Дело № 2а-1919/2023

УИД 26RS0010-01-2023-002525-89

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Георгиевск 10 августа 2023 года

Георгиевский городской суд Ставропольского края в составе:

председательствующего судьи Демьянова Е.В.,

при секретаре Шошуковой М.Р.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной Налоговой Службы № 14 по Ставропольскому краю к ФИО1 ФИО6 о взыскании задолженности по уплате налога и пени,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС № 14 по Ставропольскому края обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки на общую сумму 8 204,33 рублей, в том числе: страховых взносов на обязательное медицинское страхование, работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования): налог за 2020 год в размере 7 270,42 рубля, пеня в размере 28,65 рублей; налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации: пеня в размере 905,26 рублей.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ФИО1 ИНН № состоит на налоговом учете в ИФНС России по г. Георгиевску Ставропольского края в качестве налогоплательщика.

В период с 20 июля 2018 года по 25 мая 2021 года ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, о чем свидетельствует выписка из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей от 01 февраля 2023 года. 

За 2020 год ФИО1 было произведено начисление налога для уплаты страховых взносов пропорционально регистрации налогоплательщика в качестве индивидуального предпринимателя. Административный ответчик страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8426 рублей оплатил частично, остаток в размере 7 270,42 рублей не уплачен до настоящего времени. За неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование ФИО1 исчислена пеня в размере 28,65 рублей за период с 01 января 2021 года по 24 января 2021 года за расчетный период 2020 года.

В соответствии со ст. 207 НК РФ ФИО1 является налогоплательщиком налога на доходы физических лиц. При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ (ст. 210 НК РФ). О необходимости уплаты налога и пени налогоплательщик был уведомлен инспекцией налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ. Однако, ФИО1 в установленный в налоговом уведомлении срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ не исполнил обязанность по уплате задолженности по налогу на доходы физических лиц в размере 24 500 рублей за 2018 год, из расчета 70 000 рублей (сумма дохода, с которого не был удержан налог налоговым агентом ООО «Комсомольская правда в Ставрополе», код дохода 2740) х 35% (налоговая ставка) = 24 500 рублей. 

В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику заказной корреспонденцией были направлены требования об уплате налога и пени от 25 июня 2020 года № 39135 сроком исполнения до 17 ноября 2020 года, от 25 января 2021 года № 823 со сроком исполнения до 17 февраля 2021 года, о чем свидетельствуют списки внутренних почтовых отправлений.

Инспекция обратилась в суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по уплате налога и пени с должника ФИО1 

Мировым судьей судебного участка № 

<

адрес> и 

<

адрес> был вынесен судебный приказ №А-275-07-422/2020 от ДД.ММ.ГГГГ. Задолженность по налгу вошла в требование № от ДД.ММ.ГГГГ в заявление о выдаче судебного приказа. Поскольку административным ответчиком своевременно обязанность по уплате НДФЛ не исполнена, исчислена пеня за каждый календарный день просрочки, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Процентная ставка принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Сумма пени составляет 905,26 рублей, исчислена за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. 

Инспекция обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по страховым взносам с ФИО1 в общем размере 10 839,52 рублей. Мировым судьей судебного участка № 

<

адрес> и 

<

адрес> вынесен судебный приказ №А-399-07-422/21 от ДД.ММ.ГГГГ. 

После поступления заявления от должника с возражением против исполнения судебного приказа мировой судья вынес определение об отмене судебного приказа от 19 декабря 2022 года. Также в определении об отмене судебного приказа мировой судья разъяснил, что заявленное требование может быть предъявлено в порядке искового производства. Административный ответчик частично задолженность, вошедшую в заявление о выдаче судебного приказа, остаток в сумме 8 204,33 рублей не оплатил до настоящего времени.

Представитель административного истца ФИО2, извещенная о времени и месте рассмотрения административного дела в судебное заседание не явилась, просила рассмотреть административное дело в ее отсутствие.

Административный ответчик ФИО1, будучи надлежащим образом извещенным о времени и месте рассмотрения дела, что подтверждается имеющимся в материалах дела судебным уведомлением, не явился, об уважительности причин своей неявки суду не сообщила, о рассмотрении дела в свое отсутствие не просил, об отложении слушания дела перед судом не ходатайствовал. Своих возражений на заявленные требования административный ответчик не представил. 

В соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ, суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика.

Исследовав письменные доказательства, суд считает исковые требования Межрайонной ИФНС № 14 по Ставропольскому краю к ФИО1 о взыскании суммы задолженности по уплате налогов и пени подлежащими удовлетворению по следующим основаниям:

В соответствии с действующим законодательством, Налоговым кодексом РФ и законами субъектов РФ о налогах устанавливается исчерпывающий перечень федеральных налогов и сборов.

В силу статьи 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с налоговым Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Статья 57 Конституции РФ и ст. 23 НК РФ устанавливает обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Пункт 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает, что обязанность по уплате налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

В соответствии с пп.9 п.1 ст.31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимку по налогам и сборам, а также взыскивать пени в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах. 

В соответствии с пп. 3 ч. 3 ст. 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ) суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц (далее - административные дела о взыскании обязательных платежей и санкций).

В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя ИНН №, о чем свидетельствует выписка из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей от ДД.ММ.ГГГГ. 

С ДД.ММ.ГГГГ вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством регулируются главой 34 НК РФ.

Как предусмотрено подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

Согласно статье 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ, если иное не предусмотрено данной статьей (пункт 1).

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (абзац 1 пункта 2).

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено данной статьей.

Плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса; 

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного п. 2 ст. 425 настоящего Кодекса плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. 

При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного п. 2 ст. 425 настоящего Кодекса;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которых определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного подпунктом 3 пункта 2 статьи 425 настоящего Кодекса.

Таким образом, фиксированный размер суммы страховых взносов в 2020 году составлял:

1. На обязательное пенсионное страхование – 32 448 рубля в случае, если величина дохода плательщика не превышает 300 000 рублей за расчетный период.

2. На обязательное медицинское страхование - 8 426 рубля.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым абзацем вторым данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац 3 пункта 2).

За 2020 год ФИО1 было произведено начисление налога для уплаты страховых взносов пропорционально регистрации налогоплательщика в качестве индивидуального предпринимателя. ФИО1 страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей оплатил частично, остаток в размере 7 270,42 рублей не уплачен в бюджет РФ до настоящего времени. 

За неуплату сумм налогов в срок, установленный законодательством, в порядке ст. 75 НК РФ налогоплательщику начисляется пеня. В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4 ст. 75 НК РФ). 

ФИО1 исчислена пеня в размере 28,65 рублей за период с 01 января 2021 года по 24 января 2021 года за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за расчетный период 2020 года – 8426 рублей. 

В соответствии со ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ (статья 210 НК РФ).

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 227 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие налогоплательщики: физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности.

В силу п. 2 и п. 3 ст. 227 НК РФ, налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода, а также сумм авансовых платежей по налогу, фактически уплаченных в соответствующий бюджет.

В соответствии с абз. 1 п. 1 ст. 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается 13 процентов – если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 настоящего Кодекса, за налоговый период составляет менее 5 000 0000 рублей или равно 5 000 000 рублей. 

О необходимости уплаты налога и пени административный ответчик ФИО1 был уведомлен инспекцией налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ. 

Однако, ФИО1 в установленный в налоговом уведомлении срок не позднее 02 декабря 2019 года не исполнил обязанность по уплате задолженности по налогу на доходы физических лиц в размере 24 500 рублей за 2018 год, из расчета 70 000 рублей (сумма дохода, с которого не был удержан налог налоговым агентом ООО «Комсомольская правда в Ставрополе», код дохода 2740) х 35% (налоговая ставка) = 24 500 рублей. 

Инспекция обратилась в суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по уплате налога и пени с должника ФИО1 

Мировым судьей судебного участка № 

<

адрес> и 

<

адрес> был вынесен судебный приказ №А-275-07-422/2020 от ДД.ММ.ГГГГ. Задолженность по налгу вошла в требование № от ДД.ММ.ГГГГ в заявление о выдаче судебного приказа. Поскольку административным ответчиком своевременно обязанность по уплате НДФЛ не исполнена, исчислена пеня за каждый календарный день просрочки, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Процентная ставка принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Сумма пени составляет 905,26 рублей, исчислена за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. 

