Дело № 2а-498/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

11 апреля 2025 года Северский городской суд Томской области в составе:

председательствующего судьи Ковылиной Н.В.,

при секретаре Бурындиной Д.А.,

помощник судьи Палагина Т.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Северске Томской области административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Томской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Томской области (далее – УФНС России по Томской области) обратилось в суд с административным иском к ФИО1, в котором просит взыскать с административного ответчика в пользу соответствующего бюджета задолженность в размере 16923,82 рублей, в том числе: транспортный налог с физических лиц за 2017 год в размере 609,55 рублей; транспортный налог с физических лиц за 2018 год в размере 988 рублей; транспортный налог с физических лиц за 2018 год в размере 166,50 рублей; транспортный налог с физических лиц за 2019 год в размере 4588 рублей; транспортный налог с физических лиц за 2021 год в размере 2588 рублей; транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 2345 рублей; налог на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2021 год, в размере 441 рубля; налог на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2022 год, в размере 202 рублей; земельный налог с физических лиц в границах городских округов за 2021 год в размере 139 рублей; земельный налог с физических лиц в границах городских округов за 2022 год в размере 58 рублей; суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в сумме 4798,77 рублей, в том числе: пени, образовавшиеся до 01 января 2023 года в размере 2714,38 рублей; пени на остаток отрицательного сальдо за расчетный период с 01 января 2023 года по 10 апреля 2024 года в размере 2084,39 рублей.

В обоснование заявленных требований административный истец указывает, что по сведениям органа, осуществляющего государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, ФИО1 является собственником гаража по [адрес], кадастровый **, площадью 94,8 кв.м. (дата регистрации права 18 января 2011 года). Кроме того, по сведениям органа, осуществляющего государственную регистрацию транспортных средств, на имя ФИО1 в спорный налоговый период зарегистрированы следующие транспортные средства: автомобиль легковой Москвич 412ИЭ, государственный регистрационный знак **, 1977 года выпуска (дата регистрации права 24 сентября 2015 года, дата утраты права 19 июля 2022 года); автомобиль грузовой ГАЗ 2705, государственный регистрационный знак **, 1998 года выпуска (дата регистрации права 16 марта 2010 года, дата утраты права 27 октября 2020 года); автомобиль грузовой ГАЗ 2705, государственный регистрационный знак **, 1998 года выпуска (дата регистрации права 23 октября 2018 года). Также по сведениям органа, осуществляющего ведение государственного земельного кадастра и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, ФИО1 является собственником земельного участка по [адрес], кадастровый **, площадью 54 кв.м. (дата регистрации права 18 января 2011 года). Следовательно, ФИО1 является плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога. Налогоплательщику направлены налоговые уведомления ** от 01 сентября 2022 года, ** от 19 июля 2023 года с извещением на уплату налогов. Однако в установленный законом срок налоги уплачены не были, в связи с чем за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начислены пени. Кроме того, ФИО1 ранее направлено требование ** от 09 июля 2023 года об уплате налоговой задолженности. В установленный в требовании срок налоги и пени уплачены не были, в связи с чем налоговым органом направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 образовавшейся недоимки. Вынесенный по результатам рассмотрения данного заявления мировым судьей судебный приказ от 20 июня 2024 года отменен определением от 01 августа 2024 года в связи с поступившими от должника возражениями. 

Определением Северского городского суда Томской области от 11 апреля 2025 года принят отказ УФНС России по Томской области к ФИО1 от части заявленных требований о взыскании задолженности по транспортному налогу на сумму 1764,05 руб., в том числе: за 2017 год в сумме 609,55 руб., за 2018 год в сумме 988 руб., за 2018 год в сумме 166,50 руб., в связи с чем производство по административному делу в указанной части прекращено.

Административный ответчик ФИО1 ранее в судебном заседании возражал против удовлетворения требования, заявленных в административном иске, пояснив, что не согласен с расчетом транспортного налога, поскольку зарегистрированные на его имя транспортные средства являются легковыми, а не грузовыми. 

Представитель административного истца УФНС России по Томской области, надлежащим образом извещенный о времени и месте судебного заседания, в суд не явился, просил дело рассмотреть в свое отсутствие, о чем указал в тексте административного иска. 

Руководствуясь ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ), суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Заслушав ФИО1, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

На основании ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги.

В соответствии с п. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 1 ст. 358 НК РФ).

Статьей 359 НК РФ определено, что налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Согласно п. 1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства (п. 1 ст. 361 НК РФ).

В соответствии с п.п. 1, 2 ст. 362 НК РФ сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

На основании п.п. 1, 3 ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Налоговая ставка транспортного налога на территории Томской области установлена законом Томской области от 04 октября 2002 года № 77-ОЗ «О транспортном налоге» и зависит от категории транспортного средства и мощности его двигателя.

Так, в силу ст. 6 Закона Томской области от 04 октября 2002 года № 77-ОЗ «О транспортном налоге» на автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 л.с. (до 73, 55 кВт) включительно с 1 января по 31 декабря 2017 года включительно установлена налоговая ставка в размере 6 рублей, с 1 января 2018 года - 8 рублей; на грузовые автомобили с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно с 1 января по 31 декабря 2017 года включительно установлена налоговая ставка в размере 16 рублей, с 1 января 2018 года - 20 рублей.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признается, в том числе, расположенный в пределах муниципального образования гараж (п. 1 ст. 401 НК РФ).

Пунктом 1 статьи 403 НК РФ определено, что налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. 

