№ 2а-334/2019

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

14 февраля 2019 года город Омск

Советский районный суд г. Омска в составе председательствующего судьи Фарафоновой Е.Н. при секретаре судебного заседания Бохан Е.С., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску ИФНС России по Советскому АО г. Омска к ФИО1 о взыскании земельного налога,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по Советскому административному округу г. Омска обратилось в Советский районный суд г. Омска с административным исковым заявлением к ФИО1 указав, что она является собственником недвижимого имущество и в соответствии с законом является плательщиком налога на имущество физических лиц. В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику заказной корреспонденцией были направлены требования об уплате налогов и пени от 10.11.2015 №. .., от 26.02.2018 №. ..4, от 12.12.2017 №. .., от 29.11.2016 №. ... С учетом уточнения заявленных требований просят взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу за 2016 г. в размере 47600 руб., пени за период с 02.12.2017 по 25.02.2018 в размере 1064,65 руб., по земельному налогу за 2014 г. в размере 290 руб., пени в размере 145,70 руб. 

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о времени и месте его проведения извещен, просил суд рассмотреть дело в его отсутствие. 

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте его проведения извещена, представила суду заявление о рассмотрении дела в ее отсутствие, также от ответчика поступило ходатайство о применении срока исковой данности в отношении земельного налога, в котором указано, что истец злоупотребляет своим правом, поскольку ей не принадлежит никакой земельный участок. Не оспаривала факт наличия задолженности по уплате транспортного налога в размере 47600 руб., в связи с имущественным положением просила предоставить рассрочку по его уплате на 12 месяцев и отказать во взыскании пени. 

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с п. 4 ч. 1 ст. 36 Жилищного кодекса РФ собственникам помещений в многоквартирном доме принадлежит на праве общей долевой собственности общее имущество в многоквартирном доме, в том числе земельный участок, на котором расположен данный дом, с элементами озеленения и благоустройства, иные предназначенные для обслуживания, эксплуатации и благоустройства данного дома и расположенные на указанном земельном участке объекты. Границы и размер земельного участка, на котором расположен многоквартирный дом, определяются в соответствии с требованиями земельного законодательства и законодательства о градостроительной деятельности.

Федеральным законом от 04.10.2014 N 284-ФЗ "О внесении изменений в статьи 12 и 85 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и признании утратившим силу Закона Российской Федерации "О налогах на имущество физических лиц" п. 2 ст. 389 Налогового кодекса РФ был дополнен пп. 6, согласно которому земельные участки, входящие в состав общего имущества многоквартирного дома, не признаются объектами налогообложения земельным налогом. Указанные изменения вступили в силу с 01.01.2015.

Таким образом, с 01.01.2015 гражданин - собственник квартиры, расположенной в многоквартирном доме, не является плательщиком земельного налога.

ФИО1 с. .. является собственником квартиры по адресу... (л.д. 22). 

Земельный участок, на котором расположены МКД и иные входящие в состав такого дома объекты недвижимого имущества, переходит бесплатно в общую долевую собственность собственников помещений в МКД с момента проведения государственного кадастрового учета (статья 16 Федерального закона от 29 декабря 2004 года N 189-ФЗ "О введении в действие Жилищного кодекса Российской Федерации"; далее - Закон N 189-ФЗ). При этом доля в праве общей собственности на общее имущество в МКД пропорциональна размеру общей площади принадлежащего на праве собственности помещения в МКД, если принятым до вступления в силу Закона N 189-ФЗ решением общего собрания собственников помещений или иным соглашением всех участников долевой собственности на общее имущество в МКД не установлено иное (статья 15 Закона N 189-ФЗ, пункт 1 статьи 37 Жилищного кодекса Российской Федерации; далее также - ЖК РФ).

