Дело № 2а-832/2025

39RS0004-01-2024-005609-61

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

13 марта 2025 г. г. Калининград

Московский районный суд г. Калининграда В СОСТАВЕ:

председательствующего судьи Левченко Н.В. 

при секретаре Щекотовой А.В.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании недоимки,

У С Т А Н О В И Л:

УФНС России по Калининградской области 24.11.2024 обратилось в суд с вышеназванным административным иском, указав, что ФИО1, ИНН №, является плательщиком транспортного налога согласно данным, полученным от органа, осуществляющего государственную регистрацию транспортных средств, за ним с 29.08.2015 по настоящее время зарегистрирован легковой автомобиль 

<

данные изъяты>

В адрес налогоплательщика Инспекция направляла налоговое уведомление:

- от 20.07.2023 № 81328781 об уплате налогов с физических лиц за 2022 год на сумму 1682 руб.

В установленный в налоговом уведомлении срок налоги ответчиком не оплачены.

Налоговый орган выставил ответчику требование:

- от 08.07.2023 № 120954 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов с физических лиц по состоянию на 08.07.2023 в сумме 2397 руб. и пени в сумме 18400,05 руб. со сроком уплаты до 28.11.2023.

Требование в добровольном порядке не исполнено.

В соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов за период с 01.11.2015 по 08.02.2024 в общей сумме 18693,68 руб.

В качестве уплаты пени 26.04.2024 внесена сумма 7,24 руб., в результате сумма задолженности по пени составила 18686,44 руб.

На основании заявления Инспекции мировым судьей 1-го судебного участка Московского судебного района г. Калининграда был вынесен судебный приказ в отношении должника ФИО1 № 2а-2384/2024 от 17.05.2024.

Налогоплательщиком были представлены возражения, на основании которых 30.07.2024 мировой судья вынес определение об отмене судебного приказа.

Просит взыскать с ФИО1, ИНН №, недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2022 год в размере 136 руб., пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов за период с 01.11.2015 по 08.02.2024 в общей сумме 18686,44 руб., а всего 18822,44 руб.

Представитель административного истца УФНС России по Калининградской области в судебное заседание не явился, о месте и времени судебного заседания извещены надлежащим образом в порядке ч. 7,8 ст. ст. 96, 99 КАС РФ, в том числе посредством размещения информации о времени и месте судебного заседания на официальном сайте суда в информационно-коммуникационной сети «Интернет». Одновременно с иском ходатайствовал о рассмотрении административного дела без участия представителя УФНС России по Калининградской области (л.д. 4 оборот). 

Представитель УФНС России по Калининградской области по доверенности ФИО2 представил письменные пояснения (л.д. 38-42), в которых указал, что в связи с отсутствием по установленным срокам своевременной уплаты налоговым органом сформированы и направлены налогоплательщику требование об уплате задолженности (далее-Требование):

- №368765 от 06.12.2011 в общей сумме 2 044,81 руб., в том числе транспортный налог за 2010 год по виду платежа налог в сумме 1963 руб., пени в сумме 81,81 руб., направлено заказным письмом посредством АО «Почта России»; 

- №587228 от 18.12.2013 в общей сумме 242,99 руб., в том числе транспортный налог за 2012 год по виду платежа налог в сумме 215,50 руб., по виду платежа пени в сумме 27,49 руб., направлено заказным письмом посредством АО «Почта России»;

- №745510 от 29.07.2016 в общей сумме 364764,40 руб., в том числе НДФЛ за 2015 год по виду платежа налог в сумме 364000 руб., по виду платежа пени в сумме 764,40 руб., направлено заказным письмом посредством АО «Почта России»; 

- №833906 от 26.07.2017 в общей сумме 140757,70 руб., в том числе НДФЛ за 2016 год по виду платежа налог в сумме 130000 руб., по виду платежа пени в сумме 10757,70 направлено заказным письмом посредством АО «Почта России».

В соответствии со ст. 48 Кодекса сформированы и направлены в адрес мирового суда и в адрес Налогоплательщика заявления о вынесении судебного приказа (далее-ЗВСП):

- в связи с отсутствием уплаты по Требованию №368765 сформировано и направлено в мировой суд ЗВСП №83933 от 25.08.2015,

- в связи с отсутствием уплаты по Требованию №745510 сформировано ЗВСП №29119 от 23.11.2016 на общую сумму 90764,40 руб.,

- в связи с отсутствием уплаты по Требованию №833906 сформировано ЗВСП №31136 от 13.06.2018 на общую сумму 140757,70 руб. Мировой судья 1-го судебного Московского района г. Калининграда вынес судебный приказ от 20.12.2019 №2а-6206/2019 на общую сумму 140757,70 руб., также мировым судьей 03.02.2020 вынесено определение об отмене судебного приказа №2а-6206/2019.