В соответствии с п. 8 ст. 408 НК РФ сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется с учетом положений пункта 9 настоящей статьи по следующей формуле:

Н = (Н1 - Н2) x К + Н2,

где Н - сумма налога, подлежащая уплате. В случае прекращения у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на указанный объект налогообложения, возникновения (прекращения) права на налоговую льготу, изменения доли в праве общей собственности на объект налогообложения исчисление суммы налога (Н) производится с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи;

Н1 - сумма налога, исчисленная в порядке, предусмотренном пунктом 1 настоящей статьи, исходя из налоговой базы, определенной в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса, без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи;

Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за последний налоговый период, в котором в отношении такого объекта налогообложения применялся порядок определения налоговой базы исходя из его инвентаризационной стоимости;

К - коэффициент, равный:

0,2 - применительно к первому налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса;

0,4 - применительно ко второму налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса;

0,6 - применительно к третьему налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса;

Начиная с четвертого налогового периода, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса, исчисление суммы налога производится в соответствии с настоящей статьей без учета положений настоящего пункта.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в размерах, не превышающих: 0,1 процента в отношении гаражей. Налоговые ставки, указанные в подпункте 1 пункта 2 настоящей статьи, могут быть уменьшены до нуля или увеличены, но не более чем в три раза нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (пункты 2, 3 статьи 406 НК РФ).

Решением Думы ЗАТО Северск от 26 сентября 2019 года № 55/2 «О налоге на имущество физических лиц на территории ЗАТО Северск» на территории ЗАТО Северск на основании главы 32 НК РФ установлен и введен в действие с 01 января 2020 года налог на имущество физических лиц со ставкой 0,1 процента от налоговой базы, исчисленной исходя из кадастровой стоимости, в том числе, в отношении гаражей.

В соответствии со ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В силу п. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. 

На основании п.п. 1, 2 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. 

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 НК РФ).

Статьей 390 НК РФ определено, что налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать: 0,3 процента в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и (или) объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства, за исключением указанных в настоящем абзаце земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности, и земельных участков, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей; не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также земельных участков общего назначения, предусмотренных Федеральным законом от 29 июля 2017 года № 217-ФЗ «О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации», за исключением указанных в настоящем абзаце земельных участков, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей; ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд; 1,5 процента в отношении прочих земельных участков (п.1 ст. 394 НК РФ).

Решением Думы ЗАТО Северск от 07 ноября 2014 года № 57/4 «О земельном налоге на территории ЗАТО Северск» на основании главы 31 НК РФ установлен налог земельный налог. Налоговые ставки земельного налога установлены в следующих размерах: 0,3 процента в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и (или) объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением части земельного участка, приходящейся на объект недвижимого имущества, не относящийся к жилищному фонду и (или) к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства, за исключением указанных в настоящем абзаце земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности, и земельных участков, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей; не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также земельных участков общего назначения, предусмотренных Федеральным законом от 29 июля 2017 года № 217-ФЗ «О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации», за исключением указанных в настоящем абзаце земельных участков, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей; ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, представленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд; 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Согласно п. 1 ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с п.п. 1, 2 ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

На основании п.п. 1, 3, 4 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог и авансовые платежи по налогу уплачиваются налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Положениями пунктов 2, 3 статьи 52 НК РФ предусмотрено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации. В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам

Согласно п.п. 1, 2, 3, 5, 8 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса. Сумма, подлежащая взысканию налоговыми органами на основании судебного акта, не может превышать размер отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату исполнения такого судебного акта. Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); пени; проценты; штрафы.

В силу положений ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с п.п. 1, 3 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (п. 1 ст. 70 НК РФ).

В соответствии с п.п. 3, 5, 6 ст. 11.3 НК РФ отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации, в том числе, на основе налоговых уведомлений - со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога. Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Как предусмотрено ст. 11 НК РФ, недоимка – сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная (не перечисленная) в установленный законодательством о налогах и сборах срок; совокупная обязанность – общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом; задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее – задолженность) – общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Как установлено судом и следует из материалов дела, на имя ФИО1 в спорный налоговый период были зарегистрированы транспортные средства: автомобиль легковой Москвич 412ИЭ, государственный регистрационный знак **, 1977 года выпуска (дата регистрации права 24 сентября 2015 года, дата утраты права 19 июля 2022 года); автомобиль грузовой ГАЗ 2705, государственный регистрационный знак **, 1998 года выпуска (дата регистрации права 16 марта 2010 года, дата утраты права 27 октября 2020 года); автомобиль грузовой ГАЗ 2705, государственный регистрационный знак **, 1998 года выпуска (дата регистрации права 23 октября 2018 года).

Кроме того, по сведениям органа, осуществляющего государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, ФИО1 является собственником следующих объектов недвижимости: земельный участок по [адрес], площадь 54+/-2,6 кв.м. (дата регистрации права 18 января 2011 года), нежилое помещение по [адрес], площадь 94,8 кв.м. (дата регистрации права 18 января 2011 года). 

Следовательно, ФИО1 в спорный налоговый период являлся плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц и земельного налога.

03 августа 2020 года налоговым органом произведен налогоплательщику ФИО1 расчет транспортного налога за 2019 год в сумме 4588 рублей (ГАЗ 2705, государственный регистрационный номер **, **, государственный регистрационный номер **, автомобиль ГАЗ 2705, государственный регистрационный номер **), что подтверждается налоговым уведомлением ** с указанием необходимой информации для перечисления налогов в бюджетную систему Российской Федерации и срока их уплаты.

Также налогоплательщику налоговым органом произведен расчет транспортного налога за 2021 год в сумме 2588 рубля (ГАЗ 2705, государственный регистрационный номер **, **, государственный регистрационный номер **), и направлено налоговое уведомление ** от 01 сентября 2021 года с указанием необходимой информации для перечисления налогов в бюджетную систему Российской Федерации и срока их уплаты.

Кроме того, ФИО1 налоговым органом произведен расчет транспортного налога за 2022 год в сумме 2345 рублей (ГАЗ 2705, государственный регистрационный номер **, **, государственный регистрационный номер **), и направлено налоговое уведомление ** от 19 июля 2023 года с указанием необходимой информации для перечисления налогов в бюджетную систему Российской Федерации и срока их уплаты.

