Дело № 2а-1039/2019 Мотивированное 

решение

 составлено 17 июня 2019 года

УИД 76RS0023-01-2018-000933-33

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

11 июня 2019 года город Ярославль

Красноперекопский районный суд города Ярославля в составе судьи Красноперовой И.Г.,

при секретаре Гмырак Е.О., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ФИО1 к Государственному учреждению – Управлению Пенсионного фонда Российской Федерации в г.Ярославле о признании незаконными и отмене решений, о взыскании суммы излишне уплаченных страховых взносов, 

лица, участвующие в деле: административный истец ФИО1, представитель административного ответчика по доверенности ФИО2 - представили ходатайства о рассмотрении дела в свое отсутствие; заинтересованное лицо Межрайонная ИФНС России № 5 по Ярославской области в лице своего представителя - не участвовал в судебном заседании, извещен надлежащим образом, 

У с т а н о в и л:

ФИО1 в апреле 2018 года обратилась в суд с административным иском к Государственному учреждению – Управлению Пенсионного фонда Российской Федерации в г.Ярославле указывая, что с 14.02.2014г. по 03.08.2016г. она имела статус индивидуального предпринимателя. В соответствие с пп.2 п.1 ст.5 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» административный истец являлась плательщиком страховых взносов.

Конституционным Судом РФ было принято постановление от 30 ноября 2016 г. № 27-П «По делу о проверке конституционности пункта 1 части 8 статьи 14 Федерального закона «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» и статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с запросом Кировского областного суда», согласно которому следует, что для целей установления размера страховых взносов доход индивидуального предпринимателя, уплачивающего налог на доходы физических лиц и не производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, определяется как валовый доход за минусом документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов.

Принятие данного акта, послужило основание для обращения административного истца в УПФР в г. Ярославле с заявлением от 02.11.2017г. о возврате излишне уплаченных страховых взносов, пеней и штрафов, в связи с образовавшейся переплатой страховых взносов, произведенных истцом.

Рассмотрев данное заявление, административным ответчиком было принято решение НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН от 07.11.2017г. об отказе в проведении возврата сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов. Основанием для отказа послужил тот факт, что по состоянию на 01.01.2017г. у административного истца имелась задолженность по пеням на обязательное пенсионное страхование в размере 4 (четыре) рубля. Административным ответчиком было предложено погасить имеющуюся задолженность и представить документы, свидетельствующие о ее отсутствии. Административный ответчик в своем решении отметил, что администратором платежей являются налоговые органы, соответственно только последние полномочны подтвердить отсутствие задолженности.

После погашения задолженности административный истец вновь обратилась к 

административному ответчику с заявлением от 25.01.2018г. в котором просила произвести возврат излишне уплаченных сумм страховых взносов в размере 250139 руб. 47 коп.

Административный ответчик, рассмотрев заявление, установив отсутствие задолженности по пеням на обязательное пенсионное страхование, принял решение от 05.02.2018г. НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН о возврате сумм излишне уплаченных страховых взносов, пеней и штрафов по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование по расчетным периодам, истекшим до 1 января 2017 года, в размере 149301 руб. 21 коп. Решением административного ответчика от 05.02.2018г. НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН в возврате излишне уплаченной суммы страховых взносов в размере 101253 руб. 07 коп. по расчетным периодам, истекшим до 1 января 2017 года, было отказано, в связи с истечением трех лет со дня их уплаты.

Решения административного ответчика от 07.11.2017г. НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН и от 05.02.2018г. НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН административный истец полагает незаконными и подлежащими отмене по нижеследующим основаниям.

Согласно абз. ст. 5 Федерального закона от 15.12.2001г. «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации осуществляется страховщиком, которым является Пенсионный фонд Российской Федерации. Пенсионный фонд Российской Федерации (государственной учреждение) и его территориальные органы составляют единую централизованную систему органов управления средствами обязательного пенсионного страхования в Российской Федерации, в которой нижестоящие органы подотчетны вышестоящим.