В отношении взыскания задолженности по земельному налогу и транспортному налогу за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022 в соответствии со ст. 69, 70 Кодекса, Федеральным законом от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской федерации» (далее - ФЗ №263) Налогоплательщику посредством ФКУ «Налог сервис» способом отправки массовая печать и рассылка Требование от 08.07.2023 №120954 в отношении всей суммы отрицательного сальдо 20797,05 руб.

В связи с внесенными изменениями в Кодекс с 01.01.2023 производится формирование Требований по всем налогоплательщикам, у которых по результатам конвертации данных в ЕНС образовалось отрицательное сальдо.

Управлением сформировано Требование от 08.07.2023 №120954, в связи с непогашением налогоплательщиком задолженности по требованию, Управлением сформировано и направлено Решение № 12753 на всю сумму сальдо ЕНС по состоянию на дату формирования -25.01.2024, а именно 22891,10 руб.

Налоговым органом сформировано и направлено в адрес мирового суда ЗВСП:

- от 08.02.2024 № 10664 на общую сумму 22922,68 руб., мировой судья вынес определение об отказе в вынесении судебного приказа от 30.07.2024 № 2а-2384/2024. В связи с отказом в вынесении судебного приказа налоговым органом сформировано и направлено в адрес районного суда АИЗ от 12.11.2024 № 35489.

До 01.01.2023 пеня в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) начислялась за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

Задолженность по пени, принятая из КРСБ при переходе на ЕНС в сумме 18287,34 руб., была передана на КБК 18211617000010000140.

С 01.01.2023 пени не привязаны к конкретному налогу и ОКТМО, а начисляются на сумму совокупной обязанности по ЕНС и имеют отдельный КБК 18211617000010000140.

Вышеуказанная задолженность по пене при переходе на ЕНС 01.01.2023 была передана на КБК 18211617000010000140.

Все поступающие с 01.01.2023 платежные документы аккумулируются на ЕНС плательщика.

По состоянию на 01.01.2023 сформировалось общее отрицательное сальдо ЕНС в сумме - 20684,34 руб., из них по налогам - 2397 руб., по пени -18287,34 руб.

Пени, взыскиваемые в рамках АИЗ – 18287,34+406,34-7,24 (уплачено пени) = 18686,44 руб.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о месте и времени судебного заседания извещен надлежащим образом в порядке ч. 7,8 ст. ст. 96, 99, 100 КАС РФ, в том числе посредством размещения информации о времени и месте судебного заседания на официальном сайте суда в информационно-коммуникационной сети «Интернет».

Административный ответчик ФИО1 представил возражения на административное исковое заявление (л.д. 69-70), в котором указал, что возражает против удовлетворения требований истца. Налог в размере 136 руб. им уплачен 12.02.2025, в связи с чем просит суд отказать о взыскании с него недоимки но налогам в размере 136 руб. Налоги на доходы физических лиц в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2015, 2016 год оплатил до 01.11.2018 в полном объёме, добавив к сумме налога пени за несвоевременную оплату в размере 20000 руб. В таблице расчета пени в размере 18264.95 руб. по налогу на доходы физических лиц за 2015, 2016 год этот факт не отражен, как и не отражен размер недоимки по налогу, с которой исчислены пени по 01.11.2018, то есть до момента оплаты его 01.11.2018. Так как начисление пени закончилось 01.11.2018 в связи с оплатой недоимки но налогу (что соответствует информации, представленной истцом в таблице расчетов), то срок предъявления недоимки по взысканию и исковый срок для обращения в суд для взыскания пени в размере 18264,95 руб. истек. Просит суд отказать в требованиях по взысканию с него пени в размере 18264,95 руб. по причине пропуска исковой давности.

Исследовав собранные по делу доказательства и дав им оценку в соответствии с требованиями ст. 84 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

На основании требования п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с пп. 9 п. 1 ст. 31 Налогового кодекса РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы, установленные НК РФ.

Согласно положению ч. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Положениями ст. 357 Налогового кодекса РФ и ст. 2, 3 Закона Калининградской области «О транспортном налоге» плательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения. Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Судом установлено и согласуется с материалами дела, что по сведениям, имеющимся в государственном реестре о собственниках транспортных средств, за ФИО1 с 29.08.2015 по настоящее время зарегистрирован легковой автомобиль 

<

данные изъяты>. Следовательно, ФИО1 являлся плательщиком транспортного налога с физических лиц в спорный налоговый период.