Административный ответчик указывает на неверность расчетов транспортного налога, поскольку указанные транспортные средства, по его мнению, являются легковыми.

Согласно ответу из ОГИБДД УМВД России по ЗАТО г.Северск Томской области ** от 13 марта 2025 года характеристика транспортного средства, определяемая его конструктивными особенностями и назначением - тип транспортного средства (легковой, грузовой, автобус и т.д.), является обязательным реквизитом соответствующего раздела паспортов транспортных средств (ПТС) или электронных паспортов транспортных средств (ЭПТС), сведения из которых используются сотрудниками регистрационных подразделений Госавтоинспекции МВД России при совершении регистрационных действий.

Кроме этого, требования к колесным транспортным средствам при их нахождении в эксплуатации на единой таможенной территории Таможенного союза установлены техническим регламентом Таможенного союза (ТР **), утвержденным Решением Комиссии Таможенного союза от 09 декабря 2011 года № 877 (далее - Технический регламент).

К объектам технического регулирования, на которые распространяется действие технического регламента, относятся колесные транспортные средства категорий L, М, N и О, предназначенные для эксплуатации на автомобильных дорогах общего пользования (далее - транспортные средства), а также шасси.

Объекты технического регулирования устанавливаются согласно приложению № 1 Технического регламента, в соответствии с которым транспортные средства классифицируются на следующие категории:

категория М - Транспортные средства, имеющие не менее четырех колес и используемые для перевозки пассажиров, где:

категория М1 - транспортные средства, используемые для перевозки пассажиров и имеющие, помимо места водителя, не более восьми мест для сидения - легковые автомобили;

категория N - Транспортные средства, используемые для перевозки грузов - автомобили грузовые и их шасси.

При этом примечанием к указанной классификации установлено, что транспортное средство, имеющее не более восьми мест для сидения, не считая места водителя, предназначенное для перевозки пассажиров и грузов, относится к категории:

М1, если произведение предусмотренного конструкцией числа пассажиров на условную массу одного пассажира (68 кг) превышает расчетную массу перевозимого одновременно с пассажирами груза;

N, если это условие не выполняется (л.д. 159-163).

На момент приобретения спорных транспортных средств порядок регистрации транспортного средства определялся постановлением Правительства Российской Федерации от 12 августа 1994 года №938 «О государственной регистрации автомототранспортных средств и других видов самоходной техники на территории Российской Федерации», которым установлено, что наличие паспортов является обязательным условием для регистрации транспортных средств и допуска их к участию в дорожном движении.

На основании данного постановления приказом МВД РФ № 496, Минпромэнерго РФ № 192, Минэкономразвития РФ № 134 от 23 июня 2005 года утверждено положение о паспортах транспортных средств и паспортах шасси транспортных средств. Согласно п. 27 Положения от 23 июня 2005 года в строке "3 Наименование (тип ТС)" указывается характеристика транспортного средства, определяемая его конструкторскими особенностями и назначением.

Таким образом, при государственной регистрации транспортного средства органом МВД России с учетом всех технических показателей в совокупности определяется тип транспортного средства, или, другим словами, определяется цель эксплуатации автомобиля в дорожном движении, которой должен следовать собственник транспортного средства. В целях исчисления транспортного налога данные сведения необходимы при определении категории транспортного средства.

То есть, если транспортное средство зарегистрировано в органах ГИБДД как грузовое, то таким оно и является, исходя из этого назначения подлежит эксплуатации собственником в дорожном движении, в этом же значении должно использоваться для целей налогообложения ввиду отсутствия в налоговом законодательстве специальных понятий и терминов (п. 1 ст. 11 НК РФ).

Сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, физическими лицами, исходя из ст. 362 НК РФ, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ.

Согласно таблицы 4.5 приказа МВД РФ № 724, Министра обороны РФ № 881 от 21 сентября 2009 года «О порядке взаимодействия подразделений Государственной инспекции безопасности дорожного движения Министерства внутренних дел Российской Федерации и военных комиссариатов при предоставлении сведений о транспортных средствах, зарегистрированных за гражданами Российской Федерации и подлежащих учету в военных комиссариатах» (вместе с «Положением о порядке взаимодействия подразделений Государственной инспекции безопасности дорожного движения Министерства внутренних дел Российской Федерации и военных комиссариатов при предоставлении сведений о транспортных средствах, зарегистрированных за гражданами Российской Федерации и подлежащих учету в военных комиссариатах») фургоны отнесены к грузовым автомобилям.

Согласно карточке учета транспортного средства, автомобиль ГАЗ 2705, государственный регистрационный номер **, отнесен к типу «грузовой фургон», категории «В», мощность двигателя 100 л.с.

Автомобиль ГАЗ 2705, государственный регистрационный номер **, согласно карточке учета транспортного средства, отнесен к типу «грузовой фургон» категории «В/N1», мощность двигателя 100 л.с..

В связи с изложенным, суд приходит к выводу, что материалы дела не содержат данных, свидетельствующих о том, что спорные транспортные средства отнесены к категории «легковые», доказательств, свидетельствующих об ином административным ответчиком не представлено.

При таких данных в отношении автомобилей ГАЗ 2705 транспортный налог за 2019, 2021, 2022 года рассчитывается по следующей формуле 100 л.с. х 20 рублей = 2000 рублей. 

В отношении автомобиля **, который согласно сведениям предоставленными в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ, имеет мощность двигателя 73,5 л.с., транспортный налог за 2019, 2021 год рассчитывается по следующей формуле 73,5 л.с. х 8 рублей = 588 рублей.

За 2022 года в отношении автомобиля **, в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ, представлены сведения о том, что мощность двигателя указанного автомобиля равна 74 л.с., соответственно расчет транспортного налога за 2022 год производится по формуле 74 л.с. х 8 рублей = 345 рублей (за семь месяцев владения транспортным средством с учетом снятия с регистрации 19 июля 2022 года).

