П О С Т А Н О В Л Е Н И Е

о прекращении уголовного дела

<

адрес> 21 мая 2018 года 

Октябрьский районный суд 

<

адрес> Республики Бурятия в составе председательствующего судьи Ткачевой Н.В. единолично, при секретаре Федотовой Н.Н., с участием государственного обвинителя – заместителя прокурора 

<

адрес> Ринчино Д.А., подсудимого ФИО1, защитника-адвоката Цыдыптарова В.Д., представившего удостоверение № и ордер № от ДД.ММ.ГГГГ, рассмотрев в открытом судебном заседании уголовное дело в отношении

ФИО1 овича, родившегося 

<

данные изъяты> 

обвиняемого в совершении преступления, предусмотренного ч. 1 ст. 199 УК РФ, 

У С Т А Н О В И Л:

Органами предварительного расследования ФИО1 обвиняется в совершении преступления, предусмотренного ч.1 ст. 199 УК РФ при следующих обстоятельствах:

Общество с ограниченной ответственностью «

<

данные изъяты> (далее по тексту - 

<

данные изъяты>) зарегистрировано и состоит на учете с ДД.ММ.ГГГГ в межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по 

<

адрес> (далее - межрайонная ИФНС России № по 

<

адрес>), расположенной по адресу: г. 

<

данные изъяты> Обществу присвоен основной государственный регистрационный номер (

<

данные изъяты> и идентификационный номер налогоплательщика (

<

данные изъяты>. Юридический адрес ООО «

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

ООО «

<

данные изъяты>+» имеет следующие расчетные счета в кредитных организациях:

– 

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

Основным видом деятельности ООО «

<

данные изъяты> является строительство жилых и нежилых зданий. Единственный учредитель ООО «

<

данные изъяты> - ФИО1, с долей в размере 100 %. Генеральным директором организации в период с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время является ФИО1 

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 на основании решения единственного учредителя № ООО «

<

данные изъяты> учредил ООО «

<

данные изъяты> возложив обязанности генерального директора на самого себя. Согласно приказу № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 назначен на должность генерального директора Общества с ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 на основании решения единственного учредителя № ООО «

<

данные изъяты>+» продлил полномочия генерального директора ФИО1 Согласно приказу № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 назначен на должность генерального директора Общества с ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с пунктом 22.1 раздела 22 Устава ООО «

<

данные изъяты> генеральный директор Общества является – исполнительным единоличным органом Общества, избирается (назначается) на должность сроком на 3 года и освобождается от должности Участниками. В соответствии с пунктом 22.4 раздела 22 Устава ООО «

<

данные изъяты> генеральный директор действует от имени Общества для достижения его уставных целей без доверенности и правомочен:

- представлять Общество во взаимоотношениях с органами государственной власти и органами местного самоуправления, в иных органах и организациях, учреждениях, банках, как в Российской Федерации, так и за ее пределами;

- осуществлять текущее руководство финансово-хозяйственной деятельностью Общества;

- подписывать финансово-хозяйственные документы;

-совершать любые сделки, не противоречащие требованиям действующего законодательства;

- определять организационную структуру Общества, штатную численность, условия оплаты труда должностных лиц Общества, представительств и филиалов;

- издавать приказы о назначении, переводе, перемещении и увольнении работников Общества, применять меры поощрения и налагать дисциплинарные взыскания;

- выдавать доверенности на право представительства от имени Общества, в том числе доверенности с правом передоверия;

- совершать любые другие юридические и фактические действия, необходимые для достижения целей Общества, за исключением тех, которые в соответствии с Уставом отнесены к исключительной компетенции Участника. 

Ведение бухгалтерского и налогового учета, формирование учетной политики Общества, своевременное предоставление бухгалтерской, налоговой отчетности в налоговые органы и внебюджетные фонды, контроль за движением имущества Общества, документальное оформление всех хозяйственных операций и отражение их в бухгалтерском и налоговом учете ООО «

<

данные изъяты> с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на основании договора 

<

данные изъяты> о бухгалтерском обслуживании возлагались на 

<

данные изъяты> С ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ функции главного бухгалтера на основании трудового договора от ДД.ММ.ГГГГ осуществляла ФИО2

ООО «

<

данные изъяты> в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ применяло общую систему налогообложения, и было обязано исчислять и уплачивать в соответствии со ст.143, 246 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту - НК РФ) налог на добавленную стоимость (далее по тексту - НДС).

Согласно ст. 7 Федерального закона РФ «О бухгалтерском учете» № 402-ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ, ведение бухгалтерского учета и хранение документов бухгалтерского учета организуются руководителем экономического субъекта. 

В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1, осуществляя предпринимательскую деятельность, имея личные качества руководителя, значительный опыт работы в предпринимательской деятельности, был достоверно осведомлен о порядке исчисления и уплаты НДС.

Исчисление и уплата налога на добавленную стоимость регулируется главой 21 НКРФ. Согласно ч.1 ст. 143 НК РФ (в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 310-ФЗ), а также ч.1 ст. 143 НК РФ (в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 306-ФЗ) организации являются плательщиками налога на добавленную стоимость. Объектом налогообложения согласно п.п. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ (в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 57-ФЗ) является реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав. Пунктом 1 ст. 154 НК РФ (в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 227-ФЗ) установлено, что налоговая база при реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг), если иное не предусмотрено настоящей статьей, определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со статьей 105.3 НК РФ, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них налога. Согласно ст. 166 НК РФ (в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 245-ФЗ) сумма НДС исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Общая сумма НДС при реализации товаров (работ, услуг) представляет собой сумму, полученную в результате сложения сумм налога, исчисленных в соответствии с порядком, установленным пунктом 1 статьи 166 НК РФ. Общая сумма налога исчисляется по итогам каждого налогового периода применительно ко всем операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1 - 3 пункта 1 статьи 146 НК РФ, момент определения налоговой базы которых, установленный статьей 167 НК РФ, относится к соответствующему налоговому периоду, с учетом всех изменений, увеличивающих или уменьшающих налоговую базу в соответствующем налоговом периоде. Пунктом 1 ст. 171 НК РФ установлено, что налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленную в соответствии со ст. 166 НК РФ, на установленные статьей 171 НК РФ налоговые вычеты. В соответствии с п.2ст.171НКРФ (в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 306-ФЗ) вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав на территории Российской Федерации либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, в таможенных процедурах выпуска для внутреннего потребления, временного ввоза и переработки вне таможенной территории либо при ввозе товаров, перемещаемых через границу Российской Федерации без таможенного оформления, в отношении:

1) товаров (работ, услуг), а также имущественных прав, приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с настоящей главой, за исключением товаров, предусмотренных п. 2 ст. 170 НК РФ (в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 119-ФЗ);

2) товаров (работ, услуг), приобретаемых для перепродажи.

В соответствии с п.2ст.171НКРФ (в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 238-ФЗ) вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав на территории Российской Федерации либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, в таможенных процедурах выпуска для внутреннего потребления, переработки для внутреннего потребления, временного ввоза и переработки вне таможенной территории либо при ввозе товаров, перемещаемых через границу Российской Федерации без таможенного оформления, в отношении:

1) товаров (работ, услуг), а также имущественных прав, приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с настоящей главой, за исключением товаров, предусмотренных п.2 ст. 170 НК РФ(в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 119-ФЗ);

2) товаров (работ, услуг), приобретаемых для перепродажи.

Кроме того, вычетам подлежат суммы НДС, уплаченные покупателями – налоговыми агентами (п.3ст.171НКРФ) (в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 166-ФЗ); вычетам подлежат суммы налога, предъявленные продавцом покупателю и уплаченные продавцом в бюджет при реализации товаров, в случае возврата этих товаров (в том числе в течение действия гарантийного срока) продавцу или отказа от них. Вычетам подлежат также суммы налога, уплаченные при выполнении работ (оказании услуг), в случае отказа от этих работ (услуг) (п.5ст.171НКРФ) (в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 119-ФЗ); вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику подрядными организациями (застройщиками или техническими заказчиками) при проведении ими капитального строительства (ликвидации основных средств), сборке (разборке), монтаже (демонтаже) основных средств, суммы налога, предъявленные налогоплательщику по товарам (работам, услугам), приобретенным им для выполнения строительно-монтажных работ, и суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении им объектов незавершенного капитального строительства (п.6ст.171НКРФ) (в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 337-ФЗ); вычетам подлежат суммы налога, уплаченные по расходам на командировки (расходам по проезду к месту служебной командировки и обратно, включая расходы на пользование в поездах постельными принадлежностями, а также расходам на наем жилого помещения) и представительским расходам, принимаемым к вычету при исчислении налога на прибыль организаций (п.7ст.171НКРФ)(в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 110-ФЗ); вычетам подлежат суммы НДС, исчисленные налогоплательщиком с сумм оплаты, частичной оплаты, полученных в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг) (п.8ст.171НКРФ) (в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 119-ФЗ); вычетам у налогоплательщика, перечислившего суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, подлежат суммы налога, предъявленные продавцом этих товаров (работ, услуг), имущественных прав (п.12ст.171НКРФ) (п. 12 введен Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 224-ФЗ).