В силу абз.2 Положения о Пенсионном фонде Российской Федерации, утвержденным Постановлением Верховного Совета Российской Федерации от 27.12.1991г. № 2122-1 (в редакции Указа Президента Российской Федерации от 24.12.1993г. № 2288, Федерального закона от 05.05.1997г. № 77-ФЗ) Пенсионный фонд России является самостоятельным финансово-кредитным учреждением, осуществляющим свою деятельность в соответствии с законодательством Российской Федерации и настоящим Положением. Соответственно Пенсионный фонд РФ является организацией, осуществляющей публичные функции.

В силу п. 1 ст. 3 Закона № 212-ФЗ, действовавшего в спорный период, контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды осуществляют Пенсионный фонд Российской Федерации и его территориальные органы в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых в Пенсионный фонд Российской Федерации, и страховых взносов на обязательное медицинское страхование, уплачиваемых в ФФОМС, и Фонд социального страхования Российской Федерации и его территориальные органы в отношении страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, уплачиваемых в Фонд социального страхования Российской Федерации (далее - органы контроля за уплатой страховых взносов).

Согласно ст. 20 Федеральный закон от 03.07.2016 № 250-ФЗ (ред. от 19.12.2016) «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование», контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, подлежащих уплате за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, осуществляется соответствующими органами Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации в порядке, действовавшем до дня вступления в силу настоящего Федерального закона.

Так же учитывая разъяснения, содержащимися в письме ФНС России от 2 мая 2017 г. № ГД-4-8/8281 следует, что согласно статье 20 Федерального закона № 250-ФЗ контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, подлежащих уплате за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, осуществляется соответствующими органами Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации в порядке, действовавшем до дня вступления в силу настоящего Федерального закона.

Таким образом, в случае поступления официального обращения плательщика страховых взносов по вопросу некорректных сумм задолженности, отраженных в составе сальдо расчетов по страховым взносам за периоды, истекшие до 01.01.2017г., указанное обращение подлежит направлению в соответствующий территориальный орган государственного внебюджетного фонда по принадлежности, в порядке и сроки, указанные в пункте 3 статьи 8 Федерального закона от 02.05.2006 № 59-ФЗ «О порядке рассмотрения обращений граждан Российской Федерации».

Аналогично, при непосредственном обращении плательщика в налоговый орган лично, либо по телефону, следует рекомендовать обращаться в соответствующий орган ПФР или ФСС России.

Из системного толкования указанных норм следует, что Пенсионный фонд РФ и его территориальные органы до 01.01.2017г. являлись органом контроля за уплатой страховых взносов.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 5 Федерального закона № 212-ФЗ административный истец являлась плательщиком страховых взносов.

Согласно п. 1 ст. 18 Закона № 212-ФЗ плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы. Пунктом 1 ст. 26 ФЗ № 212-ФЗ, установлено, что сумма излишне уплаченных страховых взносов подлежит зачету в счет предстоящих платежей плательщика страховых взносов по страховым взносам, погашения задолженности по пеням и штрафам за правонарушения, предусмотренные настоящим Федеральным законом, либо возврату плательщику страховых взносов в порядке, предусмотренном настоящей статьей. В силу п. 2 указанной нормы, зачет или возврат суммы излишне уплаченных страховых взносов производится органом контроля за уплатой страховых взносов по месту учета плательщика страховых взносов.

Согласно пп. 3 п. 1 статьи 28 Закона № 212-ФЗ плательщики страховых взносов имеют право на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных страховых взносов, пеней и штрафов.

Пунктом 11 ст. 26 Закона № 212-ФЗ предусмотрено, что сумма излишне уплаченных страховых взносов подлежит возврату по письменному заявлению плательщика страховых взносов в течение одного месяца со дня получения органом контроля за уплатой страховых взносов такого заявления. Одновременно п. 12 данной нормы установлено, что возврат плательщику страховых взносов суммы излишне уплаченных страховых взносов при наличии у него задолженности по соответствующим пеням, а также штрафам, подлежащим взысканию в случаях, предусмотренных настоящим Федеральным законом, производится только после зачета суммы излишне уплаченных страховых взносов в счет погашения задолженности.

