К делу № 2а-1040/2025

УИД: 23RS0022-01-2025-001741-69

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Кропоткин 11 ноября 2025 года

Кропоткинский городской суд Краснодарского края в составе:

председательствующего - судьи Новиковой Н.И.,

при секретаре Маркиной С.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 5 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности за счет имущества физического лица,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 5 по Краснодарскому краю просит суд взыскать с ФИО1 задолженность за счет имущества физического лица в размере 32 373 рубля 99 копеек, в том числе: по налогам 32048 рублей 99 копеек, штрафам - 325 рублей 00 копеек.

Административный истец мотивирует свои требования тем, что налогоплательщик ФИО1 обязана уплачивать законно установленные налоги. По состоянию на 02 июня 2025 года сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 32373 рубля 99 копеек, в т.ч. налог - 32048 рублей 99 копеек, штрафы - 325 рублей 00 копеек. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой налогоплательщиком следующих начислений: земельного налога за 2023 год, налога на имущество физических лиц за 2023 года, транспортного налога за 2022-2023 годы, НДФЛ с дохода полученного физическим лицом в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2021 год, НДФЛ с дохода, НДФЛ с дохода, полученного физическим лицом в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2023 год. ФИО1 было направленно налоговое уведомление №2138 от 17 июня 2023 года на сумму 35294 рубля 70 копеек, на сегодняшний день задолженность не оплачена в полном объеме. С учетом частичной оплаты сумма задолженности составляет 23726 рублей 99 копеек.

До настоящего времени оплата задолженности в добровольном порядке, в полном объеме не произведена. 

Представитель административного истца представила заявление о рассмотрении дела в ее отсутствие, требования поддержала.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате и времени рассмотрения дела уведомлен надлежащим образом, о причинах неявки суд не уведомил, о рассмотрении дела в его отсутствие не просил.

Исследовав письменные материалы дела, суд считает, что административный иск подлежит удовлетворению по следующим основаниям:

Налогоплательщик ФИО1 в соответствии с п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 45 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии со ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

По состоянию на 02 июня 2025 года сумма задолженности, подлежащая взысканию в предусмотренном статьей 48 НК РФ с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 32373 рубля 99 копеек, в т.ч. налог - 32048 рубля 99 копеек, штрафы - 325 рублей 00 копеек.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

-земельного налога физического лица в границах гор.поселений за 2023 год в размере 349 рублей 00 копеек за следующие объекты собственности: земельный участок, адрес: 352380

<

адрес> кадастровый номер №, площадь 710, дата регистрации права 03.10.2003- 2085390,00 х 7/48 х 0.30 -289 рублей 00 копеек; земельный участок, адрес: 

<

адрес>, кадастровый номер №, площадь 500, дата регистрации права 15.09.2003- 1462400.00 х 48/100 х 0,30 = 60 рублей 00 копеек;

-имущество ФЛ по ставкам гор.поселений за 2023 год в размере 2606 рублей 00 копеек за следующие объекты собственности: иные строения, помещения и сооружения, адрес: 

<

адрес>, кадастровый номер №, площадь 33,6, дата регистрации права 03.03.2011-568407,00 х 1/4 х 0,50 х 5/12, 465939,00 х ? х 0,50 = 7/12=636 рублей 00 копеек; квартиры, адрес: 

<

адрес> кадастровый номер №, площадь 85,7, дата регистрации права 03.03.2011-1111440,00 х1/4x0,50x6/12; 1323792,00 х ? х 0,30 х 6/12 = 443 рубля 00 копеек, квартиры, адрес: 

<

адрес> кадастровый номер №, площадь 45,1, дата регистрации права 17.03.2022- 561038,00 х 0,30=1527 рублей 00 копеек.

-транспортный налог с физических лиц за 2022- 2023 год в размере 5 367 рублей 00 копеек за следующие объекты собственности: автомобили легковые, государственный регистрационный знак: № Марка/Модель: МЕRCEDES-ВЕNZ Е 200, VIN: №, год выпуска 2013, дата регистрации права 12.10.2013, дата утраты права 24.09.2023- 2022 год 184 л.с. х 50 руб. - 4600.00 = 4600 рублей 00 копеек; 2023 год 184 л.с. х 50 руб. х 9/12 - 6 133,00 = 767 рублей 00 копеек.

-НДФЛ с дохода, полученного физическим лицом в соответствии со ст.228 НК РФ за 2021 год в размере 325 рублей 00 копеек.