Согласно п. 1. ст. 172 НК РФ (в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 119-ФЗ) налоговые вычеты, предусмотренные статьей 171 НК РФ, производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), имущественных прав, документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации, документов, подтверждающих уплату сумм налога, удержанного налоговыми агентами, либо на основании иных документов в случаях, предусмотренных пунктами 3, 6 - 8 статьи 171 НК РФ. Согласно п.1 ст. 172 НК РФ (в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 306-ФЗ) налоговые вычеты, предусмотренные статьей 171 НК РФ, производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), имущественных прав, документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, документов, подтверждающих уплату сумм налога, удержанного налоговыми агентами, либо на основании иных документов в случаях, предусмотренных пунктами 3, 6 - 8 статьи 171 НК РФ. Пунктом 1 статьи 169 НК РФ(в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 119-ФЗ) установлено, что счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом товаров (работ, услуг), имущественных прав сумм налога к вычету. Пунктом 3 статьи 169 НК РФ (в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 117-ФЗ) установлено, что при совершении операций, признаваемых объектом налогообложения, налогоплательщик обязан составить счет-фактуру, вести журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж. Пунктом 3 статьи 169 НК РФ (в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 382-ФЗ) установлено, что при совершении операций, признаваемых объектом налогообложения в соответствии с настоящей главой (за исключением операций, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения) в соответствии со статьей 149 НК РФ) налогоплательщик обязан составить счет-фактуру, вести книги покупок и книги продаж. При совершении операций по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав лицам, не являющимся налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, и налогоплательщикам, освобожденным от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога, по письменному согласию сторон сделки счета-фактуры не составляются.

Порядок ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж установлен Постановлением Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 1137 «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость». Согласно пункту 1 раздела 2 Приложения N 4 к постановлению Правительства Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 1137 покупатели ведут на бумажном носителе либо в электронном виде книгу покупок, применяемую при расчете по налогу на добавленную стоимость (далее - книга покупок), предназначенную для регистрации счетов-фактур (в том числе корректировочных, исправленных), выставленных продавцами, в целях определения суммы НДС, предъявляемой к вычету (возмещению) в установленном порядке.

Согласно пункта 1 ст. 173 НК РФ (в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 119-ФЗ) сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода, как уменьшенная на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьей 171 НК РФ (в том числе налоговых вычетов, предусмотренных пунктом 3 статьи 172 НК РФ), общая сумма налога, исчисляемая в соответствии со статьей 166 настоящего Кодекса и увеличенная на суммы налога, восстановленного в соответствии главой 21 НК РФ. Согласно п. 2 ст. 173 НК РФ (в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 318-ФЗ), если сумма налоговых вычетов в каком-либо налоговом периоде превышает общую сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 166 НК РФ и увеличенную на суммы налога, восстановленного в соответствии с пунктом 3 статьи 170 НК РФ, положительная разница между суммой налоговых вычетов и суммой налога, исчисленной по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1 и 2 пункта 1 статьи 146 НК РФ, подлежит возмещению налогоплательщику в порядке и на условиях, которые предусмотрены статьями 176 и 176.1 НК РФ, за исключением случаев, когда налоговая декларация подана налогоплательщиком по истечении трех лет после окончания соответствующего налогового периода. В соответствии с п.1 ст. 176 НК РФ, в случае, если по итогам налогового периода сумма налоговых вычетов превышает общую сумму налога, исчисленную по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1 - 3 пункта 1 статьи 146 НК РФ, полученная разница подлежит возмещению (зачету, возврату) налогоплательщику. Согласно п.1 ст. 174 НК РФ (в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 172-ФЗ) уплата налога по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1 - 3 пункта 1 статьи 146 НК РФ, на территории Российской Федерации производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено главой 21 НК РФ. Согласно п.1 ст. 174 НК РФ (в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 382-ФЗ) уплата налога по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1 - 3 пункта 1 статьи 146 НК РФ, на территории Российской Федерации производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено главой 21 НК РФ. Пунктом 2 ст. 174 НК РФ установлено, что сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по операциям реализации (передачи, выполнения, оказания для собственных нужд) товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, уплачивается по месту учета налогоплательщика в налоговых органах (в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 57-ФЗ). В соответствии с пунктом 5 ст. 174 НК РФ налогоплательщики обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 166-ФЗ). В соответствии с пунктом 5 ст. 174 НК РФ (в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 382-ФЗ) налогоплательщики (в том числе являющиеся налоговыми агентами), а также лица, указанные в пункте 5 статьи 173 НК РФ, обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию по установленному формату в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено главой 21 НК РФ. 

Согласно статьи 163 НК РФ (в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 137-ФЗ) налоговый период (в том числе для налогоплательщиков, исполняющих обязанности налоговых агентов, далее - налоговые агенты) устанавливается как квартал. 

ООО «

<

данные изъяты> по НДС в соответствии со ст. 163 НК РФ налоговый период в 2013-2015 гг. был установлен, как квартал.

В соответствии с п. 1 ст. 80 НК РФ налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи, налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога (в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 97-ФЗ). В соответствии с п. 1 ст. 80 НК РФ налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление налогоплательщика, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога (в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 347-ФЗ). Согласно п. 1 ст. 81 НК РФ при обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган налоговой декларации факта не отражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик обязан внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию в порядке, установленном статьей 81 НК РФ.

В соответствии с приказами Министерства финансов РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 136н, от ДД.ММ.ГГГГ №н "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость и Порядка ее заполнения" все значения стоимостных показателей указываются в полных рублях. Значения показателей менее 50 копеек отбрасываются, а 50 копеек и более округляются до полного рубля.

В соответствии с Приказом ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ N ММВ-7-3/558@ «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость в электронной форме» все значения стоимостных показателей, отражаемых вразделах 1-7 декларации, указываются в полных рублях. Значения показателей менее 50 копеек отбрасываются, а 50 копеек и более округляются до полного рубля.

В соответствии с п. 6 ст. 52 НК РФ, введенным Федеральнымзакономот ДД.ММ.ГГГГ N 248-ФЗ сумма налога исчисляется в полных рублях. Сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а сумма налога 50 копеек и более округляется до полного рубля.

В нарушение вышеперечисленных норм законодательства о налогах и сборах, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 совершил преступление, относящееся к категории небольшой тяжести – уклонение от уплаты налогов с организации ООО «Монолит+», совершенное в крупном размере при следующих обстоятельствах.

В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ у ФИО1, обладающего личными качествами руководителя, значительным опытом работы в предпринимательской деятельности, организационно-распорядительными и административно-хозяйственными полномочиями в ООО «

<

данные изъяты> из корыстных побуждений, возник преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты НДС с организации ООО «

<

данные изъяты> в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации в крупном размере, с целью оставления в своем распоряжении денежных средств и использования их для личного обогащения.

При этом ФИО1 обладая личными качествами руководителя, соответствующим уровнем образования, значительным опытом работы в сфере предпринимательской деятельности, в том числе с применением общего режима налогообложения, знал, что государство, в предусмотренных законодательством случаях, при представлении в налоговые органы соответствующих документов, предоставляет налоговые вычеты по налогу на добавленную стоимость и уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов при исчислении налога на прибыль организаций.

Для реализации своего преступного умысла ФИО1 разработал схему по уклонению от уплаты налогов в крупном размере, предусматривающую уменьшение размера налоговой обязанности путем создания формального документооборота без осуществления реальной предпринимательской деятельности с фирмами-«однодневками», позволяющую получить документально подтвержденное право на получение вычетов по НДС. 

Согласно Приказа Федеральной налоговой службы РФ от ДД.ММ.ГГГГ № ММ-3-06/333@ «Об утверждении концепции системы планированных выездных налоговых проверок», письма Федеральной налоговой службы РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 3-7-07/84 «О рассмотрении обращения» установлено, что под «фирмой-однодневкой» в самом общем смысле понимается юридическое лицо, не обладающее фактической самостоятельностью, созданное без цели ведения предпринимательской деятельности, как правило, не представляющее налоговую отчетность, зарегистрированное по адресу массовой регистрации, и т.д.

Механизм реализации незаконной схемы, разработанной ФИО1, состоял из следующих последовательных действий:

- подбор фирмы – «однодневки»;

- составление фиктивных хозяйственных договоров с фирмами-«однодневками», фиктивное проведение оплаты с учетом НДС за якобы предоставленные услуги, выполненные работы, поставленный товар, без выполнения со стороны фирм-«однодневок» работ и без осуществления поставок, приобретение необходимых фиктивных первичных бухгалтерских документов, подтверждающих совершение операций, а именно актов приемки выполненных работ унифицированной формы КС-2 (далее акты КС-2), справок о стоимости выполненных работ унифицированной формы КС-3 (далее справки КС-3), счетов-фактур, товарных накладных и других;

-учет фиктивных бухгалтерских документов, составленных с соблюдением формальных требований к документальному подтверждению произведенных расходов и принятию к вычету сумм НДС в бухгалтерском учете ООО «Монолит+»;

- по итогам налогового периода составление на основании фиктивных документов отраженных в бухгалтерском учете ООО «Монолит+», налоговых деклараций по НДС с заведомо ложными сведениями: налоговыми вычетами по НДС и соответственно суммой НДС к уплате и представление налоговых деклараций в межрайонную ИФНС России № по 

<

адрес>, расположенную по адресу: г

<

данные изъяты> 

Так, ДД.ММ.ГГГГ между ООО «

<

данные изъяты> в лице генерального директора ФИО1 и Обществом с ограниченной ответственностью «Трансинжиниринг» ИНН 

<

***> (далее по тексту ООО «Трансинжиниринг») в лице генерального директора 

<

данные изъяты> заключен договор 

<

данные изъяты> на выполнение работ по капитальному ремонту на объектах модернизации железнодорожного пути «на участке Новая-Макковеево, 2 путь 6241км пк 4+48-6254 км ПК 7+85, 10,4 км.» хозяйства Забайкальской дирекции инфраструктуры – структурного подразделения Центральной дирекции инфраструктуры – филиала ОАО «

<

данные изъяты>» на общую сумму 53416795 рублей 78 копеек, в том числе НДС (18%) в размере 8148324 рубля 78 копеек.

