УИД: 61RS0008-01-2024-000321-31

№ 2а-1372/2024

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

06 июня 2024 года г. Ростов-на-Дону

Советский районный суд г. Ростова-на-Дону в составе:

председательствующего судьи Ярошенко А.В.,

при помощнике ФИО1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №24 по 

<

адрес> к административному ответчику ФИО2, о взыскании недоимки,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №24 по Ростовской области обратилась с административным иском к административному ответчику ФИО2,, с учетом принятого уточненного искового заявления, о взыскании налога на имущество физических лиц в размере 1439 руб. за 2021 г., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 34 445 руб. за 2022г., страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в размере 8 766 руб. за 2022 г., штрафа за налоговые правонарушения в размере 500 руб.

В обосновании требований административный истец указал, что на налоговом учёте в Межрайоннай ИФНС России № 24 по Ростовской области состоит в реестре налогоплательщиков ФИО2,, ИНН №

В соответствии с главами 28, 31 Налогового Кодекса Российской Федерации, Областным законом Ростовской области "О региональных налогах и некоторых вопросах налогообложения в Ростовской области", Решением Ростовской-на-Дону городской Думы от 11.10.2005 №66 "Об Установлении налога на имущество физических лиц", и "Положением о земельном налоге на территории города Ростова-на-Дону", введенным решением Ростовской-на-Дону городской Думой №38 от 23.08.2005, физические лица, имеющие в собственности земельные участки, объекты имущества и зарегистрированные транспортные средства, являются плательщиками земельного налога на имущество и транспортного налога.

Согласно п.1 ст.363, п.1 ст. 397 НК РФ, уплата налога на имущество физических лиц производится не позднее 1 декабря года, следующего за годом, за который исчислен налог. Сумма налога за 2021 год составила 1 439 руб. 

В нарушении норм действующего законодательства, должник оплату в счет погашения начислений не производил, в связи с чем, в адрес плательщика в соответствии со ст. 69 НК РФ были направлены требования об уплате сумм налога и пени.

Однако данное требование не было исполнено налогоплательщиком в полном объеме.

В соответствии со статьей 3 Закона № 212-ФЗ от 24.07.2009 «О страховых взносах» Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования с 01.01.2010 г. по 31.12.2016 контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты страховых взносов в государственные внебюджетные фонды осуществлял Пенсионный фонд Российской Федерации в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование уплачиваемых в Пенсионный фонд Российской Федерации.

Федеральными законами от 03.07.2016г. № 243- ФЗ «О внесении изменений в части первую, вторую Налогового кодекса РФ в связи с передачей налоговым органам полномочий администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» и от 03.07.2016г. № 250- ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование установлено, что с 1 января 2017 года полномочия по администрированию страховых взносов возлагаются на налоговые органы.

Согласно п. 1 ст. 419 главы 34, Налогового кодекса Российской Федерации, Федерального закона от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 28.12.2016) плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, организациям, индивидуальным предпринимателям; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В случае прекращения деятельности страхователей в установленном порядке до 31 декабря текущего года фиксированный платеж, подлежащий уплате в текущем году, уплачивается за фактический период деятельности не позднее даты ее прекращения.

Межрайонной ИФНС России №24 по Ростовской области был начислен штраф.

В осуществлении норм действующего законодательства, должник оплату не производил, в связи с чем, в адрес плательщика в соответствии со ст.69 НК РФ были направлены требования об уплате налога, в котором налогоплательщику было предложено уплатить сумму налога.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №2 Советского судебного района г. Ростова-на-Дону от 30.11.2023 №2-2а-3390/2023 с ФИО2 в пользу Межрайонной ИФНС № 24 по Ростовской области взыскана недоимка по налогу на доходы физических лиц: в размере 1092000,00 руб. за 2020г., налогу на имущество физических лиц: в размере 1439,00 руб. за 2021г., неналоговым штрафам и денежным взысканиям: в размере 78000,00 руб. за 2020г., пени в размере: 244906,40 руб., взносы на ОМС: в размере 8766,00 руб. за 2022г., взносы на ОПС: в размере 34445,00 руб. за 2022г., а всего взыскано 1459556,40 руб.

ФИО2 15.12.2023 обратился к мировому судье с возражениями относительно судебного приказа №2-2а-3390/2023 года и с заявлением об отмене судебного приказа в связи с тем, что не согласен с суммой задолженности.