Таким образом, транспортный налог за 2019 год составляет 4588 рублей (за транспортные средства ГАЗ 2705, государственный регистрационный номер **, ГАЗ 2705, государственный регистрационный номер **, **, государственный регистрационный номер **); за 2021 года - 2588 рублей (за транспортные средства ГАЗ 2705, государственный регистрационный номер **, **, государственный регистрационный номер **); за 2022 года - 2345 рублей за транспортные средства ГАЗ 2705, государственный регистрационный номер **, **, государственный регистрационный номер **).

Решением Северского городского суда Томской области от 01 июля 2021 года с ФИО1 взыскан транспортный налог за 2017 и 2018 года, а также пени по транспортному налогу за период с 04 декабря 2018 года по 29 января 2020 года, в связи с чем административный истец отказался от своих требований в части взыскания транспортного налога за указанный период. Отказ от иска в данной части судом был принят.

Кроме того, определением Северского городского суда Томской области от 01 июля 2021 года принят отказ административного истца ИФНС России по ЗАТО Северск Томской области от административного иска к ФИО1 в части требований о взыскании пени по транспортному налогу в размере 182,81 рублей за период с 03 декабря 2018 года по 29 января 2020 года.

Исполнительный лист по данному административному делу выдан налоговому органу, однако как следует из ответа из ОСП по г. Северску УФССП России по Томской области исполнительные документы о взыскании задолженности по налогам и сборам в отношении ФИО1 не представлялись (л.д. 107).

В установленные сроки транспортный налог ФИО1 не уплачен.

УФНС России по Томской области в адрес ФИО1 было направлено требование по транспортному налогу за 2019 год ** от 09 февраля 2021 года (л.д. 177). Согласно распечатке из личного кабинета налогоплательщика ФИО1 (АИС Налог-3 ПРОМ) данное требование направлено налогоплательщику 17 февраля 2021 года, вручено адресату 23 февраля 2021 года (л.д. 180). 

В силу ст. 69 НК РФ требование об уплате может быть передано, в том числе, в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. 

Таким образом, судом установлено, что налоговым органом соблюдены форма, порядок и сроки направления требования ** от 09 февраля 2021 года.

Кроме того, ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц.

01 сентября 2022 года налоговым органом произведен ФИО1 расчет налога на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 441 рубля, что подтверждается налоговым уведомлением ** с указанием необходимой информации для перечисления налогов в бюджетную систему Российской Федерации и срока их уплаты.

Кроме того, налогоплательщику налоговым органом произведен расчет налога на имущества физических лиц за 2022 год в сумме 202 рублей и направлено налоговое уведомление ** от 19 июля 2023 года с указанием необходимой информации для перечисления налогов в бюджетную систему Российской Федерации и срока их уплаты.

Проверяя обоснованность заявленных налоговым органом требований, суд исходит из следующего. 

Из предоставленных сведений в УФНС России по Томской области органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, недвижимое имущество (гараж) по [адрес], имеет кадастровую стоимость 669371 рубль.

Таким образом, налог на имущество физических лиц за 2021 год высчитывается по следующей формуле: кадастровая стоимость 669371 рубль – инвентаризационная стоимость 287540 рублей) x коэффициент 0,4 (с учетом требований ст. 408 НК РФ) + инвентаризационная стоимость 287540 рублей = налоговая база 440272 рубля х на налоговую ставку 0,10% x 1/1 (доля в праве) / 12 месяцев года x 12 месяцев фактического владения = сумма исчисленного налога 441 рубль.

В соответствии с п 8.1 ст. 408 НК РФ в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

С учетом того, что сумма налога на имущество в 2022 года исчисляется с учетом применения коэффициента 0,6 применительно к третьему налоговому периоду и сумма исчисленного налога за 2022 года (кадастровая стоимость 669371 рубль – инвентаризационная стоимость 287540 рублей) x коэффициент 0,6 (с учетом требований ст. 408 НК РФ) + инвентаризационная стоимость 287540 рублей = налоговая база 516638 рублей х на налоговую ставку 0,10% x 1/1 (доля в праве) / 12 месяцев года x 12 месяцев фактического владения = сумма исчисленного налога 516 рублей) превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения за предыдущий налоговый период, сумма налога подлежит уплате в размере, исчисленной за предыдущий налоговый период, то есть в размере 441 рубля.

Кроме того, с 26 июня 2022 года ФИО1 является пенсионером, получающий пенсии, назначаемые в порядке, установленным законодательством, что следует из ответа представителя административного истца на запрос суда от 07 марта 2025 года (л.д. 147-148).

Согласно пп. 10 п. 1 ст. 407 НК РФ право на налоговую льготу имеют пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством, а также лица, достигшие возраста 60 и 55 лет (соответственно мужчины и женщины), которым в соответствии с законодательством Российской Федерации выплачивается ежемесячное пожизненное содержание

В силу п.п. 2, 3 ст. 407 НК РФ налоговая льгота предоставляется в размере подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налога в отношении объекта налогообложения, находящегося в собственности налогоплательщика и не используемого налогоплательщиком в предпринимательской деятельности. При определении подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налога налоговая льгота предоставляется в отношении одного объекта налогообложения каждого вида по выбору налогоплательщика вне зависимости от количества оснований для применения налоговых льгот.

То есть, исчисленная сумма налога на имущество физических лиц за 2022 год подлежит уменьшению с учетом поступивших в налоговый орган сведений о том, что с 26 июня 2022 года ФИО1 является пенсионером на сумму 238 рублей.

Таким образом, сумма налога на имущество физических лиц за 2022 год составляет 202 рубля.

Помимо этого, ФИО1 является плательщиком земельного налога.