Законодатель в п. 13 ст. 26 Закона № 212-ФЗ установил срок подачи заявления о возврате суммы излишне уплаченных страховых взносов. Данный срок составляет 3 года и исчисляется со дня уплаты указанной суммы.

Согласно чек-ордеру от 15.01.2015г. административный истец произвел платеж в размере 121299 руб. 36 коп., получателем по которому является ОПФР по Ивановской области, в счет уплаты страховых взносов за 2014 год.

Таким образом, срок для подачи заявления о возврате суммы излишне уплаченных страховых взносов за 2014 год, исчисляется с 15.01.2015 г.

Исходя из системного толкования п. 2 и п. 8 ст. 26 Закона № 212-ФЗ зачет суммы излишне уплаченных страховых взносов в счет погашения задолженности по пеням и (или) штрафам, подлежащим уплате или взысканию в случаях, предусмотренных настоящим Федеральным законом, производится органами контроля за уплатой страховых взносов самостоятельно.

Зачет переплаты возможен, если переплата и платеж по взносам (пеням, штрафам), в счет которого необходимо ее зачесть, администрируются одним и тем же фондом. Пенсионный фонд Российской Федерации администрирует взносы на ОПС и ОМС (до 31.12.2016).

Исходя из разъяснений, содержащихся в Определении СК по экономическим спорам Верховного Суда РФ от 11 октября 2017 г. № см 305-КГ17-6968, следует, что наличие задолженности по страховым взносам (пеням, штрафам) препятствует возврату излишне уплаченных страховых взносов в том случае, если соответствующая сумма задолженности превышает сумму излишне уплаченных страховых взносов (либо равна ей) и возможен зачет переплаты в счет погашения задолженности (в том числе не истекли сроки ее принудительного взыскания). Если задолженность действительно имеет место, то она может препятствовать возврату излишне уплаченных страховых взносов только в такой же, но не в большей сумме. Если же возможность зачета отсутствует, то наличие задолженности не может препятствовать возврату.

Следовательно, на момент первоначального обращения Административного истца с заявлением от 02.11.2017г. Пенсионный фонд имел возможность самостоятельно произвести зачет в счет погашения имеющейся задолженности по страховым взносам в размере 4 (четыре) рубля, а оставшуюся после зачета сумму в размере 250135 руб. 47 коп. вернуть страхователю, однако данная обязанность административным ответчиком исполнена не была.

Решениями административного ответчика, констатировано наличие у административного истца переплаты по страховым взносам в размере 250139 руб. 47 коп. (, однако в выплате переплаченной суммы в размере 101253 руб. 07 коп. было отказано, поскольку на момент обращения 25.01.2018г. истек, предусмотренный п. 13 ст. 26 Закона № 212-ФЗ срок подачи соответствующего заявления.

Однако, при данных обстоятельствах следует, что Пенсионным фондом неправомерно отказано заявителю в возврате имеющейся суммы переплаты по страховым взносам в размере 101253 руб. 07 коп. в виду незаконности решения НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН от 07.11.2017г. В вышестоящий орган административный истец не обращалась.

Принятие указанных незаконных решений, повлекло нарушение, предусмотренных ст. 26 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», прав административного истца на своевременный зачет и возврат сумм излишне уплаченных страховых взносов, штрафов, пеней. Истец, с учетом ходатайства об изменении предмета административного иска от 18.05.2018г., просит:

- признать незаконными и отменить полностью решения Государственного учреждения - Управления Пенсионного фонда РФ в г. Ярославле НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН от 07.11.2017г. и от 05.02.2018г. НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН,

- взыскать с Государственного учреждения - Управление Пенсионного фонда РФ в г. Ярославле в пользу ФИО1 сумму излишне уплаченных страховых взносов в размере 101 253 руб. 07 коп.,

- взыскать с Государственного учреждения - Управления Пенсионного фонда РФ в г. Ярославле в пользу ФИО1 600 руб. в счет возмещения расходов по уплате государственной пошлины.

Решением Красноперекопского районного суда г. Ярославля от 18 мая 2018 года в удовлетворении административного иска ФИО1 к Государственному учреждению – Управлению Пенсионного фонда РФ в г. Ярославле о признании решений незаконными, взыскании денежной суммы – было отказано в полном объеме заявленных требований.

Апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Ярославского областного суда от 09 августа 2018 года апелляционная жалоба ФИО1 на решение Красноперекопского районного суда г. Ярославля от 18 мая 2018 года была оставлена без удовлетворения. 

Постановлением президиума Ярославского областного суда от 08 мая 2019 года решение Красноперекопского районного суда г. Ярославля от 18 мая 2018 года, апелляционное определение судебной коллегии по административным делам Ярославского областного суда от 09 августа 2018 года отменены, дело направлено на новое рассмотрение в Красноперекопский районный суд г. Ярославля.

Административное дело из президиума Ярославского областного суда поступило в Красноперекопский районный суд г. Ярославля 14 мая 2019 года для рассмотрения.

К участию в деле в соответствии с ч. 6 ст. 47 КАС РФ в качестве заинтересованного лица судом привлечена Межрайонная ИФНС России № 5 по Ярославской области.

Лица, участвующие в деле, извещены надлежащим образом о месте и времени рассмотрения дела.

Административный истец ФИО1 представила ходатайство о рассмотрении административно дела по иску к ГУ – Управлению Пенсионного фонда РФ в г. Ярославле в свое отсутствие, исковые требования поддерживает в полном объеме, просит их удовлетворить. 

Представитель административного ответчика УПФР в г. Ярославле по доверенности ФИО2 представила ходатайство о рассмотрении административного дела в отсутствие представителя, в ходатайстве указала, что не согласна с заявленными требованиями ФИО1, считает их незаконными, необоснованными, не подлежащими удовлетворению по доводам, имеющимся в отзыве на административное исковое заявление, представлявшегося при первоначальном рассмотрении дела, в котором указано следующее. В соответствии с п. 5 ч. 1 ст. 18, ст. 24 Федерального закона от 03 07.2016 № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» (далее — Закон № 250-ФЗ) Федеральный закон от 24.07.2009 года № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее — Закон № 212 ФЗ) с 01.01.2017г. признан утратившим силу.

Частью 1 статьи 21 Закона № 250-ФЗ установлено, что решение о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, принимается соответствующими органами Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации в течение 10 рабочих дней со дня получения письменного заявления (заявления, представленного в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи) страхователя о возврате излишне уплаченных (взысканных) сумм страховых взносов, пеней и штрафов.

До 01.01.2017г. порядок возврата излишне уплаченных страховых взносов регулировался ст. 26 Закона № 212-ФЗ, согласно ч. 13 которой заявление о зачете или возврате суммы излишне уплаченных страховых взносов может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы. Законом же № 250-ФЗ вопрос о сроке, в течение которого может быть подано заявление на возврат излишне уплаченных страховых взносов, не урегулирован.

В случае отсутствия нормы права, регулирующей конкретные отношения, применяется норма, регулирующая сходные отношения (аналогия закона) при соблюдении следующих условий:

1) пробел является действительным;

2) отношения находятся в сфере правового регулирования;

3) в законодательстве имеется предписание, регулирующее сходное отношение;

4) образец не является правилом - исключением;

5) аналогия в данной отрасли не запрещена. 

Согласно п.п. 7, 14 ст. 78 НК РФ заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении зачета или возврата сумм излишне уплаченных авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней штрафов и распространяются на налоговых агентов, плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов и ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков

Отношения по зачету и возврату излишне уплаченных страховых взносов находятся в сфере правового регулирования, в законодательстве с 01.01.2017г. имеется пробел по вопросу срока, в течение которого может быть подано соответствующее заявление страхователем, предписания п. 7 ст. 78 НК РФ регулируют сходные правоотношения, не являются исключением, аналогия не запрещена. Следовательно, к отношениям по зачету и возврату излишне уплаченных страховых взносов применяются по аналогии положения п. 7 ст. 78 НК РФ.

Согласно ч. 3 ст. 21 Закона № 250-ФЗ решение о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, принимается при отсутствии у плательщика страховых взносах задолженности, возникшей за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года.

Первоначально ФИО1 обратилась в Управление 02.11.2017г., когда функциями по администрированию страховых взносов уже обладали налоговые органы, а территориальные органы Пенсионного Фонда Российской Федерации были лишены возможности на осуществление зачета, в связи с чем законодателем было императивно установлено правило: территориальные органы Пенсионного Фонда Российской Федерации могут осуществить только возврат излишне уплаченных страховых взносов и только при соблюдении установленных условий в частности, об отсутствии задолженности.

По состоянию на 01.01.2017г. у ФИО1 имелась задолженность по страховым взносам, что явилось препятствием возврату излишне уплаченных страховых взносов, поэтому ответ об отказе от 07.11.2017г. НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН был дан на абсолютно законных основаниях, по мнению ответчикка. Более того, специалист Управления до направления ответа в телефонном разговоре уведомил административного истца о задолженности и предложил ее оплатить - ФИО1 осознанно от оплаты отказалась.

25.01.2018г. ФИО1, погасив имеющуюся задолженность, вновь обратилась с заявлением о возврате излишне уплаченных страховых взносов в размере 250139 руб. 47 коп. Решением от 05.02.2018г. НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН административному истцу возвращены излишне уплаченные страховые взносы в размере 149301 руб. 21 коп. Решением от 05.02.2018г. НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН административному истцу отказано в возврате излишне уплаченных страховых взносов в размере 101253 руб. 07 коп. по причине пропуска трехлетнего срока (данные денежные средства были уплачены 16.01.2018г.).

С учетом изложенного, УПФР в г. Ярославле просит отказать в удовлетворении требований ФИО1 в полном объеме.

Кроме того, в ходатайстве о рассмотрении дела в отсутствие представителя ФИО2 также указала, что в случае, если суд придет к выводу о необходимости удовлетворения требований ФИО1, просит учесть следующее, что с 01.01.2017г. администратором страховых взносов являются налоговые органы, поэтому формулировка просительной части исковых требований «обязать УПФР в г. Ярославле возвратить …» некорректна, поскольку в действительности фактический возврат осуществляют именно налоговые органы. Также некорректна формулировка «обязать УПФР в г. Ярославле вынести решение о возврате…». Полагает корректной формулировку «обязать осуществить действия по возврату…». 

Представитель заинтересованного лица Межрайонной ИФНС России № 5 по Ярославской области в судебное заседание не явился, мнение относительно исковых требований не представил.

Суд в соответствии со статьей 150 КАС РФ рассмотрел административное дело в отсутствие сторон.

Огласив административное исковое заявление, письменные возражения на иск, ходатайство административного ответчика, исследовав письменные материалы административного дела, оценив все представленные по административному делу доказательства в их совокупности и взаимосвязи, суд пришел к выводу о том, что административные исковые требования являются законными, обоснованными, подлежат удовлетворению.

Установлено, что ФИО1 прекратила деятельность в качестве индивидуального предпринимателя 03.08.2016г., что подтверждается уведомлением МИФНС России № 7 по ЯО (л.д. 19), в период осуществления предпринимательской деятельности являлась плательщиком страховых взносов.

В соответствии с п. 2 ч. 1 ст. 5 Федерального закона от 24.07.2009г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», действовавшего до 01.01.2017г., индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, признаются плательщиками страховых взносов.

Согласно статье 14 Федерального закона от 24.07.2009г. № 212-ФЗ такие лица уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах, определяемых в соответствии с частями 1.1 и 1.2 данной статьи.

Частью 1.1 статьи 14 Федерального закона от 24.07.2009г. № 212-ФЗ предусмотрено, что размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

1) в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз;

2) в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз, плюс 1,0 процента от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз.

Согласно пункту 1 части 8 статьи 14 Федерального закона от 24.07.2009г. N 212-ФЗ для плательщиков страховых взносов, уплачивающих налог на доходы физических лиц, доход учитывается в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации, подпунктом 1 пункта 1 которой определено, что исчисление и уплату налога в соответствии с данной статьей физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, производят по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности.

Учитывая правовую позицию Конституционного Суда Российской Федерации, изложенную в постановлении от 30.11.2016 № 27-П, для целей исчисления дохода, учитываемого для определения размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащих уплате индивидуальным предпринимателем, применяющим упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов» и не производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, доход индивидуального предпринимателя подлежит уменьшению на величину фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением дохода, в соответствии с установленными Налоговым кодексом Российской Федерации правилами учета таких расходов для целей исчисления и уплаты указанного налога. 