ДД.ММ.ГГГГ между ООО «

<

данные изъяты> в лице генерального директора ФИО1 и ООО «

<

данные изъяты>», в лице генерального директора 

<

данные изъяты>. заключено дополнительное соглашение № к договору подряда № М-01-13/1 от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которого внесены изменения в перечень объектов реконструкции (модернизации) железнодорожного пути на участке Новая-Макковеево, 2 путь 6241км ПК 4+48-6254 км ПК7+85, 10,4 км., внесены изменения в календарный график выполнения сопутствующих работ (ИССО, зам.полотна) на объектах модернизации железнодорожного пути Забайкальской дирекции инфраструктуры – структурного подразделения Центральной дирекции инфраструктуры – филиала ОАО «

<

данные изъяты>».

Кроме того, ДД.ММ.ГГГГ между ООО «

<

данные изъяты> в лице генерального директора ФИО1 и ООО «

<

данные изъяты>», в лице генерального директора 

<

данные изъяты> заключен договор № М-01-13/2 на выполнение работ по капитальному ремонту на объектах модернизации железнодорожного пути «на участке Новая-Макковеево, 2 путь 6241км ПК 4+48-6254 км ПК 7+85, 10,4 км.» хозяйства Забайкальской дирекции инфраструктуры – структурного подразделения Центральной дирекции инфраструктуры – филиала ОАО «

<

данные изъяты>» на общую сумму 20812 631 рубль 14 копеек, в том числе НДС (18%) в размере 3174 808 рублей 14 копеек.

ДД.ММ.ГГГГ между ООО «

<

данные изъяты> в лице генерального директора ФИО1 и ООО «

<

данные изъяты>», в лице генерального директора 

<

данные изъяты>. заключено дополнительное соглашение № к договору подряда № М-01-13/2 от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которого внесены изменения в календарный график выполнения сопутствующих работ (ИССО, зам.полотна) на объектах модернизации железнодорожного пути Забайкальской дирекции инфраструктуры – структурного подразделения Центральной дирекции инфраструктуры – филиала ОАО «

<

данные изъяты>» и внесены изменения в перечень объектов реконструкции (модернизации) железнодорожного пути на участке Новая-Макковеево, 2 путь 6241км ПК 4+48-6254 км ПК7+85, 10,4 км. Так, согласно данного соглашения в перечень объектов реконструкции (модернизации) железнодорожного пути на участке Новая-Макковеево, 2 путь 6241км ПК 4+48-6254 км ПК7+85, 10,4 км. дополнительно включены следующие объекты: железобетонная труба на 6243 км. пк 8 (реконструкция трубы); реконструкция железобетонного моста на 6248 км пк 5+74,00 (переустройство моста на трубу); реконструкция железобетонного моста на 6249 км ПК 4+25,90 (переустройство моста на трубу). 

В связи с этим, по мере исполнения в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ указанных договоров, выставления от ООО «

<

данные изъяты> счетов-фактур; актов о приемке выполненных работ унифицированной формы № КС-2 (далее по тексту – акты КС-2); справок о стоимости выполненных работ и затрат, унифицированной формы № КС-3 (далее по тексту – справки КС-3) и других бухгалтерских документов, подтверждающих выполнение обязательств по договорам, получения ООО «

<

данные изъяты> оплаты за выполненные работы (услуги), в соответствии с главой 21 НК РФ у Общества возникла обязанность по уплате НДС за 02-04 кварталы 2013 года. 

Реализуя свой прямой преступный умысел ФИО1, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, являясь генеральным директором Общества, осуществляя и контролируя деятельность Общества достоверно знал, что ООО «

<

данные изъяты> во 02-м квартале 2013 года фактически не имело взаимоотношений и не осуществляло закуп строительных материалов у общества с ограниченной ответственностью «

<

данные изъяты> (далее по тексту 

<

данные изъяты>»). ФИО1 был достоверно осведомлен, что в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ указанные в счетах-фактурах, товарно-транспортных накладных товары ООО «

<

данные изъяты>» в адрес ООО «

<

данные изъяты> не поставлялись. 

В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 умышленно, с целью уклонения от уплаты налогов в крупном размере, в неустановленном месте у неустановленных лиц приобрел заведомо для него (ФИО1) фиктивные документы о финансово-хозяйственных отношениях между ООО «

<

данные изъяты> и фирмой – «однодневкой» ООО «

<

данные изъяты>», а именно:

-

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты>

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты>

а также иные документы (договор, приложения), содержащие заведомо ложные для ФИО1 сведения о якобы осуществленных поставках товара в адрес ООО «

<

данные изъяты> со стороны ООО «

<

данные изъяты>» и произведенной оплате в адрес последнего во втором квартале 2013 года стоимости поставленных материалов в общей сумме 800 000 рублей, в том числе НДС на сумму 122 033 рубля 90 копеек. В результате этого у ООО «

<

данные изъяты> в лице ФИО1 незаконно возникло право на применение налогового вычета по налогу на добавленную стоимость на сумму налога указанного в полученных счетах-фактурах продавца - ООО «

<

данные изъяты>».

Кроме того, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1, действуя умышленно, с целью уклонения от уплаты налогов в крупном размере, реализуя вышеописанную схему, направленную на уклонение от уплаты налогов в крупном размере, с целью увеличения налогового вычета в нарушение ст.ст. 166, 168, 169, 171, 172 НК РФ для достижения преступного результата, приобрел при неустановленных следствием обстоятельствах, у ФИО3, заведомо для него (ФИО1) фиктивные документы о финансово-хозяйственных отношениях между ООО «

<

данные изъяты>+» и фирмой – «однодневкой» обществом с ограниченной ответственность «

<

данные изъяты>, переименованного ДД.ММ.ГГГГ в общество с ограниченной ответственностью «

<

данные изъяты> (далее по тексту ООО «

<

данные изъяты>)» работ для ООО «

<

данные изъяты> а именно: 

-счет-фактуру № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 2829 000 рублей, в том числе НДС на сумму 431 542 рубля 37 копеек.

а также иные документы (договора, акты КС-2, справки КС-3), содержащие заведомо ложные для ФИО1 сведения о якобы выполненных работах в адрес ООО «

<

данные изъяты>)» и произведенной оплате в адрес последнего во втором квартале 2013 года стоимости выполненных работ в общей сумме 2829000 рублей, в том числе НДС на сумму 431 542 рубля 37 копеек. В результате этого, у ООО «

<

данные изъяты> в лице ФИО1 незаконно возникло право на применение налогового вычета по НДС на сумму налога указанного в полученных счетах-фактурах субподрядчика - ООО «

<

данные изъяты>

Таким образом, ФИО1 приобрел вышеперечисленные фиктивные документы, содержащие заведомо для него (ФИО1) ложные сведения:

- о выполненных по заданию подрядчика ООО «

<

данные изъяты> и сданных субподрядчиком ООО «

<

данные изъяты>)» работах за 02-й квартал 2013 года на общую сумму 2829 000 рублей, в том числе НДС на сумму 431 542 рубля 37 копеек. 

- об осуществлении поставок товаров во 02-м квартале 2013 продавцом ООО «

<

данные изъяты>» по заказу покупателя ООО «

<

данные изъяты> на общую сумму 800 000 рублей, в том числе НДС на сумму 122 033 рубля 90 копеек. 

При этом, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1, являясь генеральным директором Общества, осуществляя и контролируя деятельность Общества достоверно знал, что ООО «

<

данные изъяты> во 02-м квартале 2013 года выполнялись работы по следующим договорам, заключенным с ООО «

<

данные изъяты>

- № М-01-13/1 от ДД.ММ.ГГГГ, на выполнение работ по капитальному ремонту на объектах модернизации железнодорожного пути «

<

данные изъяты>.» хозяйства Забайкальской дирекции инфраструктуры – структурного подразделения Центральной дирекции инфраструктуры – филиала ОАО «

<

данные изъяты>

- № М-01-13/2 от ДД.ММ.ГГГГ на выполнение работ по капитальному ремонту на объектах модернизации железнодорожного пути «на 

<

данные изъяты>» хозяйства Забайкальской дирекции инфраструктуры – структурного подразделения Центральной дирекции инфраструктуры – филиала ОАО «

<

данные изъяты>».

Соответственно в адрес подрядчика – ООО «

<

данные изъяты>» выставлены акты КС-2, справки КС-3 и счета-фактуры. В связи с чем, общая сумма НДС, подлежащего исчислению и уплате ООО «

<

данные изъяты> за 02-й квартал 2013 года, без учета фиктивных отношений с фирмами-«однодневками» ООО «

<

данные изъяты>», ООО «

<

данные изъяты> составила 1 173 618 рублей 27 копеек.

Так же, ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ был достоверно осведомлен, что указанные в выставленных в адрес подрядчика – ООО «

<

данные изъяты>» счетах-фактурах, актах КС-2, справках КС-3 работы выполнены без привлечения субподрядчиков работниками ООО «

<

данные изъяты> и работниками, нанятыми ФИО1 за наличные денежные средства без заключения трудовых договоров.

После чего ФИО1, продолжая реализовывать свой преступный умысел, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ передал ФИО4, находящейся по адресу: 

<

данные изъяты>» фиктивные счета-фактуры, выставленные от ООО «

<

данные изъяты>», ООО «

<

данные изъяты>)» на общую сумму 3629 000 рублей, в том числе НДС на сумму 553 576 рублей 27 копеек, для включения в бухгалтерский и налоговый учет ООО «

<

данные изъяты>+» указанных фиктивных документов и формировании на их основании налоговых деклараций по НДС организации с заведомо ложными для ФИО1 сведениями. 