Мировым судьей судебного участка №2 Советского судебного района г. Ростова-на-Дону был отменен судебный приказ № 2-2а-3390/2023 о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам, пени.

До настоящего времени налогоплательщиком задолженность по налогу не была уплачена.

Ссылаясь на указанное и положения гл.32 КАС РФ, ст. ст. 182, 286, 353 КАС РФ, п.1 ст. 45, ст. 48, п. 6 ст. 75 НК РФ. РФ, МИФНС заявила рассматриваемые требования.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №24 по Ростовской области, в судебном заседании поддержал уточненные исковые требования, настаивал на удовлетворении требований.

Административный ответчик ФИО2, явившись в судебном заседании возражал против удовлетворения административных исковых требований по доводам письменного отзыва на иск.

Суд, выслушав сторон, явившихся в судебное заседание, исследовав материалы дела, оценив представленные по делу доказательства в их совокупности, установив юридически значимые обстоятельства по делу, суд не находит оснований для полного удовлетворения заявленных требований, исходя из следующего.

Судом установлено и из материалов дела следует, что ФИО2, состоит на учете в Межрайонной ИФНС России N 24 по Ростовской области в качестве налогоплательщика.

В отношении ФИО2 Межрайонной ИФНС России № 24 по Ростовской области, на основании положений п.1.2 ст.88 НК РФ, с 16.07.2021 по 14.10.2021 проведена камеральная налогов проверка в отношении доходов за 2020 год, полученных ФИО2 от продажи недвижимого имущества.

В ходе проверки налоговым органом было установлено, что ФИО2 в нарушение ст. п.1 ст. 210 НК РФ не заявлен доход от продажи недвижимого имущества размере 9 000 000 руб., обязанность по предоставлению декларации 3-НДФЛ не исполнена.

Межрайонной ИФНС России № 24 по Ростовской области по итогам рассмотрения материалов камеральной налоговой проверки, принято решение о привлечение к ответственности за совершение налогового правонарушения №1481 1 040 000руб.; пени в размере 81 328.00 руб. так же налогоплательщик привлечён к налоговой ответственности по п.1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа в размер 52000 руб. п. з п.1, ст.119 НК РФ-78000 руб.

26.04.2024 исх. № 15-20/010937 УФНС России по Ростовской области было/отменено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № 1481 от 01.04.2022.

В соответствии с главами 28, 31 Налогового Кодекса Российской Федерации, Областным законом Ростовской области «О региональных налогах и некоторых вопросах налогообложения в Ростовской области», Решением Ростовской-на-Дону городской Думы от 11.10.2005 №66 «Об установлении налога на имущество физических лиц», и «Положением о земельном налоге на территории города Ростова-на-Дону», введенным решением Ростовской-на-Дону городской Думой 8 от 23.08.2005, физические лица, имеющие в собственности земельные участки, объекты имущества и зарегистрированные транспортные средства, являются плательщиками земельного налога на имущество и транспортного налога.

Согласно п.1 ст.363, п.1 ст. 397 НК РФ, уплата налога на имущество физических лиц производится не позднее 1 декабря года, следующего за годом, за который исчислен налог.

Сумма налога к уплате составляет за 2021 год-1439 рублей.

Отрицательное сальдо единого налогового счета ФИО2 сформировалось 01.12.2022.

Федеральными законами от 03.07.2016 № 243- ФЗ «О внесении изменений в части первую, вторую Налогового кодекса РФ в связи с передачей налоговым органам полномочий администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицина страхование» от 03.07.2016 № 250- ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхован- установлено, что с 1 января 2017 года полномочия по администрированию страховых взносов возлагаются на налоговые органы.

Согласно п. 1 ст. 419 главы 34, Налогового кодекса Российской Федерации (часть вторая) 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 28.12.2016) Плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частя практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В случае прекращения деятельности страхователей в установленном порядке до 31 декабря текущего года фиксированный платеж, подлежащий уплате в текущем году, уплачивается фактический период деятельности не позднее даты ее прекращения.

Согласно п.1 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщик (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющие индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета, налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пен штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пен штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей установленных настоящей статьей.