До 1 января 2017 года администрирование страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, которые были установлены Федеральным законом от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» осуществляли органы Пенсионного фонда РФ и Фонда социального страхования РФ.

С 1 января 2017 года администрирование страховых взносов, установленных главой 34 «Страховые взносы» Налогового кодекса РФ, осуществляют налоговые органы.

Переходными положениями, которые определены в Федеральных законах от 03.07.2016 № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» и № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование», между налоговыми органами и органами государственных внебюджетных фондов разграничены полномочия администраторов доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации в части контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов, установленных Федеральным законом № 212-ФЗ, взыскания недоимки по указанным страховым взносам, задолженности по соответствующим пеням и штрафам, а также принятия решений о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года.

В соответствии со ст. 21 Федерального закона от 03.07.2016 № 250-ФЗ (ред. от 28.12.2017) «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» решение о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, принимается соответствующими органами Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации в течение 10 рабочих дней со дня получения письменного заявления (заявления, представленного в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи) страхователя о возврате излишне уплаченных (взысканных) сумм страховых взносов, пеней и штрафов. Решение о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, принимается при отсутствии у плательщика страховых взносов задолженности, возникшей за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года.

Федеральным законом № 250-ФЗ предусмотрен возврат сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года.

На основании частей 1, 3 и 4 ст. 21 Федерального закона № 250-ФЗ решение о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, принимается соответствующими органами Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации в течение 10 рабочих дней со дня получения заявления страхователя о возврате излишне уплаченных (взысканных) сумм страховых взносов, пеней и штрафов. Указанное решение должно приниматься при отсутствии у плательщика страховых взносов задолженности, возникшей за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, и на следующий день после его принятия орган Пенсионного фонда Российской Федерации должен направить это решение в соответствующий налоговый орган для фактического осуществления возврата плательщику соответствующих сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов.

Из материалов дела следует, что 02.11.2017г. ФИО1 обратилась к ответчику с заявлением о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней, штрафов (л.д. 13-14).

07.11.2017 г. ФИО1 УПФР в г. Ярославле отказано в возврате сумм излишне уплаченных денежных средств ввиду того, что по состоянию на 01.01.2017г. имелась задолженность по пеням на обязательное пенсионное страхование. Одновременно ФИО1 даны разъяснения, что в случае погашения задолженности, возникшей за указанные периоды после 01.01.2017г., подтвердить отсутствие задолженности имеет право только администратор данных платежей. Администратором платежей на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование с 01.01.2017 г. является налоговый орган.

Решением УПФР в г. Ярославле НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН от 07.11.2017г. ФИО1 отказано в возврате сумм излишне уплаченных денежных средств на основании ч. 3 ст. 21 Федерального закона от 03.07.2016 г. № 250-ФЗ, т.к. по состоянию на 01.01.2017 г. имелась задолженность по пеням на обязательное пенсионное страхование. 

25.01.2018г. истец ФИО1 повторно обратилась к ответчику с заявлением о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней, штрафов в размере 250139 руб. 47 коп. за 2014, 2015, 2016 г.г., подтвердив погашение недоимки.

Из материалов дела следует, что в счет уплаты страховых взносов за 2014 г. ФИО1 перечислены денежные средства сумме 121299 руб. 36 коп., что подтверждается чеком-ордером от 15.01.2015г. Ивановского ОСБ НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН филиал НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН (л.д. 20).

05.02.2018 г. УПФР в г. Ярославле принято решение НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН о возврате сумм излишне уплаченных страховых взносов, пеней и штрафов в размере 149301 руб. 21 коп. 

Решением УПФР в г. Ярославле НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН от 05.02.2018г. ФИО1 отказано в возврате сумм излишне уплаченных страховых взносов, пеней и штрафов за 2014 г. в размере 101253 руб. 07 коп., в связи с истечением трех лет со дня уплаты страховых взносов. 