<

данные изъяты> в соответствии с договором №/В/13/2013 о бухгалтерском обслуживании в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ занималась ведением бухгалтерского и налогового учета, составлением и подачей налоговых деклараций ООО «

<

данные изъяты>

После чего, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 

<

данные изъяты>., не осведомленная о преступных намерениях ФИО1, находясь по адресу: 

<

данные изъяты> зарегистрировала в журнале учета полученных счетов-фактур ООО «

<

данные изъяты> и в книге покупок, применяемой при расчете НДС, фиктивные счета-фактуры, выставленные от ООО «

<

данные изъяты>» ( № №, 579, 587) на общую сумму 800 000 рублей, в том числе НДС на сумму 122033 рубля 90 копеек, а также фиктивную счет-фактуру №, выставленную от ООО «

<

данные изъяты>)» на общую сумму 2829 000 рублей, в том числе НДС на сумму 431 542 рубля 37 копеек, чем занизила определяемую сумму НДС, подлежащую уплате Обществом за 02-й квартал 2013 года. Тем самым ФИО1, создал видимость законного права на получение ООО «

<

данные изъяты> налогового вычета по налогу на добавленную стоимость на сумму налога, указанного в фиктивных счетах-фактурах.

После чего, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 

<

данные изъяты>., не осведомленная о преступных намерениях ФИО1, с ведома и по указанию ФИО1, находясь по адресу: 

<

данные изъяты> на основе зарегистрированных ею счетов-фактур ООО «

<

данные изъяты> представленных ей ранее ФИО1 составила уточненную налоговую декларацию ООО «

<

данные изъяты> по НДС за 02-й квартал 2013 года, в которой в нарушение ст. ст. 166, 171, 172 НК РФ внесла заведомо для ФИО1 ложные сведения:

- отразив в графе «общая сумма НДС, подлежащая вычету» сумму в размере 1354 769 рубль вместо 801 192 рубля 73 копейки, включив в сумму налога, предъявленную при приобретении товаров, работ, услуг, сумму НДС в размере 553 576 рублей 27 копеек по полученным от ООО «

<

данные изъяты>», ООО «

<

данные изъяты>)» счетам-фактурам.

Затем, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1, продолжая реализацию своего прямого преступного умысла, находясь по адресу: 

<

данные изъяты> ознакомился с вышеуказанной уточненной налоговой декларацией ООО «

<

данные изъяты> по НДС за 02-й квартал 2013 года, содержащую заведомо ложные для ФИО1 сведения и дал указание 

<

данные изъяты>. направить вышеуказанную уточненную налоговую декларацию ООО «

<

данные изъяты> по НДС за 02-й квартал 2013 года в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи в межрайонную ИФНС России 

<

данные изъяты> по 

<

адрес>, расположенную по адресу: 

<

данные изъяты>

После чего, ДД.ММ.ГГГГ в рабочее время с 09 час. 00 мин. до 18 час. 00 мин. 

<

данные изъяты> не осведомленная о преступных намерениях ФИО1, находясь по адресу: г. 

<

данные изъяты>», исполняя указание ФИО1 направила вышеуказанную уточненную налоговую декларацию ООО «Монолит+» по НДС за 02-й квартал 2013 года, содержащую заведомо ложные для ФИО1 сведения в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи в межрайонную ИФНС России 

<

данные изъяты> по 

<

адрес>, расположенную по адресу: 

<

данные изъяты> 

Кроме того, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 

<

данные изъяты> не осведомленная о преступных намерениях ФИО1, с ведома и по указанию ФИО1, находясь по адресу: 

<

данные изъяты> на основе зарегистрированных ею счетов-фактур ООО «

<

данные изъяты> представленных ей ранее ФИО1 составила уточненную налоговую декларацию ООО «

<

данные изъяты> по НДС за 02-й квартал 2013 года, в которой в нарушение ст. ст. 166, 171, 172 НК РФ внесла заведомо для ФИО1 ложные сведения:

- отразив в графе «общая сумма НДС, подлежащая вычету» сумму в размере 1322421 рубль вместо 768844 рубля 73 копейки, включив в сумму налога, предъявленную при приобретении товаров, работ, услуг, сумму НДС в размере 553 576 рублей 27 копеек по полученным от ООО «

<

данные изъяты>», ООО «

<

данные изъяты>)» счетам-фактурам.

Затем, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1, продолжая реализацию своего прямого преступного умысла, находясь по адресу: 

<

данные изъяты> ознакомился с вышеуказанной уточненной налоговой декларацией ООО «

<

данные изъяты> по НДС за 02-й квартал 2013 года, содержащую заведомо ложные для ФИО1 сведения и дал указание 

<

данные изъяты>. направить вышеуказанную уточненную налоговую декларацию ООО «

<

данные изъяты> по НДС за 02-й квартал 2013 года в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи в межрайонную ИФНС России 

<

данные изъяты> по 

<

адрес>, расположенную по адресу: 

<

данные изъяты>

После чего, ДД.ММ.ГГГГ в рабочее время с 09 час. 00 мин. до 18 час. 00 мин. 

<

данные изъяты>., не осведомленная о преступных намерениях ФИО1, находясь по адресу: г. 

<

данные изъяты> исполняя указание ФИО1 направила вышеуказанную уточненную налоговую декларацию ООО «

<

данные изъяты> по НДС за 02-й квартал 2013 года, содержащую заведомо ложные для ФИО1 сведения в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи в межрайонную ИФНС России 

<

данные изъяты> по 

<

данные изъяты>, расположенную по адресу: 

<

данные изъяты> 

Таким образом, своими преступными действиями ФИО1 умышленно уклонился от уплаты ООО «

<

данные изъяты> НДС за 02-й квартал 2013 года в сумме 553 576 рублей 27 копеек в бюджетную систему РФ по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ. 

Кроме того, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 являясь генеральным директором ООО «

<

данные изъяты> осуществляя и контролируя деятельность Общества достоверно знал, что ООО «

<

данные изъяты> в 03-м квартале 2013 года выполнялись работы по следующим договорам заключенным с подрядчиком ООО «

<

данные изъяты>»:

- № М-01-13/1 от ДД.ММ.ГГГГ, на выполнение работ по капитальному ремонту на объектах модернизации железнодорожного пути «

<

данные изъяты>.» хозяйства Забайкальской дирекции инфраструктуры – структурного подразделения Центральной дирекции инфраструктуры – филиала ОАО «

<

данные изъяты>»;

- № М-01-13/2 от ДД.ММ.ГГГГ на выполнение работ по капитальному ремонту на объектах модернизации железнодорожного пути «

<

данные изъяты> хозяйства Забайкальской дирекции инфраструктуры – структурного подразделения Центральной дирекции инфраструктуры – филиала ОАО «

<

данные изъяты>»

Соответственно в адрес подрядчика – ООО «

<

данные изъяты>» выставлены акты КС-2, справки КС-3 и счета-фактуры. В связи с чем, общая сумма НДС, подлежащего исчислению и уплате ООО «

<

данные изъяты> за 03-й квартал 2013 года составила 6053 599 рублей 67 копеек.

Также, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 был достоверно осведомлен, что указанные в выставленных в адрес подрядчика – ООО «

<

данные изъяты>» счетах-фактурах, актах КС-2, справках КС-3 работы выполнены без привлечения субподрядчиков работниками ООО «

<

данные изъяты>+» и работниками, нанятыми ФИО1 за наличные денежные средства без заключения трудовых договоров.

Кроме того в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 был достоверно осведомлен, что ООО «

<

данные изъяты>)» в адрес ООО «

<

данные изъяты> никаких товаров в указанный период не поставляло. 

Продолжая реализацию своего прямого преступного умысла, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1, с целью уклонения от уплаты налогов в крупном размере, при неустановленных следствием обстоятельствах, в неустановленном месте приобрел у 

<

данные изъяты>

1) фиктивные документы о финансово-хозяйственных отношениях между ООО «

<

данные изъяты> и фирмой – «однодневкой» ООО «

<

данные изъяты>)», а именно счет-фактуру № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1671 000 рубль, в том числе НДС на сумму 254 898 рублей 31 копейка;

2) фиктивные документы о финансово-хозяйственных отношениях между ООО «

<

данные изъяты> и фирмой – «однодневкой» обществом с ограниченной ответственностью ООО «

<

данные изъяты> (далее - ООО «

<

данные изъяты>»), а именно:

-

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

а также иные документы (договор, приложения к ним, акты КС-2, справки КС-3), содержащие заведомо ложные для ФИО1, сведения о якобы выполненных работах для ООО «

<

данные изъяты>+» со стороны ООО «

<

данные изъяты>)», ООО «

<

данные изъяты>» и произведенной оплате в адрес последних в 03 квартале 2013 года стоимости выполненных работ на общую сумму 35527 772 рубля 14 копеек, в том числе НДС на сумму 5 419 490 рублей 67 копеек. В результате этого у ООО «Монолит+» в лице ФИО1 возникло право на применение налогового вычета по НДС на сумму налога указанного в полученных счетах-фактурах субподрядчиков - ООО «

<

данные изъяты>)», ООО «

<

данные изъяты>».

Кроме того, в этот же период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 умышленно, с целью уклонения от уплаты налогов в крупном размере, в неустановленном месте у неустановленных лиц приобрел заведомо для него (ФИО1) фиктивные документы о финансово-хозяйственных отношениях между ООО «

<

данные изъяты>+» и фирмой – «однодневкой» ООО «

<

данные изъяты>)», а именно: счет-фактуру № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1641616 рублей, в том числе НДС на сумму 250 416 рублей; товарную накладную № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1641616 рублей, а также иные документы (договор, приложения к нему), содержащие заведомо ложные для ФИО1, сведения о якобы выполненной поставке для ООО «

<

данные изъяты>+» со стороны ООО «

<

данные изъяты>)» и произведенной оплате в адрес последнего в 03 квартале 2013 года стоимости поставленных материалов на общую сумму 1641616 рублей, в том числе НДС на сумму 250 416 рублей. В результате этого у ООО «

<

данные изъяты>+» в лице Чагрового возникло право на применение налогового вычета по НДС на сумму налога указанного в полученных счетах-фактурах от продавца ООО «

<

данные изъяты>)».