К земельному участку по [адрес], применяется налоговая ставка 1,5%, в связи с чем земельный налог за 2021 год рассчитывается по формуле: кадастровая стоимость 9269 рублей х налоговую ставку 1,5% х 12 количество месяцев владения земельным участком / 12 месяцев в году х 100% (размер доли) = сумма исчисленного налога 139 рублей.

По аналогичной формуле рассчитывается и земельный налог за 2022 год.

Вместе с тем, согласно п. 4 решения Думы ЗАТО Северск от 07 ноября 2014 года ** «О земельном налоге на территории ЗАТО Северск» от уплаты налога освобождаются, в том числе, налогоплательщики инвалиды **.

Из ответа на запрос суда ФГБУ СибФНКЦ ФМБА России ** от 07 марта 2025 года ФИО1 установлена ** с 05 июля 2022 года (л.д. 137), соответственно административный ответчик освобождается от уплаты земельного налога с данного периода.

Согласно ответу из УФНС России по Томской области ФИО1 с заявлением о предоставлении ему налоговой льготы в налоговый орган не обращался, как и не обращался с указанным заявлением в дальнейшем в связи с получением им налоговых уведомлений и требований. Доказательств обратному суду не представлено.

Вместе с тем, абз. 9 п. 3 ст. 361.1 НК РФ предусмотрен беззаявительный порядок предоставления налоговых льгот.

Помимо этого, пп. 8 п. 5 ст. 391 НК РФ установлено уменьшение налоговой базы на величину кадастровой стоимости 600 квадратных метров площади земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении налогоплательщиков, относящихся к категории пенсионеров, получающих пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством, а также лиц, достигших возраста 60 и 55 лет (соответственно мужчины и женщины), которым в соответствии с законодательством Российской Федерации выплачивается ежемесячное пожизненное содержание.

При таких данных, учитывая достижение ФИО1 05 мая 2022 года 60 лет на основании требования пп. 8 п. 5 ст. 391 НК РФ, земельный налог за 2022 год должен быть рассчитан по формуле: 9269 рублей х 1,5% х (5 месяцев фактического владения / 12 месяцев года) = сумма исчисленного налога 58 рублей.

01 сентября 2022 года налоговым органом произведен ФИО1 расчет земельного налога за 2021 год в сумме 139 рублей, что подтверждается налоговым уведомлением ** с указанием необходимой информации для перечисления налогов в бюджетную систему Российской Федерации и срока их уплаты (л.д. 31).

Кроме того, налогоплательщику налоговым органом произведен расчет земельного налога за 2022 год в сумме 58 рублей и направлено налоговое уведомление ** от 19 июля 2023 года с указанием необходимой информации для перечисления налогов в бюджетную систему Российской Федерации и срока их уплаты (л.д. 29).

В установленные сроки налог на имущество и земельный налог ФИО1 не уплачен.

В соответствии с пп. 1 п. 9 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей, в том числе требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Постановлениями Правительства РФ от 20 октября 2022 года № 1874 (пункт 8) «О мерах поддержки мобилизованных лиц» и от 29 марта 2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» (пункт 1), предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

УФНС России по Томской области в адрес ФИО1 направлено требование ** от 09 июля 2023 года, содержащее требования об уплате задолженности по налогу на имущество физических лиц в сумме 441 рубля, транспортному налогу в сумме 11099,95 рублей, земельному налогу 139 рублей и пени в сумме 3294,33 рубля. Срок уплаты задолженности установлен до 28 ноября 2023 года (л.д. 15). Требование отправлено посредством почтовой корреспонденции 15 сентября 2023 года.

Согласно п. 11 Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства, утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации от 20 декабря 2016 года, несвоевременное совершение налоговым органом действий, предусмотренных пунктами 4, 6 статьи 69, пунктами 1 – 2 статьи 70, статьями 46 – 47 Налогового кодекса Российской Федерации, не влечет продления совокупного срока принудительного взыскания задолженности, который исчисляется объективно – в последовательности и продолжительности, установленной названными нормами закона.

В силу ч. 1 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налогов должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном Кодексом (ч. 2 ст. 45 НК РФ).

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 названного Кодекса (ч. 3 ст. 45 НК РФ).

В связи с отменой ст. 71 НК РФ налоговые органы не выставляют уточненное требование в случае, если обязанность лица по уплате налогов изменилась. Для ситуации, когда размер отрицательного сальдо меняется на этапе взыскания, предусмотрены иные последствия (п.п. 3 и 4 ст. 46 НК РФ). Обязанность по уплате налога на имущество физических лиц и земельного налога за 2022 год возникла 01 декабря 2023 года, то есть после направления требования от 09 июля 2023 года, в связи с чем, исходя из приведенных положений и ст. 69 НК РФ, у налогового органа отсутствовала обязанность направления требования при наличии отрицательного сальдо по ЕНС. 

В связи с неуплатой ФИО1 задолженности по налогам, налогоплательщику начислены пени.

В настоящем административном исковом заявлению к взысканию представлены пени в размере 4798,77 рублей, из которых (как следует из ответа представителя административного истца на запрос суда от 17 февраля 2025 года) сумма пени, образованная до 01 января 2023 года в размере 2714,38 рублей, состоящая из 53,20 рублей за недоимку по земельному налогу за 2016 года за расчетный период с 02 декабря 2017 года по 31 декабря 2022 года; 2562,28 рублей за недоимку по транспортному налогу за 2015 год за расчетный период с 02 декабря 2016 года по 31 декабря 2022 года; 98,90 рублей за недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2016 год за расчетный период с 02 декабря 2017 года по 31 декабря 2022 года, а также из суммы пени на отрицательное сальто ЕНС в размере 2084,39 рублей за расчетный период с 01 января 2023 года по 10 апреля 2024 года, из которых 91,12 рубль на недоимку по налогу на имущество физических лиц; 1964,94 рубля на недоимку по транспортному налогу; 28,33 рублей на недоимку по земельному налогу (л.д. 110-112).