Статья 37 ЖК РФ императивна и не предполагает иное определение долей в праве общей собственности, чем установлено законодательством. Таким образом, доли участников долевой собственности могут быть определены на основании упомянутой нормы закона без заключения соглашений всех участников долевой собственности, что согласуется со статьей 245 Гражданского кодекса Российской Федерации. При этом не требуется издание каких-либо правовых актов органов власти о возникновении права общей долевой собственности у собственников помещений в МКД. На основании статьи 392 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой собственности, определяется для каждого налогоплательщика, являющегося собственником земельного участка, пропорционально его доле в общей долевой собственности.

Плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или на праве пожизненного наследуемого владения (ст. 388 НК РФ).

Налоговые ставки, устанавливаемые правовыми актами представительных органов муниципальных образований, не могут превышать 0,3 процента в отношении земельных участков, занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) (подп. 1 п. 1 ст. 394 НК РФ).

Решением Омского Городского Совета от 16 ноября 2005 года N 298 "О земельном налоге на территории города Омска", действовавшем в период спорных правоотношений, были установлены налоговые ставки в следующих размерах:

1) 0,3 процента в отношении земельных участков:

- отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных 

- занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства;

- приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства;

- ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;

2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Таким образом, до 01.01.2015 г. ФИО1 была обязана уплачивать земельный налог, довод ответчика о том, что указанный налог ей навязан истцом суд находит несостоятельным. 

Налоговым органом ФИО1 был начислен земельный налог за 2014 г. в размере 290 руб. и направлено налоговое уведомление №. .. (л.д. 16). Срок уплаты земельного налога установлен до 01.10.2015 г. 

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Как следует из материалов дела, налоговым органом документ о выявлении недоимки у налогоплательщика в размере 290 руб., по форме, утвержденной приказом ФНС России от 03.10.2012 N ММВ-7-8/662@, не составлялся.

С учетом этого обстоятельства, днем выявления недоимки у налогоплательщика ФИО1 должен являться день, следующий за датой, до которой подлежал уплате земельный налог, то есть 02.10.2015 года. С указанной даты подлежит исчислению трехмесячный срок, в течение которого в адрес ФИО1 подлежало направлению требование об уплате налога.

10.11.2015 г. ФИО1 было выставлено требование об уплате земельного налога в размере 290 руб. и пени 82,51 руб. (л.д. 12) со сроком уплаты до 27.01.2016 г., то есть в установленный законом трехмесячный срок. 

29.11.2016 г. ФИО1 было выставлено требование №. .. об уплате пени по земельному налогу 156,56 руб. (л.д. 34) со сроком уплаты до 16.01.2016 г., в котором указано о наличии задолженности по земельному налогу в размере 290 руб. (л.д. 34). 

Согласно материалам дела, в 2016 г. ФИО1 являлась собственником транспортных средств:. .. года выпуска, государственный номер. .. в период с. .. г.,. .. года выпуска, государственный номер. .. в период с. .. г.,. .. года выпуска, государственный номер. ... в период. .. г. 

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 1 ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу п. 3 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса. Таким образом, транспортное средство, зарегистрированное в органах ГИБДД за ответчиком, является объектами налогообложения.

В соответствии с п. 5 Постановления Конституционного Суда РФ от 17 декабря 1996 г. N 20-П неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пени как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок в случае задержки уплаты налога.

Налоговым органом ФИО1 был начислен транспортный налог за 2016 год в размере 47600 руб. и направлено налоговое уведомление №. .. от 23.08.2017 г. со сроком уплаты налога до 01.12.2017 г. (л.д. 13). 

В связи с неуплатой транспортного налога в установленный в налоговом уведомлении срок выставлено требование №. ..по состоянию на 12.12.2017 г. об уплате транспортного налога в размере 47600 руб. и пени 130,90 руб. (л.д. 32). 

В силу пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В силу пункта 3 статьи 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Частью 2 статьи 286 КАС РФ также предусмотрено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

18.06.2018 г. мировым судьей был выдан судебный приказ о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2016 в размере 47600 руб., пени по транспортному налогу в размере 1064,65 руб., по земельному налогу за 2014 г. в размере 290 руб., пени по земельному налогу в размере 145,71 руб., 10.07.2018 г. судебный приказ был отменен и 10.01.2019 г. истец обратился в Советский районный суд г. Омска с исковым заявлением в пределах шестимесячного срока, предусмотренного п. 3 ст. 48 НК РФ, в связи с чем довод ответчика о пропуске истцом срока для обращения в суд по взысканию земельного налога является неправильным.