Таким образом, ФИО1 приобрел вышеперечисленные фиктивные документы, содержащие заведомо для него (ФИО1) ложные сведения:

- о выполненных по заданию подрядчика ООО «

<

данные изъяты>+» и сданных субподрядчиками ООО «

<

данные изъяты>)», ООО «

<

данные изъяты>» работах за 03-й квартал 2013 года на общую сумму 35527 772 рубля 14 копеек, в том числе НДС на сумму 5419 490 рублей 67 копеек. 

- об осуществлении поставок товаров в 03-м квартала 2013 продавцом ООО «

<

данные изъяты>)» по заказу покупателя ООО «

<

данные изъяты>+» на общую сумму 1641 616 рублей, в том числе НДС на сумму 250 416 рублей. 

Продолжая реализовывать свой преступный умысел, ФИО1, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ передал ФИО4, находящейся по адресу: 

<

данные изъяты> фиктивные счета-фактуры, выставленные от ООО «

<

данные изъяты>)», ООО «

<

данные изъяты>» на общую сумму 37169 388 рублей 14 копеек, в том числе НДС на сумму 5669 906 рублей 67 копеек, которая в соответствии с договором № 

<

данные изъяты> о бухгалтерском обслуживании занималась ведением бухгалтерского и налогового учета, составлением и подачей налоговых деклараций ООО «

<

данные изъяты>

После чего, 

<

данные изъяты>., не осведомленная о преступных намерениях ФИО1, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, находясь по адресу: 

<

данные изъяты> зарегистрировала в журнале учета полученных счетов-фактур ООО «

<

данные изъяты>+» и в книге покупок, применяемой при расчете НДС, фиктивные счет-фактуры, выставленные от ООО «

<

данные изъяты>)» (№ №, 149)на общую сумму 3312 616 рублей, в том числе НДС на сумму 505 314 рублей 31 копейка, а также фиктивные счета-фактуры, выставленные от ООО «

<

данные изъяты> ( № №, 40, 43, 44, 45, 46, 47) на общую сумму 33856 772 рублей 14 копеек, в том числе НДС на сумму 5164592 рубля 36 копеек, чем занизила определяемую сумму НДС, подлежащую уплате Обществом за 03-й квартал 2013 года. Тем самым ФИО1, создал видимость законного права на получение ООО «

<

данные изъяты> налогового вычета по налогу на добавленную стоимость на сумму налога, указанного в фиктивных счетах-фактурах.

После чего, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО4, не осведомленная о преступных намерениях ФИО1, находясь по адресу: 

<

данные изъяты> на основе зарегистрированных ею счетов-фактур ООО «

<

данные изъяты>+», представленных ей ранее ФИО1 составила налоговую декларацию ООО «

<

данные изъяты>+» по НДС за 03-й квартал 2013 года, в которой в нарушение ст. ст. 166, 171, 172 НК РФ внесла заведомо для ФИО1 ложные сведения:

- отразив в графе «общая сумма НДС, подлежащая вычету» 7356 580 рублей вместо 1686 673 рубля 33 копейки, включив в сумму налога, предъявленную при приобретении товаров, работ, услуг, сумму НДС в размере 5669906 рублей 67 копеек по полученным от ООО «

<

данные изъяты>)», ООО «

<

данные изъяты>» счетам-фактурам. 

После чего, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1, продолжая реализацию своего прямого преступного умысла, находясь по адресу: 

<

данные изъяты>» ознакомился с вышеуказанной налоговой декларацией ООО «

<

данные изъяты> по НДС за 03-й квартал 2013 года, содержащую заведомо ложные для ФИО1 сведения и дал указание 

<

данные изъяты>. направить вышеуказанную налоговую декларацию ООО «

<

данные изъяты>+» по НДС за 03-й квартал 2013 года в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи в межрайонную ИФНС России 

<

данные изъяты>, расположенную по адресу: 

<

данные изъяты> 

Затем, ДД.ММ.ГГГГ в рабочее время с 09 час. 00 мин. до 18 час. 00 мин. 

<

данные изъяты>, не осведомленная о преступных намерениях ФИО1, находясь по адресу: 

<

данные изъяты>» направила вышеуказанную налоговую декларацию ООО «

<

данные изъяты>+» по НДС за 03-й квартал 2013 года, содержащую заведомо ложные для ФИО1 сведения в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи в межрайонную ИФНС России 

<

данные изъяты>, расположенную по адресу: 

<

данные изъяты> 

Таким образом, своими преступными действиями ФИО1 умышленно уклонился от уплаты ООО «

<

данные изъяты> НДС за 03-й квартал 2013 года в сумме 5669906 рублей 67 копеек в бюджетную систему РФ по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ. 

Кроме того, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1, являясь генеральным директором ООО «

<

данные изъяты>+», осуществляя и контролируя деятельность Общества достоверно знал, что ООО «

<

данные изъяты>+» в 04-м квартале 2013 года выполнялись работы по следующим договорам, заключенным с подрядчиком ООО «

<

данные изъяты>»:

- № М-01-13/1 от ДД.ММ.ГГГГ, на выполнение работ по капитальному ремонту на объектах модернизации железнодорожного пути «

<

данные изъяты>.» хозяйства Забайкальской дирекции инфраструктуры – структурного подразделения Центральной дирекции инфраструктуры – филиала ОАО «

<

данные изъяты>»;

- № М-01-13/2 от ДД.ММ.ГГГГ на выполнение работ по капитальному ремонту на объектах модернизации железнодорожного пути «

<

данные изъяты>.» хозяйства Забайкальской дирекции инфраструктуры – структурного подразделения Центральной дирекции инфраструктуры – филиала ОАО «

<

данные изъяты>

Соответственно в адрес подрядчика – ООО «

<

данные изъяты>» выставлены акты КС-2, справки КС-3 и счета-фактуры. В связи с чем, общая сумма НДС, подлежащего исчислению и уплате ООО «

<

данные изъяты> за 04-й квартал 2013 года составила 1728 814 рублей 32 копейки.

Также, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 был достоверно осведомлен, что указанные в выставленных в адрес подрядчика – ООО «

<

данные изъяты>» счетах-фактурах, актах КС-2, справках КС-3 работы выполнены без привлечения субподрядчиков работниками ООО «

<

данные изъяты> и работниками, нанятыми ФИО1 за наличные денежные средства без заключения трудовых договоров.

Кроме того, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 был достоверно осведомлен, что ООО «

<

данные изъяты>)» в адрес ООО 

<

данные изъяты>+» никаких товаров в указанный период не поставляло. 

Продолжая реализацию своего прямого преступного умысла, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1, с целью уклонения от уплаты налогов в крупном размере, находясь в неустановленном месте приобрел у неустановленного лица заведомо для него (ФИО1):

· фиктивные документы о финансово-хозяйственных отношениях между ООО «

<

данные изъяты>+» и фирмой – «однодневкой» ООО «

<

данные изъяты>)», а именно счет-фактуру № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1711 236 рублей, в том числе НДС на сумму 261 036 рублей; товарную накладную № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1711 236 рублей, в том числе НДС на сумму 261 036 рублей;

· фиктивные документы о финансово-хозяйственных отношениях между ООО «

<

данные изъяты> и фирмой – «однодневкой» обществом с ограниченной ответственностью «

<

данные изъяты>»), а именно счет-фактуру № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 9622 102 рубля 32 копейки, в том числе НДС на сумму 1467 778 рублей 32 копейки;

а также иные документы (договор, приложения к нему, акты КС-2, справки КС-3, товарные накладные), содержащие заведомо ложные для ФИО1, сведения о якобы выполненных работах и поставках в адрес ООО «

<

данные изъяты>+» со стороны ООО «

<

данные изъяты>)», ООО «

<

данные изъяты>» и произведенной оплате в адрес последних в 04 квартале 2014 года стоимости поставленных материалов и выполненных работ на общую сумму 11333 338 рублей 32 копейки, в том числе НДС на сумму 1728 814 рублей 32 копейки. В результате этого у ООО «

<

данные изъяты>+» в лице ФИО1 возникло право на применение налогового вычета по НДС на сумму налога указанного в полученных счетах-фактурах субподрядчиков (продавцов) - ООО «

<

данные изъяты>)», ООО «

<

данные изъяты>».

Таким образом, ФИО1 приобрел вышеперечисленные фиктивные документы, содержащие заведомо для него (ФИО1) ложные сведения:

- о выполненных по заданию подрядчика ООО «

<

данные изъяты>+» и сданных субподрядчиками ООО «

<

данные изъяты>» работах за 04-й квартал 2013 года на общую сумму 9622 102 рублей 32 копейки, в том числе НДС на сумму 1467 778 рублей 32 копейки; 

- об осуществлении поставок товаров в 04-м квартала 2013 продавцом ООО «

<

данные изъяты>)» по заказу покупателя ООО «

<

данные изъяты> на общую сумму 1711 236 рублей, в том числе НДС на сумму 261 036 рублей. 

Продолжая реализовывать свой преступный умысел, ФИО1, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ передал 

<

данные изъяты>., находящейся по адресу: 

<

данные изъяты> фиктивную счет-фактуру 

<

данные изъяты>, выставленную от ООО «

<

данные изъяты>)» на сумму 1711 236 рублей, в том числе НДС на сумму 261 036 рублей и фиктивную счет-фактуру, выставленную от ООО «

<

данные изъяты>» на общую сумму 9622 102 рублей 32 копейки, в том числе НДС на сумму 1467 778 рублей 32 копейки, которая в соответствии с договором 

<

данные изъяты> о бухгалтерском обслуживании занималась ведением бухгалтерского и налогового учета, составлением и подачей налоговых деклараций ООО «

<

данные изъяты>+». 

