Дело № 2а-3275/2017

Мотивированное 

решение

 изготовлено 16 октября 2017 года.

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

09 октября 2017 года

город Екатеринбург

Железнодорожный районный суд города Екатеринбурга Свердловской области в составе:

судьи Гребенщиковой Н.А., 

при секретаре Ведерниковой А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 24 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 24 по Свердловской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

В обоснование иска указано, что за ответчиком числится задолженность по уплате налога на имущество физических лиц за 2012-2013 годы в размере 966 рублей 86 копеек, пени – 00 рублей 51 копейка, а также по земельному налогу за 2012-2013 годы в размере 947 рублей 83 копейки, пени – 229 рублей 22 копейки. В адрес ФИО1 были направлены налоговые требования об уплате налога, пени с предложением погасить задолженность. До настоящего времени требования налогового органа ответчиком не исполнены. В связи с вышеизложенным просит взыскать с ФИО1 указанную сумму задолженности, восстановить срок на подачу административного иска, пропущенного по причине получения определения об отмене судебного приказа от 13 февраля 2017 года лишь 03 марта 2017 года. 

В настоящее судебное заседание представитель административного истца, административный ответчик, не явились, о месте и времени рассмотрения дела были извещены надлежащим образом, об уважительных причинах неявки суду не сообщили, ходатайств об отложении судебного заседания или о рассмотрении дела в их отсутствие не заявили. 

Руководствуясь положениями части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся сторон.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам. 

Положениями части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. 

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Как следует из материалов дела, ФИО1 на праве собственности принадлежат: помещение с кадастровым номером ***, расположенное по адресу: ***; квартира с кадастровым номером *** расположенная по адресу: ***, земельный участок с кадастровым номером ***, расположенный по адресу: ***. Принадлежность указанного имущества подтверждается сведениями соответствующих государственных органов (л.д.28-30).

В связи с этим административный истец, руководствуясь положениями статей 408, 396 Налогового кодекса Российской Федерации, исчислил в отношении земельного участка и недвижимого имущества административного ответчика сумму налога на имущество физических лиц за 2012-2013 годы в размере 966 рублей 86 копеек, пени – 00 рублей 51 копейка, а также по земельному налогу за 2012-2013 годы в размере 947 рублей 83 копейки, пени – 229 рублей 22 копейки.

Расчет суммы налогов и размер рассчитанной суммы являются верными, подтверждаются предоставленными суду документами, соответствуют действующему законодательству.

Согласно пунктом 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В соответствии с пунктом 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога.

Руководствуясь статьями 32, 52 Налогового кодекса Российской Федерации, Межрайонная ИФНС России № 24 по Свердловской области направила ФИО1 налоговые уведомления. 

В установленный законом срок, указанный в уведомлении, ФИО1 обязанность по уплате налогов не исполнила.

В связи с тем, что в установленный законодателем срок, административный ответчик указанные в налоговом уведомлении суммы налога не уплатил, ему в порядке статьи 75 налогового кодекса Российской Федерации на сумму недоимки по налогу на имущество физических лиц были начислены пени в размере 966 рублей 86 копеек, по земельному налогу – 947 рублей 83 копейки и направлены требования от 29 ноября 2013 года ***, от 08 декабря 2014 года ***, от 08 октября 2015 года *** об уплате налогов, пени.

Требования Межрайонной ИФНС России № 24 по Свердловской области административным ответчиком в добровольном порядке в установленный срок также исполнены не были, в связи с чем, административный истец обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, однако определением мирового судьи судебного участка № 4 Железнодорожного судебного района города Екатеринбурга Свердловской области от 13 февраля 2017 года судебный приказ от 23 января 2017 года был отменен (л.д. 8). 

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Как следует из материалов дела, в требовании от 29 ноября 2013 года *** об уплате налога, сбора, пени за 2013 год налоговой инспекцией указан срок его исполнения до 24 января 2014 года. 

Учитывая, что сумма задолженности в рассматриваемом случае составила всего 2144 рубля 42 копейки, из них задолженности по уплате налога на имущество физических лиц за 2012-2013 годы в размере 966 рублей 86 копеек, пени – 00 рублей 51 копейка, а также по земельному налогу за 2012-2013 годы в размере 947 рублей 83 копейки, пени – 229 рублей 22 копейки, то налоговый орган имел право обратиться за взысканием недоимки в течение шести месяцев после истечения трехлетнего срока, исчисляемого со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога (требованием от 29 ноября 2013 года *** установлен срок для добровольной уплаты задолженности по налогу до 24 января 2014 года). Сведений о направлении требований об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц ранее, материалы дела не содержат.

Следовательно, трехлетний срок истек 24 января 2017 года, а шестимесячный срок для обращения в суд сохранялся до 24 июля 2017 года. Межрайонная ИНФС № 24 по Свердловской области обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации 04 сентября 2017 года, т.е. с пропуском срока, установленного налоговым законодательством.

Вместе с тем, административным истцом при подаче административного иска в суд, заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного срока на обращение в суд, в качестве уважительности причин пропуска указано на факт получения определения об отмене судебного приказа от 13 февраля 2017 года лишь 03 марта 2017 года.

Пунктом 3 статьи 46 Налогового кодекса РФ установлено, что налоговый орган может обратиться в суд с иском о взыскании с налогоплательщика причитающейся к уплате суммы налога в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Как следует из материалов дела, определением мирового судьи судебного участка № 4 Железнодорожного судебного района города Екатеринбурга Свердловской области от 13 февраля 2017 года судебный приказ от 23 января 2017 года по гражданскому делу по заявлению Межрайонной ИФНС № 24 по Свердловской области о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени отменен в связи с поступившими возражениями. 

При этом, поскольку законом не предусмотрено иное, период рассмотрения в суде заявления о выдаче судебного приказа должен исключаться из шестимесячного срока, установленного законом, в случае, если в дальнейшем возникла необходимость обращения в суд с исковым заявлением в связи с отменой судебного приказа.

При таких обстоятельствах, учитывая факт представления истцом достоверных доказательств обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ответчика, а также доказательств последующей отмены судебного приказа, принимая во внимание, что определение об отмене судебного приказа от 13 февраля 2017 года фактически получено Межрайонной ИФНС № 24 по Свердловской области 03 марта 2017 года, о чем свидетельствует отметка на сопроводительном письме (л.д. 7), факт обращения истца в районный суд в течение шести месяцев со дня, когда административный истец узнал об отмене судебного приказа, суд приходит к выводу о наличии правовых оснований для восстановления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 24 по Свердловской области пропущенного процессуального срока.

В соответствии со статьей 210 Гражданского кодекса Российской Федерации собственник несет бремя содержания принадлежащего ему имущества, если иное не предусмотрено законом или договором.

Согласно пункту 1 статьи 1 Закона Российской Федерации от 09 декабря 1991 г. «О налогах на имущество физических лиц» № 2003-1 (действующему на момент возникновения спорных правоотношений) плательщиками налога признаются физические лица – собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения. 

Согласно статье 2 указанного закона, объектами налогообложения признаются жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения. 

В соответствии с частью 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. 

В соответствии с положением частей 1, 2 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения налога на имущество физических лиц признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с пунктом 2 статьи 5 Закона Российской Федерации от 09.12.1991 N 2003-1 (ред. от 02.11.2013) «О налогах на имущество физических лиц» налог исчисляется ежегодно на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года, с учетом коэффициента-дефлятора.

Положения данного документа (в редакции Федерального закона от 02.11.2013 N 306-ФЗ) применялись начиная с исчисления налога на имущество физических лиц за 2013 год. Налог на имущество физических лиц за 2013 год исчислялся в порядке, установленном данным документом (в редакции Федерального закона от 02.11.2013 N 306-ФЗ), без учета коэффициента-дефлятора.

В соответствии с положением статьи 3 Закона Российской Федерации от 09.12.1991 N 2003-1 (ред. от 02.11.2013) «О налогах на имущество физических лиц» ставки налога устанавливаются в пределах в зависимости от стоимости имущества, устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости.

В силу статьи 3 Закона «О налогах на имущество физических лиц» ставки налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, умноженной на коэффициент-дефлятор, определяемый в соответствии с частью первой Налогового кодекса Российской Федерации. Налоги зачисляются в местный бюджет по месту нахождения (регистрации) объекта налогообложения.

На территории муниципального образования «город Екатеринбург» размер налоговых ставок по налогу на имущество физических лиц установлен Решением Екатеринбургской городской думы № 13/2 от 08 ноября 2005 г. «Об установлении на территории муниципального образования «Город Екатеринбург» налога на имущество физических лиц» (с последующими изменениями). 

Если иное не предусмотрено пунктом 2.1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом Российской Федерации.

Земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (статья 387 Налогового кодекса Российской Федерации). 

Согласно статье 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Налоговая база по земельному налогу определяется на основании статьи 390 Налогового кодекса Российской Федерации, как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

В силу статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 настоящей статьи. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Согласно статьям 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться, в том числе: пеней (пункт 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации).

В пункте 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (пункт 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора (пункт 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

С учетом изложенных выше обстоятельств суд приходит к выводу, что административным ответчиком не исполнена в установленном законом порядке обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за 2012-2013 годы в размере 966 рублей 86 копеек, пени – 00 рублей 51 копейка, а также по земельному налогу за 2012-2013 годы в размере 947 рублей 83 копейки, пени – 229 рублей 22 копейки. Указанные суммы подтверждаются расчетами, приложенными к административному исковому заявлению. 

Данные суммы обоснованы и верны, подтверждаются предоставленными суду документами, соответствует действующему законодательству.

Административный ответчик порядок расчета, предоставленный истцом, не оспаривает. Иного суду не представлено.

Поскольку задолженность административного ответчика установлена судом, доказательств отсутствия задолженности либо исполнения требования административным ответчиком в суд не представлено, суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения требований административного истца.

В силу статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере, установленном статьей 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации 400 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 176-180, 290, 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд 

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 24 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 для зачисления в доход соответствующего бюджета недоимку по уплате налога на имущество физических лиц за 2012-2013 годы в размере 966 рублей 86 копеек, пени – 00 рублей 51 копейка, а также по земельному налогу за 2012-2013 годы в размере 947 рублей 83 копейки, пени – 229 рублей 22 копейки.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Свердловский областной суд в течение одного месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Железнодорожный районный суд города Екатеринбурга Свердловской области.

Судья Н.А. Гребенщикова