Согласно п. 1 ст. 45 Налогового кодекса неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога, которое в случае направления по почте заказным письмом считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. 

В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 69 Кодекса требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Обязанность по уплате налога и пени налогоплательщиком не исполнена.

В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику заказной корреспонденцией были направлены требования об уплате налога и пени от 25 июня 2020 года № 39135 сроком исполнения до 17 ноября 2020 года, от 25 января 2021 года № 823 со сроком исполнения до 17 февраля 2021 года, о чем свидетельствуют списки внутренних почтовых отправлений.

В соответствии с пп.9 п.1 ст.31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимку по налогам и сборам, а также взыскивать пени в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах. 

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. 

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей.

Инспекция обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по страховым взносам с ФИО1 в общем размере 10 839,52 рублей. Мировым судьей судебного участка № 

<

адрес> и 

<

адрес> вынесен судебный приказ №А-399-07-422/21 от ДД.ММ.ГГГГ. 

После поступления заявления от должника с возражением против исполнения судебного приказа мировой судья вынес определение об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ. Также в определении об отмене судебного приказа мировой судья разъяснил, что заявленное требование может быть предъявлено в порядке искового производства. Административный ответчик частично задолженность, вошедшую в заявление о выдаче судебного приказа, остаток в сумме 8 204,33 рублей не оплатил до настоящего времени.

В силу ч. 3 ст. 48 НК РФ в порядке искового производства требования о взыскании налога, пени за счет имущества физического лица могут быть предъявлены налоговым органом не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

После отмены судебного приказа Межрайонная ИФНС № 14 по Ставропольскому краю 09 июня 2023 года обратилась в Георгиевский городской суд с административным исковым заявлением, то есть в течение установленного ч.3 ст. 48 НК РФ процессуального срока.

Согласно представленным истцом сведениям, за административным ответчиком числится задолженность по уплате налогов в общем размере 8 204,33 рублей, в том числе: страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования: налог за 2020 год в размере 7 270,42 рублей, пеня в размере 28,65 рублей; налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ: пеня в размере 905,26 рублей. 

В соответствии с ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим кодексом.

Административным ответчиком доказательств в опровержение доводов истца, а также доказательств оплаты налога и пени в общем размере 8 204,33 рублей в нарушение требований ст. 62 КАС РФ суду не представлено.

Удовлетворяя заявленные Межрайонной ИФНС № 14 по Ставропольскому краю требования, суд исходит из того, что ФИО1 является налогоплательщиком, до настоящего времени задолженность по налогам не погашена, налоговый орган обратился в суд в сроки, установленные законом, и приходит к однозначному выводу о необходимости взыскании в судебном порядке с административного ответчика задолженности по уплате налогов и пени в общей сумме 8 204,33 рублей.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Согласно п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины в размере 400 рублей при обращении в суд, на основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ она подлежит взысканию с административного ответчика в бюджет Георгиевского городского суда Ставропольского края, не освобожденного от ее уплаты. 

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 286-290 КАС РФ, 

Р Е Ш И Л :

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной Налоговой Службы № по Ставропольскому краю к ФИО1 ФИО7 о взыскании задолженности по уплате налога и пени, - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ФИО8, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца 

<

адрес> края, ИНН №, паспорт гражданина Российской Федерации серии № выдан ДД.ММ.ГГГГ ОВМ ОМВД России по Георгиевскому городскому округу в доход государства недоимку на общую сумму 8 204,33 рублей, в том числе задолженность по уплате: страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования: налог за 2020 год в размере 7 270,42 рублей, пеня в размере 28,65 рублей; налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации: пеня в размере 905,26 рублей. 

Взыскать с ФИО1 ФИО9, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца 

<

адрес> края, ИНН №, паспорт гражданина Российской Федерации серии № выдан ДД.ММ.ГГГГ ОВМ ОМВД России по Георгиевскому городскому округу в бюджет Георгиевского городского округа 

<

адрес> государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня его принятия судом в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы в Ставропольский краевой суд через Георгиевский городской суд.

(Мотивированное решение изготовлено 24 августа 2023 года)

Судья Е.В.Демьянов