Таким образом, требование истца о взыскании земельного налога за 2014 г. в размере 290 руб. и о взыскании транспортного налога за 2016 г. в размере 47600 руб. подлежат удовлетворению. Ответчиком доказательств погашения задолженности, либо иного размера задолженности не представлено.

Статьей 72 НК РФ определено, что пеня является одним из способов обеспечения обязанности по уплате налогов и сборов, который применяется к налогоплательщику в случае несвоевременной уплаты им налогов или сборов. По своей правовой природе пеня не является финансовой санкцией, а служит мерой компенсационного характера и на ее начисление не влияет наличие или отсутствие вины плательщика в несвоевременной уплате налогов. Возникновение обязанности по уплате пени исключает только отсутствие просрочки уплаты налога (сбора), поскольку правоотношение по уплате пени обусловлено существованием правоотношения по уплате налога и возникает в результате его неисполнения.

В соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, и определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пеней принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Таким образом, пени подлежат уплате налогоплательщиком лишь в случае возникновения у него недоимки по налогу. При проверке соблюдения налоговым органом сроков направления требования об уплате пеней надлежит учитывать положения пункта 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которым пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Как следует из материалов дела, административным истцом заявлены ко взысканию пени по несвоевременной уплате транспортного налога за 2016 г. за период с 02.12.2017 г. по 25.02.2018 г. в размере 1064,65 руб., по несвоевременной уплате земельного налога за 2014 г. за период с 01.12.2015 г. по 28.11.2016 г. в размере 145,70 руб. Доказательств иного размера пени ответчиком не представлено, указанный расчет судом проверен, в связи с чем суд считает, что указанный истцом размер пени подлежит взысканию с ответчика. Оснований для освобождения от уплаты пени при наличии задолженности по уплате налога законом не предусмотрено.

В соответствии с положениями ч. 1 ст. 358 КАС РФ при наличии обстоятельств, затрудняющих исполнение судебного акта, суд, выдавший исполнительный документ, по заявлению взыскателя, должника или судебного пристава-исполнителя вправе отсрочить или рассрочить исполнение судебного акта, изменить способ и порядок его исполнения.

Возможность предоставления рассрочки либо отсрочки исполнения решения суда законом установлена в отношении вступившего в законную силу судебного акта, в то время как по настоящему делу на момент подачи и рассмотрения заявления решение суда в законную силу не вступило, в связи с чем законные основания для предоставления отсрочки исполнения решения отсутствуют. 

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. 

В связи с чем, суд взыскивает с административного ответчика 1673,01 руб. государственную пошлину в доход бюджетамуниципального образования город Омск. 

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 114, 175, 177-180, 290 КАС РФ, суд,

Р Е Ш И Л:

Взыскать с ФИО1,. .. года рождения, место рождения:. .., проживающей по адресу..., ИНН. .. в пользу ИФНС России по Советскому АО г. Омска задолженность по уплате земельного налога за 2014 год в размере 290 рублей, пени за несвоевременную уплату земельного налога в размере 145,70 рублей, задолженность по уплате транспортного налога за 2016 год в размере 47600 рублей, пени за несвоевременную уплату транспортного налога в размере 1064,65 рубля, всего 49100 (сорок девять тысяч сто) рублей 35 копеек. 

Взыскать с ФИО1 в доход бюджетамуниципального образования город Омск государственную пошлину в сумме 1673 (одна тысяча шестьсот семьдесят три) рубля 01 копейка. 

Решение может быть обжаловано в Омский областной суд через Советский районный суд г. Омска путем подачи апелляционной жалобы в течение месяца со дня принятия решения суда 19.02.2019 в окончательной форме.

Судья Е.Н. Фарафонова