Размер фиксированного платежа на ОПС зависит от того, превышает ли доход, полученный гражданином (нотариусом адвокатом), 300 000 руб. (пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ). В случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 4 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года, 36 723 рублей расчетный период 2023 года;

Если доход больше 300 000 руб., надо дополнительно уплатить 1,0% от суммы, превышающей 300 000 руб. за год. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взнос на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта

Фиксированные платежи для ИП (нотариусов, адвокатов) на ОМС составляют (пп. 2 п. 1 430 НК РФ): 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 год, 9 119 рублей за расчетный период 2023 года.?

Отрицательное сальдо в отношении страховых взносов и взносов на обязательное медицинское страхование единого налогового счета ФИО2 сформировалось 01.01.2023

В адрес административного ответчика налоговым органом в соответствии со ст.69 НК РФ были направлены требования об уплате налога и сборов от 16.05.2023 № 719.

Административный ответчик в возражениях указывал, что административным истцом направление налогового требования было за истечением срока, установленного законом, соответственно срок на обращения с иском в суд также был пропущен. 

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №2 Советского судебного района г. Ростова-на-Дону от 30.11.2023 №2-2а-3390/2023 с ФИО2 в пользу Межрайонной ИФНС № 24 по Ростовской области взыскана недоимка по налогу на доходы физических лиц: в размере 1092000,00 руб. за 2020г., налогу на имущество физических лиц: в размере 1439,00 руб. за 2021г., неналоговым штрафам и денежным взысканиям: в размере 78000,00 руб. за 2020г., пени в размере: 244906,40 руб., взносы на ОМС: в размере 8766,00 руб. за 2022г., взносы на ОПС: в размере 34445,00 руб. за 2022г., а всего взыскано 1459556,40 руб.

ФИО2 15.12.2023 обратился к мировому судье с возражениями относительно судебного приказа №2-2а-3390/2023 года и с заявлением об отмене судебного приказа в связи с тем, что не согласен с суммой задолженности.

Мировым судьей судебного участка №2 Советского судебного района г. Ростова-на-Дону был отменен судебный приказ № 2-2а-3390/2023 о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам, пени.

Согласно п.1 Постановления Правительства РФ от 29 марта 2023 г. N 500 предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Таким образом, требования об оплате задолженности административному ответчику должно было быть направлено не позднее 01.09.2023.

Соответственно налоговым органом, срок направления требования не истек, настоящее административное исковое заявление также подано в срок.

Исходя из указанного, суд приходит к выводу о взыскании с ФИО2, налога на имущество физических лиц за 2021 г. в размере 1 439 рублей, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 34 445 руб. за 2022г., страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в размере 8 766 руб. за 2022 г.

Доводы административного ответчика о неполучении налогового требования не могут быть приняты во внимание судом, само по себе неполучение налогоплательщиком налогового требования основанием для освобождения от исполнения налоговых обязательств не является.

При этом, суд не находит оснований для взыскания с ответчика штрафа, исходя из следующего.

В соответствии с п. 3 ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию с учетом положений ст. 229 настоящего Кодекса.

Согласно ч. 2 п. 1 ст. 229 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено ст. 227.1 настоящего Кодекса.

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 24 по Ростовской области в административном исковом заявлении № 164 от 12.01.2024 указала, что в соответствии со ст. 229 НК РФ ФИО2, № не предоставил в налоговый орган декларацию по налогу на доходы физических лиц (по форме 3-НДФЛ) – 2020 г.

Однако из материалов дела следует, что декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2020 г. была подана в срок, предусмотренный законодательством. Согласно списка внутренних почтовых отправлений от 29.04.2021 декларация по налогу на доходы физических лиц почтовой корреспонденцией была направлена в Межрайонную ИФНС России № 24 по Ростовской области по адресу 

<

адрес>.

Исходя из указанного, оснований для взыскания штрафа у суда отсутствует.

На основании изложенного и руководствуясь ст. 175-180, Кодекса административного судопроизводства Российский Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № по Ростовской области к административному ответчику ФИО2, о взыскании налога на имущество физических лиц, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения, штрафа за налоговые правонарушения – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 24 по Ростовской области задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021 г. в размере 1 439 руб., задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022г. в размере 34 445 руб., задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в размере 8 766 руб. за 2022 г. 

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Ростовский областной суд через Советский районный суд г. Ростова-на-Дону в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья А.В. Ярошенко

Мотивированное решение изготовлено 20 июня 2024 года.