В силу ч. 3.1 ст. 1 КАС РФ заявления о вынесении судебного приказа по бесспорным требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций рассматриваются мировым судьей по правилам главы 11.1 КАС РФ.

В соответствии с п. 2, пп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Таким образом, законодатель установил специальный порядок обращения в суд налогового органа, согласно которому требование о взыскании налога за счет имущества физического лица предъявляется им в порядке приказного производства. 

Поскольку в добровольном порядке административный ответчик налоги и пени не исполнил, налоговый орган в порядке, предусмотренном п.п. 2, 3 ст. 48 НК РФ и гл. 11.1 КАС РФ налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 3 Северского судебного района Томской области с заявлением о взыскании указанной задолженности ФИО1 задолженности в размере 17873,82 рублей, в том числе: налога в сумме 13075,05 рублей, пени в размере 4798,77 рублей за 2018 – 2024 года. 

Заявление о вынесении судебного приказа направлено налоговым органом мировому судье судебного участка № 1 Северского судебного района Томской области 10 июня 2024 года и поступило 11 июня 2024 года (ШПИ **). 

Судебный приказ вынесен 20 июня 2024 года, но в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения данный приказ был отменен 01 августа 2024 года (л.д. 89, 97).

С настоящим административным иском истец обратился в Северский городской суд Томской области 03 февраля 2025 года (в первый рабочий день, следующим за последним днем окончания срока подачи искового заявления, выпавшего на субботу), то есть требования п. 3 ст. 48 НК РФ о сроках обращения в суд после обращения к мировому судье налоговым органом соблюдены.

Вместе с тем, суд приходит к выводу, что налоговым органом пропущен срок обращения за вынесением судебного приказа, срок, в течение которого заявление о взыскании задолженности могло быть подано, истек 28 мая 2024 года, с учетом срока, указанного в требовании ** от 09 июля 2023 года, а налоговый орган обратился к мировому судье лишь 13 июня 2024 года.

В соответствии с правовой позицией, изложенной в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 22 марта 2012 года №479-О-О, принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных НК РФ, осуществляться не может.

В соответствии с положениями ст. 48 НК РФ пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Как неоднократно указывал Конституционный Суд Российской Федерации, вопрос о возможности восстановления пропущенного процессуального срока решается судом в каждом конкретном случае на основе установления и исследования фактических обстоятельств дела в пределах предоставленной ему законом свободы усмотрения (определения от 27 марта 2018 года № 611-О и от 17 июля 2018 года № 1695-О).

Анализ взаимосвязанных положений п.п. 1 - 3 ст. 48 НК РФ и ст.286 КАС РФ свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пени, штрафов. При пропуске установленных сроков судебная процедура взыскания недоимки не может быть реализована без восстановления срока для обращения в суд

Несмотря на безусловную значимость взыскания в бюджет неуплаченных налогоплательщиком самостоятельно налогов и пени (статья 57 Конституции Российской Федерации), ходатайство о признании причины пропуска взыскания задолженности уважительной и восстановлении срока административным истцом не представлено, запрос суда от 05 марта 2025 года в части пропуска срока проигнорирован (л.д.131), каких-либо доказательств уважительности причин пропуска установленного законом срока административным истцом суду не представлено.

Возможность восстановления пропущенного срока подачи административного искового заявления процессуальный закон ставит в зависимость от наличия уважительных причин его пропуска. Однако никаких обстоятельств уважительности причин пропуска срока налоговым органом не приведено. Доказательств, свидетельствующих о наличии обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд за защитой нарушенного права налоговым органом не представлено, в связи с чем не имеется оснований полагать, что срок пропущен по уважительной причине. У налогового органа имелось достаточно времени для оформления административного искового заявления в установленном законом порядке.

Своевременность подачи заявления зависела исключительно от волеизъявления административного истца, наличия у него реальной возможности действий и не была обусловлена причинами объективного характера, препятствовавшими или исключавшими реализацию им права на судебную защиту в срок, установленный законом.

При таких обстоятельствах суд не находит оснований для удовлетворения заявленных требований административного истца о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу с физических лиц за 2019 год в размере 4588 рублей; транспортному налогу с физических лиц за 2021 год в размере 2588 рублей; налогу на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2021 год, в размере 441 рубля; земельному налогу с физических лиц в границах городских округов за 2021 год в размере 139 рублей, поскольку налоговым органом пропущен без уважительных причин срок обращения к мировому судье.

В части взыскания пени, образованные до 01 января 2023 года, в размере 2714,38 рублей, состоящей из 53,20 рублей за недоимку по земельному налогу за 2016 года за расчетный период с 02 декабря 2017 года по 31 декабря 2022 года; 2562,28 рублей за недоимку по транспортному налогу за 2015 год за расчетный период с 02 декабря 2016 года по 31 декабря 2022 года; 98,90 рублей за недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2016 год за расчетный период с 02 декабря 2017 года по 31 декабря 2022 года, суд приходит к следующему.

Административный истец при обращении в суд с административным исковым заявлением, в том числе, в части взыскания указанной пени, не представил доказательств обоснованности исчисления указанных налогов, также судом не установлено применение мер принудительного взыскания указанной задолженности, напротив, указанная задолженность добровольно погашена 18 июля 2022 года, что следует из подробного расчета суммы пеней по состоянию на 01 января 2023 года, представленного мировому судье (л.д.72-82).

Поскольку недоимки по перечисленным выше налогам были погашены до вступления в силу Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», связанного с введением института единого налогового счёта, к спорным правоотношениям в данной части подлежат применению положения НК РФ в редакции, действовавшей на момент погашения задолженности.

Так, в соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ (в редакции до вступления в силу Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ) требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3000 рублей.

Из материалов административного дела следует, что налоговым органом в адрес административного ответчика направлено требование ** от 09 июля 2023 года, то есть в течение года со дня уплаты такой недоимки.

Однако судом выше установлено, что административным истцом пропущен совокупный срок для принудительного взыскания названной выше пени.

Согласно п. 11 Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства, утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации от 20 декабря 2016 года, несвоевременное совершение налоговым органом действий, предусмотренных пунктами 4, 6 статьи 69, пунктами 1 – 2 статьи 70, статьями 46 – 47 Налогового кодекса Российской Федерации, не влечет продления совокупного срока принудительного взыскания задолженности, который исчисляется объективно – в последовательности и продолжительности, установленной названными нормами закона.

Исходя из приведенных правовых норм и акта их официального толкования, предельный срок принудительного взыскания налога, пени, штрафа представляет собой совокупность сроков на направление требования, на исполнение требования в добровольном порядке и на обращение в суд с заявлением о взыскании недоимки.

Конституционный Суд Российской Федерации неоднократно указывал, что Налоговый кодекс Российской Федерации исчерпывающим образом определяет правила исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, механизмы ее принудительного исполнения, порядок принятия решений налоговым органом, их обжалования и отмены, в том числе в связи с возникновением недоимки. Нормы Налогового кодекса Российской Федерации не предполагают возможности бессрочного взыскания с налогоплательщика налоговой задолженности, направлены на установление надлежащего механизма реализации налогоплательщиками налоговой обязанности (Определения № 12-О и № 20-О от 30 января 2020 года).

С учётом изложенного суд приходит к выводу о том, что указанные пени не подлежат взысканию с административного ответчика, поскольку требование о взыскании пени заявлено в суд с нарушением срока принудительного взыскания; судом не установлено уважительных причин, оправдывающих значительный пропуск налоговым органом срока на принудительное взыскание в данной части.

Однако срок на обращение в суд за взысканием задолженности по транспортному налогу с физических лиц за 2022 год в размере 2345 рублей; налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 202 рублей, а также задолженности по земельному налогу за 2022 год в размере 58 рулей не является пропущенным, а названная задолженность подлежит взысканию с административного ответчика.

С 01 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022 года №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», предусматривающий введение института единого налогового счета.

С 01 января 2023 года единый налоговый платеж и единый налоговый счет (далее ЕНП и ЕНС) стали обязательными для всех налогоплательщиков.

Статьей 11 НК РФ предусмотрено, что задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации является общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных данным Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных тем же Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности, в том числе:

- в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (абзац 1);

- не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей (абзац 2).

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Заявленные к взысканию указанные налоги за 2022 год подлежали уплате не позднее 01 декабря 2023 года.

Соответственно, не могли быть включены в требование ** от 09 июля 2023 года со сроком уплаты до 28 ноября 2023 года.

Поскольку налоговым органом обязанность по направлению в адрес налогоплательщика требования об уплате задолженности исполнена, то при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета, в том числе в связи с истечением 01 декабря 2023 года срока уплаты указанных налогов за 2022 год, повторное направление требования не предусмотрено.

Статьей 69 НК РФ предусмотрено выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, и не предусмотрено выставление последующих требований при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета.

На данное правовое регулирование указано в требовании ** от 09 июля 2023 года, согласно которому в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено, актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика (при его наличии).

Чтобы исполнить требование следует уплатить (перечислить) сумму задолженности в размере отрицательного сальдо ЕНС на дату исполнения (п.3 ст. 69 НК РФ).

Соответственно, при увеличении отрицательного сальдо ЕНС законодатель предоставляет налоговому органу возможность обращения в суд без направления дополнительного требования.

Учитывая, что задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2022 год в размере 2345 рублей; налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 202 рублей, а также задолженности по земельному налогу за 2022 год в размере 58 рулей образовалась 02 декабря 2023 года после формирования требования ** от 09 июля 2023 года, следовательно срок обращения в суд за взысканием названной задолженности в соответствии с пп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ не позднее 01 июля года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с названным пунктом, превысила 10 тысяч рублей, в данном случае на момент обращения к мировому судье за вынесением судебного приказа 13 июня 2024 года сумма задолженности не превысила 10000 рублей.

Таким образом, срок взыскания задолженности по транспортному налогу с физических лиц за 2022 год в размере 2345 рублей; налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 202 рублей, а также задолженности по земельному налогу за 2022 год в размере 58 рулей не является пропущенным. Все действия налогового органа в отношении данных налогов совершены последовательно и в соответствии с требованиями закона.

Поскольку в материалах дела отсутствуют какие-либо доказательства уплаты административным ответчиком указанных налогов за 2022 год, суд приходит к выводу об обоснованности требований налогового органа о взыскании названных налогов.

В части требования о взыскании задолженности по пени на ЕНС с 01 января 2023 года по 10 апреля 2024 года, суд приходит к следующему.

Согласно представленному налоговым органом расчету задолженности, по состоянию на 01 января 2023 года у налогоплательщика ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 11687,05 рублей (л.д.110-112).

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: налог на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 441 рубля, налог на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 202 рублей, транспортный налог за 2017 год в сумме 609,55 рублей, транспортный налог за 2018 год в сумме 988 рублей, транспортный налог за 2019 год в сумме 4588 рублей, транспортный налог за 2021 год в сумме 2588 рублей, транспортный налог за 2022 год в сумме 2345 рублей, земельный налог за 2021 год в сумме 139 рублей, земельный налог за 2022 год в сумме 58 рублей.

С учетом наличия отрицательного сальдо ЕНС, УФНС России по Томской области рассчитаны пени исходя из совокупной обязанности за период с 01 января 2023 года по 10 апреля 2024 года в размере 2084,39 рублей.