В силу абз. 3 п. 1 ст. 363 Налогового кодекса РФ срок уплаты налога для налогоплательщиков, являющихся физическими лицами, не может быть установлен ранее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пунктом 3 статьи 363 Налогового кодекса РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Из налогового уведомления № 81328781 от 20.07.2023 (л.д. 8) следует, что ФИО1 в установленный законом срок обязан был уплатить:

- транспортный налог за 2022 год за автомобиль марки 

<

данные изъяты> за 12 месяцев в сумме 1682 руб. 

Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика (п. 4 ст. 52 НК РФ).

Налоговое уведомление направлялось в адрес налогоплательщика.

В установленный в налоговом уведомлении срок вышеперечисленные налоги ответчиком не оплачены.

Согласно п. 6 ст. 58 НК РФ, налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении. 

В соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов за период с 01.11.2015 по 08.02.2024 в общей сумме 18693,68 руб.

В качестве уплаты пени 26.04.2024 внесена сумма 7,24 руб., в результате сумма задолженности по пени составила 18686,44 руб.

На основании заявления Инспекции мировым судьей 1-го судебного участка Московского судебного района г. Калининграда был вынесен судебный приказ в отношении должника ФИО1 № 2а-2384/2024 от 17.05.2024.

Налогоплательщиком были представлены возражения, на основании которых 30.07.2024 мировой судья вынес определение об отмене судебного приказа.

Как указывает административный истец, транспортный налог за 2022 год был не уплачен ответчиком в срок до 02.02.2023, частично погашен 15.04.2024 в сумме 1546 руб.

Остаток задолженности в сумме 136 руб. был погашен ответчиком в ходе судебного разбирательства по делу 12.02.2025 (л.д. 71), как добровольное удовлетворение исковых требований, в связи с чем не мог быть распределен в счет иных недоимок, в связи с чем в удовлетворении исковых требований о взыскании транспортного налога за 2022 год в сумме 136 руб. суд отказывает.

В связи с несвоевременным погашением недоимки по транспортному налогу за 2022 год в сумме 1682 руб. на нее подлежат начислению и взысканию с ответчика пени, которые за период с 02.12.2023 по 08.02.2024 (согласно указанному в административном иске периоду) составляют 61 руб. исходя из следующего расчета: 

период 

дн. 

ставка, % 

делитель 

пени, ? 

02.12.2023 – 17.12.2023 

16 

15 

300 

13,46 

18.12.2023 – 08.02.2024 

53 

16 

300 

47,54 

В остальной части в удовлетворении требований о взыскании пени суд отказывает в виду следующего.

В силу абзаца 3 ч. 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3000 рублей.

Как следует из материалов дела, недоимки по требованию от 29.07.2016 № 745510 на сумму 364000 руб. по НДФЛ (л.д. 59), от 26.07.2017 № 833906 на сумму 130000 руб. по НДФЛ (л.д. 61) были погашены полностью 01.11.2018 (л.д. 94 оборот).

При этом недоимка в сумме 364000 руб. была уменьшена на основании декларации по НДФЛ 31.08.2016 на 260000 руб., однако перерасчет пени не произведен.

По состоянию 01.12.2018 у налогоплательщика имелось положительное сальдо по НДФЛ в сумме 20000 руб., которые были необоснованно списаны в погашение недоимки по пени на сумму 38264,95 руб. только 11.08.2020 при отсутствии корректировки суммы пени и отсутствии требования на недоимку по пени.

Земельный налог за 2017 год был погашен 07.12.2018 (л.д. 12), НИФЛ за 2016 год был погашен 07.12.2018 (л.д. 13), транспортный налог за 2017 год был погашен 07.12.2018 (л.д. 15).

При таких обстоятельствах, в связи с пропуском срока на выставление требований по пени, в остальной части требования о взыскании пени удовлетворению не подлежат.

В силу ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В соответствии с положениями ч. 2 ст. 333.20 Налогового кодекса РФ Верховный Суд Российской Федерации, суды общей юрисдикции или мировые судьи, исходя из имущественного положения плательщика, вправе освободить его от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым указанными судами. 

Как следует из материалов дела, административный ответчик является 

<

данные изъяты>. 

На основании изложенного суд полагает необходимым освободить ответчика от уплаты госпошлины в сумме 4000 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 289-290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования УФНС России по Калининградской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №, адрес: 

<

адрес>), недоимку по пени за несвоевременную уплату транспортного налога с физических лиц за 2022 год за период с 02.12.2023 по 08.02.2024 в сумме 61 руб.

В остальной части в удовлетворении исковых требований отказать.

Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд в апелляционном порядке через Московский районный суд г. Калининграда в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение суда составлено 12 апреля 2025 г.

Судья: подпись 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты>