 1 января 2017 г.) за 2021 г. в размере 2800 рублей 57 копеек;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчётный период, начиная с 1 января 2017 г. за 2021 г. в размере 727 рублей 24 копейки; 

пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки – 13 055 рублей 12 копеек, в том числе: 

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование: 

- пени за период с 16 января 2020 г. по 31 марта 2022 г. в сумме 911 рублей 70 копеек за 2019 г.;

- пени за период с 31 января 2021 г. по 31 декабря 2022 г. в сумме 1056 рублей 77 копеек за 2020 г.; 

- пени за период с 17 февраля 2021 г. по 31 декабря 2022 г. в сумме 90 рублей 33 копейки за 2021 г. 

Итого; 2058 рублей 80 копеек (до 1 января 2023 г.) 

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование: 

- пени за период с 16 января 2020 г. по 31 марта 2022 г. в сумме 3875 рублей 19 копеек за 2019 г.; 

- пени за период с 31 января 2021 г. по 31 декабря 2022 г. в сумме 2 439 рублей 82 копейки за 2020 г.;

- пени за период с 17 февраля 2021 г. по 31 декабря 2022 г. в сумме 347 рублей 91 копейка за 2021 г. 

Итого: 6572 рубля 92 копейки (до 1 января 2023 г.)

- пени в размере изменения отрицательного сальдо ЕНС на совокупную обязанность по уплате налогов в сумме 4423 рубля 40 копеек за период с 1 января 2023 г. по 20 ноября 2023 г. 

Взыскать с Ашимовой Эльвиры Ильфатовны в доход бюджета муниципального образования город Донской государственную пошлину 4000 рублей 

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Тульского областного суда путем подачи апелляционной жалобы через Донской городской суд Тульской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий Е.В. Пасечникова