Вместе с тем, с учетом установленных в рамках разрешения настоящего дела обстоятельств в части пропуска срока обращения за взысканием транспортного налога за 2019, 2021 года земельного налога за 2021 год, налога на имущество физических лиц за 2021 год, совокупная обязанность административного ответчика, из размера которой исчислены пени, подлежит уменьшению.

Кроме того, задолженность по транспортному налогу за 2017, 2018 года взыскана решением Северского городского суда Томской области от 01 июля 2021 года, однако выданный налоговому органу исполнительный лит, как описано выше, не предъявлялся для взыскания судебным приставам-исполнителям.

В соответствии с ч. 1 ст. 21 Федерального закона от 2 октября 2007 года № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» исполнительные листы, выдаваемые на основании судебных актов, за исключением исполнительных листов, указанных в частях 2, 4 и 7 настоящей статьи, могут быть предъявлены к исполнению в течение трех лет со дня вступления судебного акта в законную силу. Исполнительные листы, содержащие требования о возвращении на основании международного договора Российской Федерации незаконно перемещенного в Российскую Федерацию или удерживаемого в Российской Федерации ребенка, предъявляются к исполнению в течение одного года со дня вступления в законную силу судебного акта.

Таким образом, налоговый орган в установленные сроки не принял надлежащих мер по предъявлению исполнительного листа к исполнению для принудительного взыскания задолженности, в связи с чем суд приходит к выводу, что налоговым органом утрачена возможность взыскания недоимки по транспортному налогу и пеней в связи с истечением установленного срока их взыскания, то есть совокупная обязанность административного ответчика, из размера которой исчислены пени, подлежит уменьшению и в части задолженности по транспортному налогу за 2017, 2018 года, а к расчету должна быть принята сумма отрицательного сальдо ЕНС, которая налогоплательщиком не погашена.

В рамках указанного УФСН России по Томской области периода расчет пени должен быть произведен на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 год; транспортному налогу за 2022 год; по земельному налогу за 2022 год за период с 02 декабря 2023 года по 10 апреля 2024 года.

При расчете пени на ЕНС за период с 02 декабря 2023 года по 17 декабря 2023 года (16 дней в подинтервале) применяется ставка 15%, с 18 декабря 2023 года по 10 апреля 2024 года (115 дней в подинтервале) – ставка 16%.

Общая сумма недоимки по налогу на имущество физических лиц составляет 14,01 рублей исходя из формулы: 202 рубля сумма недоимки ? 15% ключевую ставку ? 1 / 300 делитель ? 16 календарных дней просрочки = 1,62 рубль; а также 202 рубля сумма недоимки ? 16% ключевую ставку ? 1 / 300 делитель ? 115 календарных дней просрочки = 12,39 рублей.

Общая сумма недоимки по транспортному налогу составляет 162,59 рубля исходя из формулы: 2345 рублей сумма недоимки ? 15% ключевую ставку ? 1 / 300 делитель ? 16 календарных дней просрочки = 18,76 рублей; а также 2345 рублей сумма недоимки ? 16% ключевую ставку ? 1 / 300 делитель ? 115 календарных дней просрочки = 143,83 рубля.

Общая сумма недоимки по земельному налогу составляет 4,02 рубля исходя из формулы: 58 рублей сумма недоимки ? 15% ключевую ставку ? 1 / 300 делитель ? 16 календарных дней просрочки = 0,46 рублей; а также 58 рублей сумма недоимки ? 16% ключевую ставку ? 1 / 300 делитель ? 115 календарных дней просрочки = 3,56 рубля.

Таким образом, заявленные УФНС России по Томской области требования в части взыскания пени по ЕНС подлежат частичному удовлетворению в размере 180,62 рублей.

При таких данных, учитывая, что в материалах дела отсутствуют какие-либо доказательства уплаты административным ответчиком налога на имущество физических лиц, транспортного налога и земельного налога за 2022 год, суд приходит к выводу об обоснованности требований налогового органа о взыскании названных налогов, а также пени за период с 02 декабря 2023 года по 10 апреля 2024 года, начисленной на эту задолженность.

В соответствии с ч. 1 ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Статьей 103 КАС РФ предусмотрено, что судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно подп. 8 п. 1 ст. 333.20 НК РФ в случае, если истец, административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с настоящей главой, государственная пошлина уплачивается ответчиком, административным ответчиком (если он не освобожден от уплаты государственной пошлины) пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований, административных исковых требований, а в случаях, предусмотренных законодательством об административном судопроизводстве, в полном объеме.

В соответствии с подп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, освобождаются: государственные органы, органы местного самоуправления, органы публичной власти федеральной территории «Сириус», выступающие по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков).

На основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

При таких данных, в связи с частичным удовлетворением заявленных в административном иске требований с административного ответчика ФИО1 в доход бюджета муниципального образования ЗАТО Северск Томской области подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобожден, в размере 658 рублей, исчисленная в соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 177-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Томской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу и пеней удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, **.**.**** года рождения, ИНН **, в пользу соответствующего бюджета задолженность в размере 2785 рублей 62 копеек, в том числе: 

- транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 2345 рублей; 

- налог на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа, за 2022 год в размере 202 рублей; 

- земельный налог с физических лиц в границах городских округов за 2022 год в размере 58 рублей; 

- пеней, начисленных на совокупную обязанность (сальдо ЕНС) после 1 января 2023 года за период с 02.12.2023 по 10.04.2024 в размере 180 рублей 62 копеек.

В остальной части требования административного искового заявления оставить без удовлетворения. 

Взыскать с ФИО1, **.**.**** года рождения, ИНН **, в доход бюджета муниципального образования ЗАТО Северск Томской области государственную пошлину в размере 658 (шестьсот пятьдесят восемь) рублей.

Решение может быть обжаловано в Томский областной суд через Северский городской суд Томской области в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий: Н.В. Ковылина

УИД 70RS0009-01-2025-000369-13