После чего, 

<

данные изъяты>., не осведомленная о преступных намерениях ФИО1, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, находясь по адресу: 

<

данные изъяты>, зарегистрировала в журнале учета полученных счетов-фактур ООО «

<

данные изъяты>+» и в книге покупок, применяемой при расчете НДС, фиктивную счет-фактуру №, выставленную от ООО «

<

данные изъяты>)» на сумму 1711 236 рублей, в том числе НДС на сумму 261 036 рублей, а также фиктивную счет-фактуру, выставленную от ООО «

<

данные изъяты>» на общую сумму 9622 102 рублей 32 копейки, в том числе НДС на сумму 1467 778 рублей 32 копейки, чем занизила определяемую сумму НДС, подлежащую уплате Обществом за 04-й квартал 2013 года на общую сумму 1728 814 рублей 32 копейки. Тем самым ФИО1, создал видимость законного права на получение ООО «Монолит+» налогового вычета по налогу на добавленную стоимость на сумму налога, указанного в фиктивных счетах-фактурах.

После чего, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО4, не осведомленная о преступных намерениях ФИО1, находясь по адресу: 

<

данные изъяты> на основе зарегистрированных ею счетов-фактур ООО «

<

данные изъяты> представленных ей ранее ФИО1 составила налоговую декларацию ООО «

<

данные изъяты>+» по НДС за 04-й квартал 2013 года, в которой в нарушение ст. ст. 166, 171, 172 НК РФ внесла заведомо для ФИО1 ложные сведения:

- отразив в графе «общая сумма НДС, подлежащая вычету» 4196 035 рублей вместо 2467 220 рублей 68 копеек, включив в сумму налога, предъявленную при приобретении товаров, работ, услуг, сумму НДС в размере 1728814 рублей 32 копейки по полученным от ООО «

<

данные изъяты>)»,ООО «

<

данные изъяты>» счетам-фактурам. 

После чего, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1, продолжая реализацию своего прямого преступного умысла, находясь по адресу: 

<

данные изъяты> «а» ознакомился с вышеуказанной налоговой декларацией ООО «

<

данные изъяты> по НДС за 04-й квартал 2013 года, содержащую заведомо ложные для ФИО1 сведения и дал указание 

<

данные изъяты>. направить вышеуказанную налоговую декларацию ООО «

<

данные изъяты>+» по НДС за 04-й квартал 2013 года в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи в межрайонную ИФНС России № по 

<

адрес>, расположенную по адресу: 

<

данные изъяты> 

Затем, ДД.ММ.ГГГГ в рабочее время с 09 час. 00 мин. до 18 час. 00 мин. 

<

данные изъяты> не осведомленная о преступных намерениях ФИО1, находясь по адресу: 

<

данные изъяты>» направила вышеуказанную налоговую декларацию ООО «

<

данные изъяты>+» по НДС за 04-й квартал 2013 года, содержащую заведомо ложные для ФИО1 сведения в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи в межрайонную ИФНС России 

<

данные изъяты> 

После чего, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 

<

данные изъяты>., не осведомленная о преступных намерениях ФИО1, находясь по адресу: 

<

данные изъяты> с ведома и по указанию ФИО1, на основе зарегистрированных ею счетов-фактур ООО «

<

данные изъяты>+», представленных ей ранее ФИО1 составила уточненную налоговую декларацию ООО «

<

данные изъяты>+» по НДС за 04-й квартал 2013 года, в которой в нарушение ст. ст. 166, 171, 172 НК РФ внесла заведомо для ФИО1 ложные сведения:

- отразив в графе «общая сумма НДС, подлежащая вычету» 4188 097 рублей вместо 2459 282 рублей 68 копеек, включив в сумму налога, предъявленную при приобретении товаров, работ, услуг, сумму НДС в размере 1728814 рублей 32 копейки по полученным от ООО «

<

данные изъяты>)»,ООО «

<

данные изъяты>» счетам-фактурам. 

После чего, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1, продолжая реализацию своего прямого преступного умысла, находясь по адресу: 

<

данные изъяты>» ознакомился с вышеуказанной уточненной налоговой декларацией ООО «

<

данные изъяты>+» по НДС за 04-й квартал 2013 года, содержащую заведомо ложные для ФИО1 сведения и дал указание 

<

данные изъяты>. направить вышеуказанную уточненную налоговую декларацию ООО «

<

данные изъяты>+» по НДС за 04-й квартал 2013 года в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи в межрайонную ИФНС России 

<

данные изъяты> 

Затем, ДД.ММ.ГГГГ в рабочее время с 09 час. 00 мин. до 18 час. 00 мин. 

<

данные изъяты>., не осведомленная о преступных намерениях ФИО1, находясь по адресу: 

<

данные изъяты> направила вышеуказанную уточненную налоговую декларацию ООО «

<

данные изъяты> по НДС за 04-й квартал 2013 года, содержащую заведомо ложные для ФИО1 сведения в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи в межрайонную ИФНС России 

<

данные изъяты>, расположенную по адресу: 

<

данные изъяты> 

После чего, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО4, не осведомленная о преступных намерениях ФИО1, находясь по адресу: 

<

адрес> «а» 

<

адрес> на основе зарегистрированных ею счетов-фактур ООО «Монолит+», представленных ей ранее ФИО1, с ведома и по указанию ФИО1, составила уточненную налоговую декларацию ООО «Монолит+» по НДС за 04-й квартал 2013 года, в которой в нарушение ст. ст. 166, 171, 172 НК РФ внесла заведомо для ФИО1 ложные сведения:

- отразив в графе «общая сумма НДС, подлежащая вычету» 4073771 рубль вместо 2344 956 рублей 68 копеек, включив в сумму налога, предъявленную при приобретении товаров, работ, услуг, сумму НДС в размере 1728814 рублей 32 копейки по полученным от ООО «

<

данные изъяты>)»,ООО «

<

данные изъяты>» счетам-фактурам. 

После чего, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1, продолжая реализацию своего прямого преступного умысла, находясь по адресу: г

<

данные изъяты> ознакомился с вышеуказанной налоговой декларацией ООО «Монолит+» по НДС за 04-й квартал 2013 года, содержащую заведомо ложные для ФИО1 сведения и утвердил ее, дал указание 

<

данные изъяты> направить вышеуказанную уточненную налоговую декларацию ООО «

<

данные изъяты>+» по НДС за 04-й квартал 2013 года в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи в межрайонную ИФНС России 

<

данные изъяты> 

Затем, ДД.ММ.ГГГГ в рабочее время с 09 час. 00 мин. до 18 час. 00 мин. 

<

данные изъяты>., не осведомленная о преступных намерениях ФИО1, находясь по адресу: 

<

данные изъяты> направила вышеуказанную уточненную налоговую декларацию ООО «Монолит+» по НДС за 04-й квартал 2013 года, содержащую заведомо ложные для ФИО1 сведения в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи в межрайонную ИФНС России 

<

данные изъяты> 

Таким образом, своими преступными действиями ФИО1 умышленно уклонился от уплаты ООО «

<

данные изъяты> НДС за 04-й квартал 2013 года в сумме 1728 814 рублей 32 копейки в бюджетную систему РФ по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ. 

Кроме того, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 являясь генеральным директором ООО «Монолит+», осуществляя и контролируя деятельность Общества достоверно знал, что ООО «

<

данные изъяты>+» в 03-м квартале 2015 года выполнялись работы по договорам субподряда заключенным с генеральным подрядчиком обществом с ограниченной ответственностью «

<

данные изъяты> (далее - 

<

данные изъяты>»), в том числе по следующим договорам:

- договор субподряда №-А340 от ДД.ММ.ГГГГ о выполнении работ по объекту: Ремонт искусственных сооружений на действующей сети автомобильных дорог общего пользования федерального значения. Ремонт моста через р. ФИО5 на км. 17+000 автомобильной дороги 

<

данные изъяты>

- договор субподряда №-А340/1 от ДД.ММ.ГГГГ о выполнении работ по объекту: Ремонт искусственных сооружений на действующей сети автомобильных дорог общего пользования федерального значения. Ремонт моста через 

<

данные изъяты>

Соответственно в адрес генерального подрядчика – ООО «

<

данные изъяты>» выставлены акты КС-2, справки КС-3 и счета-фактуры. В связи с чем, общая сумма НДС, подлежащего исчислению и уплате ООО «

<

данные изъяты>+» за 03-й квартал 2015 года составила 1765 617 рублей 59 копеек. 

Также, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 был достоверно осведомлен, что указанные в счетах-фактурах, актах КС-2, справках КС-3 работы выполнены без привлечения субподрядчиков работниками ООО «

<

данные изъяты>+» и работниками, нанятыми ФИО1 за наличные денежные средства без заключения трудовых договоров.

Продолжая реализацию своего прямого преступного умысла, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1, с целью уклонения от уплаты налогов в крупном размере, при неустановленных следствием обстоятельствах, в неустановленном месте приобрел у ФИО6, неосведомленной о преступных намерениях ФИО1, заведомо для него (ФИО1) фиктивные документы о финансово-хозяйственных отношениях между ООО «

<

данные изъяты>+» и фирмой – «однодневкой» обществом с ограниченной ответственностью «

<

данные изъяты> (далее – ООО «

<

данные изъяты>»), а именно:

- счет-фактуру № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1510 560 рублей, в том числе НДС на сумму 230424 рубля 41 копейка;

а также иные документы (договор, акты КС-2, справки КС-3), содержащие заведомо ложные для ФИО1, сведения о якобы выполненных работах для ООО «

<

данные изъяты>+» со стороны ООО «

<

данные изъяты>» и произведенной оплате в адрес ООО «

<

данные изъяты>» в 03 квартале 2015 года стоимости выполненных работ на общую сумму 1510560 рублей, в том числе НДС на сумму 230424 рубля 41 копейка. В результате этого у ООО «

<

данные изъяты>+» в лице ФИО1 возникло право на применение налогового вычета по НДС на сумму налога указанного в полученной счет-фактуре субподрядчика - ООО «

<

данные изъяты>».

Таким образом, ФИО1 приобрел вышеперечисленные фиктивные документы, содержащие заведомо для него (ФИО1) ложные сведения:

Затем, ФИО1, продолжая реализовывать свой преступный умысел, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ передал главному бухгалтеру ООО «

<

данные изъяты> ФИО2, находящейся по адресу: г

<

данные изъяты>», фиктивную счет-фактуру, выставленную от ООО «

<

данные изъяты>» на сумму 1510 560 рублей, в том числе НДС на сумму 230424 рубля 41 копейка.

После чего, 

<

данные изъяты>., в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, не осведомленная о преступных намерениях ФИО1, находясь по адресу: 

<

данные изъяты> ойировала в журнале учета полученных счетов-фактур ООО «Монолит+» и в книге покупок, применяемой при расчете НДС, фиктивную счет-фактуру, выставленную от ООО «Ава Инвест» на сумму 1510 560 рублей, в том числе НДС на сумму 230424 рубля 41 копейка, чем занизила определяемую сумму НДС, подлежащую уплате Обществом за 03-й квартал 2015 года на сумму 230424 рубля 41 копейка. Тем самым ФИО1, создал видимость законного права на получение ООО «

<

данные изъяты>+» налогового вычета по налогу на добавленную стоимость на сумму налога, указанного в фиктивной счет-фактуре.

Затем, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 

<

данные изъяты> не осведомленная о преступных намерениях ФИО1, с ведома и по указанию ФИО1, находясь по адресу: 

<

данные изъяты> на основе зарегистрированных ею счетов-фактур ООО «

<

данные изъяты>+», представленных ей ранее ФИО1 составила уточненную налоговую декларацию ООО «

<

данные изъяты>+» по НДС за 03-й квартал 2015 года, в которой в нарушение ст. ст. 166, 171, 172 НК РФ внесла заведомо для ФИО1 ложные сведения:

- отразив в графе «общая сумма НДС, подлежащая вычету» 1996 042 рубля вместо 1765 617 рублей 59 копеек, включив в сумму налога, предъявленную при приобретении товаров, работ, услуг, сумму НДС в размере 230 424 рубля 41 копейка по полученной от ООО «

<

данные изъяты>» счет-фактуре.

После чего, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1, продолжая реализацию своего прямого преступного умысла, находясь по адресу: 

<

данные изъяты> «а» ознакомился с вышеуказанной уточненной налоговой декларацией ООО «

<

данные изъяты>+» по НДС за 03-й квартал 2015 года, содержащую заведомо ложные для ФИО1 сведения и утвердил ее. 

Затем, ДД.ММ.ГГГГ в рабочее время с 09 час. 00 мин. до 18 час. 00 мин. 

<

данные изъяты> не осведомленная о преступных намерениях ФИО1, с ведома и по указанию ФИО1, находясь по адресу: 

<

данные изъяты>» направила вышеуказанную уточненную налоговую декларацию ООО «

<

данные изъяты>+» по НДС за 03-й квартал 2015 года, содержащую заведомо ложные для ФИО1 сведения в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи в межрайонную ИФНС России № по 

<

данные изъяты> 

Таким образом, своими преступными действиями ФИО1 умышленно уклонился от уплаты ООО «

<

данные изъяты>+» НДС за 03-й квартал 2015 года в сумме 230 424 рубля 41 копейка в бюджетную систему РФ по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ. 

Кроме того, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 являясь генеральным директором Общества, осуществляя и контролируя деятельность Общества достоверно знал, что ООО «

<

данные изъяты>+» в 04-м квартале 2015 года выполнялись работы по договорам субподряда заключенным с генеральным подрядчиком ООО «

<

данные изъяты>», в том числе по следующим договорам:

- договор субподряда 

<

данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ о выполнении работ по объекту: Ремонт искусственных сооружений на действующей сети автомобильных дорог общего пользования федерального значения. Ремонт моста через р. 

<

данные изъяты>

- договор субподряда 

<

данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ о выполнении работ по объекту: Ремонт искусственных сооружений на действующей сети автомобильных дорог общего пользования федерального значения. Ремонт моста через 

<

данные изъяты>

Соответственно в адрес генерального подрядчика – ООО «

<

данные изъяты>» выставлены акты КС-2, справки КС-3 и счета-фактуры. В связи с чем, общая сумма НДС, подлежащего исчислению и уплате ООО «

<

данные изъяты>+» за 04-й квартал 2015 года составила 1211 320 рублей 14 копеек.

Также, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 был достоверно осведомлен, что указанные в счетах-фактурах, актах КС-2, справках КС-3 работы выполнены без привлечения субподрядчиков работниками ООО «

<

данные изъяты>+» и работниками, нанятыми ФИО1 за наличные денежные средства без заключения трудовых договоров.

Кроме того. в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 был достоверно осведомлен, что Общество с ограниченной ответственностью «

<

данные изъяты> (далее ООО «

<

данные изъяты>») в адрес ООО «

<

данные изъяты>+» никаких товаров в указанный период не поставляло. 

Продолжая реализацию своего прямого преступного умысла, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1, с целью уклонения от уплаты налогов в крупном размере, находясь в неустановленном месте приобрел у неустановленного лица заведомо для него (ФИО1) фиктивные документы о финансово-хозяйственных отношениях между ООО «

<

данные изъяты>+» и фирмой – «однодневкой» ООО «

<

данные изъяты>», а именно:

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

а также иные документы (договор, товарно-транпортные накладные), содержащие заведомо ложные для ФИО1, сведения о якобы осуществлении поставок в адрес ООО «

<

данные изъяты> со стороны ООО «

<

данные изъяты>» и произведенной оплате в адрес ООО «

<

данные изъяты>» в 04 квартале 2015 года на общую сумму 4050 617 рублей 43 копейки, в том числе НДС на сумму 617 890 рублей 80 копеек. В результате этого у ООО «

<

данные изъяты>+» в лице ФИО1 возникло право на применение налогового вычета по НДС на сумму налога указанного в полученных счетах-фактурах продавца - ООО «

<

данные изъяты>».

Кроме того, ФИО1, продолжая реализацию своего прямого преступного умысла, в тот же период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с целью уклонения от уплаты налогов в крупном размере, при неустановленных следствием обстоятельствах, в неустановленном месте приобрел у ФИО6, фиктивные документы о финансово-хозяйственных отношениях между ООО «

<

данные изъяты>+» и фирмой – «однодневкой» ООО «

<

данные изъяты>», а именно:

-счет-фактуру 

<

данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 777 950 рублей, в том числе НДС на сумму 118 670 рублей 34 копейки;

а также иные документы (договор, акты КС-2, справки КС-3), содержащие заведомо ложные для ФИО1, сведения о якобы выполненных работах для ООО «

<

данные изъяты>+» со стороны ООО «

<

данные изъяты>» и произведенной оплате в адрес ООО «

<

данные изъяты>» в 04 квартале 2015 года стоимости выполненных работ на сумму 777 950 рублей, в том числе НДС на сумму 118 670 рублей 34 копейки. В результате этого у ООО «

<

данные изъяты>+» в лице ФИО1 возникло право на применение налогового вычета по НДС на сумму налога указанного в полученной счет-фактуре субподрядчика - ООО «

<

данные изъяты>».

Таким образом, ФИО1 приобрел вышеперечисленные фиктивные документы, содержащие заведомо для него (ФИО1) ложные сведения:

- о выполненных по заданию подрядчика ООО «

<

данные изъяты>+» и сданных субподрядчиками ООО «

<

данные изъяты>» работах за 04-й квартал 2015 года на общую сумму 777 950 рублей, в том числе НДС на сумму 118 670 рублей 34 копейки; 

- об осуществлении поставок товаров в 04-м квартале 2015 продавцом ООО «

<

данные изъяты>» по заказу покупателя ООО «

<

данные изъяты> на общую сумму 4050 617 рублей 43 копейки, в том числе НДС на сумму 617 890 рублей 80 копеек. 

Затем, ФИО1, продолжая реализовывать свой преступный умысел, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ передал главному бухгалтеру ООО «

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты>., находящейся по адресу: 

<

данные изъяты>», фиктивную счет-фактуру №, выставленную ООО «

<

данные изъяты>» на общую сумму 777 950 рублей, в том числе НДС на сумму 118 670 рублей 34 копейки; фиктивные счет фактуры № №, 125, выставленные ООО «БТК» на общую сумму 4050 617 рублей 43 копейки, в том числе НДС на сумму 617 890 рублей 80 копеек. 

После чего, 

<

данные изъяты>., в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, не осведомленная о преступных намерениях ФИО1, и действуя во исполнение указаний последнего, находясь по адресу: 

<

данные изъяты> зарегистрировала в журнале учета полученных счетов-фактур ООО «

<

данные изъяты>+» и в книге покупок, применяемой при расчете НДС, фиктивную счет-фактуру 

<

данные изъяты>, выставленную ООО «

<

данные изъяты>» на общую сумму 777 950 рублей, в том числе НДС на сумму 118 670 рублей 34 копейки и фиктивные счет- фактуры № 

<

данные изъяты>, 125, выставленные ООО «

<

данные изъяты>» на общую сумму 4050 617 рублей 43 копейки, в том числе НДС на сумму 617 890 рублей 80 копеек, чем занизила определяемую сумму НДС, подлежащую уплате Обществом за 04-й квартал 2015 года на общую сумму 736561 рубль 14 копеек. Тем самым ФИО1, создал видимость законного права на получение ООО «

<

данные изъяты>+» налогового вычета по налогу на добавленную стоимость на сумму налога, указанного в фиктивных счетах-фактурах.

Затем, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 

<

данные изъяты>., не осведомленная о преступных намерениях ФИО1, находясь по адресу: 

<

данные изъяты> на основе зарегистрированных ею счетов-фактур ООО «

<

данные изъяты> представленных ей ранее ФИО1 составила налоговую декларацию ООО «

<

данные изъяты>+» по НДС за 04-й квартал 2015 года, в которой в нарушение ст. ст. 166, 171, 172 НК РФ внесла заведомо для ФИО1 ложные сведения:

- отразив в графе «общая сумма НДС, подлежащая вычету» 5382 988 рублей вместо 4646 426 рублей 86 копеек, включив в сумму налога, предъявленную при приобретении товаров, работ, услуг, сумму НДС в размере 736 561 рублей 14 копеек по полученным от ООО «

<

данные изъяты>», ООО «

<

данные изъяты>» счетам-фактурам.

После чего, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1, продолжая реализацию своего прямого преступного умысла, находясь по адресу: 

<

данные изъяты> 7 «а» ознакомился с вышеуказанной налоговой декларацией ООО «

<

данные изъяты>+» по НДС за 04-й квартал 2015 года, содержащую заведомо ложные для ФИО1 сведения и утвердил ее. 

Затем, ДД.ММ.ГГГГ в рабочее время с 09 час. 00 мин. до 18 час. 00 мин. ФИО2, не осведомленная о преступных намерениях ФИО1, с ведома и по указанию ФИО1, находясь по адресу: 

<

данные изъяты>», направила вышеуказанную налоговую декларацию ООО «

<

данные изъяты>+» по НДС за 04-й квартал 2015 года, содержащую заведомо ложные для ФИО1 сведения в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи в межрайонную ИФНС России № по 

<

адрес>, расположенную по адресу: 

<

данные изъяты> 

После чего, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 

<

данные изъяты> не осведомленная о преступных намерениях ФИО1, находясь по адресу: 

<

данные изъяты> на основе зарегистрированных ею счетов-фактур ООО «

<

данные изъяты>+», представленных ей ранее ФИО1 составила уточненную налоговую декларацию ООО «

<

данные изъяты>+» по НДС за 04-й квартал 2015 года, в которой в нарушение ст. ст. 166, 171, 172 НК РФ внесла заведомо для ФИО1 ложные сведения:

- отразив в графе «общая сумма НДС, подлежащая вычету» 5382 988 рублей вместо 4646 426 рублей 86 копеек, включив в сумму налога, предъявленную при приобретении товаров, работ, услуг, сумму НДС в размере 736 561 рублей 14 копеек по полученным от ООО «

<

данные изъяты>», ООО «

<

данные изъяты>» счетам-фактурам.

После чего, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1, продолжая реализацию своего прямого преступного умысла, находясь по адресу: 

<

данные изъяты> 25 ознакомился с вышеуказанной уточненной налоговой декларацией ООО «

<

данные изъяты>+» по НДС за 04-й квартал 2015 года, содержащую заведомо ложные для ФИО1 сведения и утвердил ее.

Затем, ДД.ММ.ГГГГ в рабочее время с 09 час. 00 мин. до 18 час. 00 мин. 

<

данные изъяты>., не осведомленная о преступных намерениях ФИО1, с ведома и по указанию ФИО1, находясь по адресу: 

<

данные изъяты>, направила вышеуказанную уточненную налоговую декларацию ООО «

<

данные изъяты> по НДС за 04-й квартал 2015 года, содержащую заведомо ложные для ФИО1 сведения в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи в межрайонную ИФНС России № по 

<

адрес>, расположенную по адресу: 

<

данные изъяты> 

Своими преступными действиями ФИО1 умышленно уклонился от уплаты ООО «

<

данные изъяты>+» НДС за 04-й квартал 2015 года в сумме 736 561 рублей 14 копеек в бюджетную систему РФ по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ. 

Таким образом, ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, уклонился от уплаты налогов и представил в межрайонную ИФНС России № по 

<

данные изъяты> налоговые декларации по 

<

данные изъяты> чем ввел в заблуждение сотрудников налогового органа относительно наличия у ООО «

<

данные изъяты>+» законных оснований на вычет по НДС за 2, 3, 4 кварталы 2013 года, 3, 4 кварталы 2015 года.

Тем самым ФИО1 в нарушение ст.ст. 166, 168, 169, 172, 248, 252, 274, 286 НК РФ, уклонился от уплаты в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации с ООО «

<

данные изъяты> НДС в общей сумме 8919282 рублей 81 копейка, то есть в крупном размере. При этом доля, не исчисленного и не уплаченного ООО «

<

данные изъяты> НДС к общей сумме налогов (сборов), подлежащих к уплате в бюджет за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составила 74 %. 

В судебном заседании защитником Цыдыптаровым В.Д. заявлено ходатайство о прекращении в отношении ФИО1 уголовного дела по основанию, предусмотренному п.3 ч.1 ст.24 УПК РФ, в связи с истечением сроков давности уголовного преследования. 

Подсудимый ФИО1 поддержал ходатайство о прекращении уголовного дела в части, в связи с истечением сроков давности, просил его удовлетворить.

Государственный обвинитель Ринчино Д.А. полагает возможным удовлетворить заявленное ходатайство, поскольку основания для этого имеются. 

В соответствии с п.3 ч.1ст.24 УПК РФ, уголовное дело не может быть возбуждено, а возбужденное уголовное дело подлежит прекращению по основанию истечения сроков давности уголовного преследования, установленныхст.78 УК РФ, согласно которой лицо освобождается от уголовной ответственности, если со дня совершения преступления небольшой тяжести истекло 2 года.

Как установлено в судебном заседании, преступления, предусмотренные ч.1 ст.199 УК РФ, в соответствии со ст.15 УК РФ,относятся к категории небольшой тяжести.

Принимая во внимание, что с учетом особенностей правовой природы института освобождения от уголовной ответственности ввиду истечения сроков давности ч. 2 ст. 27 УПК РФ определяется, что обязательным условием для принятия решения о прекращении уголовного дела, является получение согласия подсудимого до завершения в установленном порядке судебного разбирательства, суд, заслушав мнения участников процесса, изучив материалы уголовного дела, считает возможным удовлетворить заявленное и поддержанное подсудимым ходатайство.

Органами предварительного расследования вменяется совершение преступления в период времени с 

<

данные изъяты>, при этом подсудимый ФИО1 не уклонялся от следствия и суда, течение сроков давности не приостанавливалось, в связи с чем на сегодняшний день срок давности, установленныйст.78 УК РФ, за преступление, предусмотренное ч.1 ст.199 УК РФ, истек.

Таким образом, на основании п.3 ч.1 ст.24 УПК РФ, уголовное дело в отношении ФИО1 подлежит прекращению. ФИО1 разъяснены последствия прекращения уголовного дела в связи истечением сроков давности по не реабилитирующим основаниям.

Гражданский иск прокурора о возмещении вреда, причиненного преступлением в сумме 8919282, 81 рублей суд считает необходимым выделить для рассмотрения в гражданском судопроизводстве в связи с необходимостью производства дополнительных расчетов. В целях обеспечения гражданского иска суд полагает необходимым арест на имущество ФИО1 сохранить.

Суд, рассмотрев имеющееся в материалах уголовного дела постановление следователя по особо важным делам отдела по расследованию особо важных дел СУ СК РФ по РБ ФИО7 от ДД.ММ.ГГГГ, а также заявление адвоката Цыдыптарова А.А. о вознаграждении из средств федерального бюджета за защиту интересов ФИО1 в суде за 2 рабочих дня в размере 2940 рублей, являющихся судебными издержками, руководствуясь ст.ст.131, 132 УПК РФ, считает необходимым взыскать их за счет средств федерального бюджета.

При разрешении судьбы вещественных доказательств по делу, суд руководствуется положениями ст. 81 УПК РФ.

На основании изложенного, руководствуясь ст.24, 254, 256 УПК РФ, 

П О С Т А Н О В И Л:

Прекратить уголовное дело и уголовное преследование в отношении ФИО1 овича обвиняемого в совершении преступления, предусмотренного ч.1 ст.199 УК РФ, в связи с истечением срока давности уголовного преследования, освободив его от уголовной ответственности.

Гражданский иск прокурора к ФИО1 о взыскании в счет возмещения ущерба в бюджет Российской Федерации денежной суммы в размере 8919 282,81 рублей передать на рассмотрение в порядке гражданского судопроизводства. 

Сохранить до рассмотрения гражданского иска арест на имущество ФИО1 транспортные средства:

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

Вещественные доказательства: 

<

данные изъяты> - хранить при уголовном деле; ноутбук производство «ASUS» марки К40AF и зарядное устройство марки «Lenovo», модель РА-190052LC - считать возвращенными законному владельцу ФИО1

Судебные издержки в виде оплаты адвоката Цыдыптарова В.Д. в ходе предварительного следствия в сумме 16170 рублей и судебного заседания в сумме 2940 рублей взыскать за счет средств федерального бюджета.

Постановление может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Бурятия в течение 10 суток со дня провозглашения. 

Постановление изготовлено в совещательной комнате.

Судья: подпись Н.В. Ткачева 

Копия верна:

Судья: Н.В. Ткачева 

Подлинник находится в уголовном деле 

<

данные изъяты>