Поскольку на дату обращения с заявлением о возврате излишне уплаченных сумм страховых взносов - 25.01.2018г. у ФИО1 не имелась задолженность по пеням на обязательное пенсионное страхование, то Пенсионным фондом необоснованно было отказано ФИО1 в возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов.

С учетом изложенного в совокупности, требования истца о признании незаконными и отмене решений УПФР в г. Ярославле НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН от 07.11.2017г. и НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН от 05.02.2018г. об отказе в возврате сумм излишне уплаченных денежных средств подлежат удовлетворению.

Ввиду того, что суд пришел к выводу о том, что решения УПФР в г. Ярославле НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН от 07.11.2017г. и НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН от 05.02.2018г. об отказе в возврате сумм излишне уплаченных денежных средств являются незаконными и необоснованными, требования истца о взыскании с ответчика суммы излишне уплаченных страховых взносов в размере 101 253 руб. 07 коп., судебных расходов по оплате госпошлины в размере 600 руб. подлежат удовлетворению в полном объеме, при этом в корректной форме изложения решения, что не подменяет сути принимаемого судом решения по удовлетворению исковых требований. 

При удовлетворении иска суд учитывает, что административным истцом ФИО1 не пропущен трехгодичный срок для подачи заявления о возврате страховых взносов.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, сформулированной в Определении от 21 июня 2001 года № 173-0 и подлежащей применению в связи с однородностью правового регулирования налоговых правоотношений и правоотношений, возникающих при исчислении и уплате страховых взносов, норма пункта 8 статьи 78 НК РФ, предусматривающая возможность подачи налогоплательщиком заявления о возврате суммы излишне уплаченного налога в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы, позволяет плательщику в течение трех лет со дня уплаты налога предъявить налоговому органу обоснованные требования, не обращаясь к судебной защите своих законных интересов. В то же время данная норма не препятствует гражданину в случае пропуска указанного срока обратиться в суд с иском о возврате из бюджета переплаченной суммы в порядке гражданского или арбитражного судопроизводства, и в этом случае действуют общие правила исчисления срока исковой давности - со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права (пункт 1 статьи 200 Гражданского кодекса РФ).

Таким образом, моментом, с которого необходимо исчислять трехлетний срок, установленный статьей 196 ГК РФ для обращения в суд за защитой нарушенного права, является дата, когда плательщику взносов стало известно об излишней уплате взносов. Момент, когда налогоплательщик узнал или должен был узнать о факте излишней уплаты налога, подлежит определению с учетом оценки совокупности всех имеющих значение для дела обстоятельств.

В данном случае в связи с тем, что плательщик взносов об излишней уплате страховых взносов узнал только в 2016 году, когда произошло изменение в толковании закона, что не оспаривалось административным ответчиком, представляются убедительными доводы истца о том, что трехгодичный срок должен исчисляться с момента, когда истец узнал о факте переплаты взносов.

При таких обстоятельствах в совокупности, административный иск подлежит удовлетворению. Оснований для иного вывода не усматривается.

По правилам ст.111 КАС РФ в пользу истца с ответчика подлежат взысканию расходы по государственной пошлине 600 руб., подтвержденные документально (л.д.3). 

Руководствуясь статьями 6-15, 150, 152, 174, 175-180, 219, 222, 226, 227-228, 111 КАС РФ, суд

Р е ш и л:

Административные исковые требования ФИО1 удовлетворить: 

Признать незаконными и отменить решения УПФР в г.Ярославле от 07.11.2017 НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН и от 05.02.2018 НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН. Обязать административного ответчика УПФР в г.Ярославле осуществить действия по возврату в пользу ФИО1 суммы излишне уплаченных страховых взносов в размере 101 253,07 руб.

Взыскать с УПФР в г.Ярославле в пользу ФИО1 600 рублей возмещения расходов по уплате государственной пошлины по настоящему административному делу. 

Решение суда по административному делу может быть обжаловано в порядке главы 34 Кодекса административного судопроизводства РФ в Ярославский областной суд через Красноперекопский районный суд города Ярославля в течение одного месяца со дня составления мотивированного решения суда.

Судья И.Г. Красноперова