По результатам камеральной налоговой проверки было вынесено решение №1984 от 21 октября 2022 года о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Согласно вышеуказанного решения ФИО1 была привлечена к налоговой ответственности по п.1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога-26000,00х20%=5200 рублей 00 копеек.

В ходе рассмотрения материалов проверки были установлены обстоятельства, смягчающие ответственность и штрафные санкции подлежали снижению в 16 раз: 5200,00:16=325 рублей 00 копеек.

-НДФЛ с дохода, полученного физическим лицом в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2023 год в размере 23726 рублей 99 копеек.

На основании п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

На основании п. 1 ст. 226 Российские Федерации организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения или постоянные представительства иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со ст. 225 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

При невозможности до 31 января года, следующего за истекшим налоговым периодом удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговой агент обязан в срок не позднее 25 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме не удержанного налога (п.5 ст. 226 НК РФ).

Согласно п. 6 ст. 228 НК РФ физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном п. 5 ст. 226, п. 14 ст. 226.1 и п. 9 ст. 226.2 настоящего Кодекса, должны исчислить и уплатить налог исходя из сумм таких доходов.

Налоговыми агентами ООО Страховая компания «Гелиос» и PCА в Инспекцию были представлены справки о доходах физического лица в отношении ФИО1 за 2023 № 212 от 15.02.2024 и № 707 от 15.02.2024, согласно которым сумма дохода составляет 145 000 рублей 00 копеек и 50 000 рублей 00 копеек (код дохода 4800), сумма налога, исчисленная и не удержанная налоговым агентом, составляет: ООО Страховая компания Гелиос- 145 000,00 руб. х 13% = 18 850 рублей 00 копеек; РСА-50 000.00 руб. х 13 % = 6 500 рублей 00 копеек. Итого: 18 850,00 + 6 500,00 = 25 350 рублей 00 копеек.

Инспекцией в адрес ФИО1 было направленно налоговое уведомление №193024265 от 24 августа 2024 года об уплате налога, согласно которому, в срок до 02 декабря 2024 года необходимо уплатить задолженность, однако, на сегодняшний день задолженность не оплачена.

С учетом частичной оплаты в размере 1623 рубля 01 копейка сумма задолженности составляет-25 350.00 руб. - 1623,01 = 23 726 рублей 99 копеек.

Указанные налоги, сборы, страховые взносы были исчислены налоговым органом в соответствии с Законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, которым определены налогоплательщики и установлены порядок и сроки уплаты налогов, сборов,взносов, пени, штрафов, процентов.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НКРФ неисполнение обязанности по уплате авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Пени начисляются на сумму недоимки за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов (взносов на ОПС, ОМС) начиная со дня возникновения недоимки на ЕНС по день исполнения совокупной обязанности по их уплате включительно (п. 3 СТ. 75 НК РФ).

Согласно пункту 6 статьи 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от 17.06.2023 № 2138 на сумму 35294 рубля 70 копеек, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

В установленные сроки Требование об уплате от 17.06.2023 № 2138 на cyмму 35294 рубля 70 копеек исполнено не было.

Согласно п. 4 ст. 46 НК РФ решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. I ггаа

В соответствии со ст. 46 НК РФ было принято решение № 3194 от 29 сентября 2023 года о взыскании задолженности за счет денежных средств.

В соответствии с положениями статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате обязательных платежей бюджетную систему Российской Федерации налоговый орган, направивший требование об уплате задолженности, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, и наличных денежных средств, этого физического лица.

Согласно пункта 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности, в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ в сумме менее 10 тысяч рублей.

Мировым судьей судебного участка № 67 вынесен судебный приказ №2а-202/2025 от 22 января 2025 года о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 33997 рублей 00 копеек. Определением от 07 февраля 2025 года об отмене судебный приказ был отменен, что послужило основанием для обращения в суд в порядке искового производства.

Административное исковое заявление подано в суд 30 июня 2025 года, то есть срок подачи административного искового заявления не пропущен.

Из досудебного требования административного ответчика, направленного в адрес административного ответчика следует, что ФИО1 не согласна с начислениями НДФЛ за 2023 год на общую сумму 25350 рублей, а также пени, возникшие в результате неуплаты НДФЛ, так как считает, что не подлежит обложению НДФЛ все виды компенсационных выплат, установленных законодательством, связанных с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья. Вместе с тем, сумма компенсации реального ущерба, причиненного имуществу физического лица, размере которого документально подтвержден, не является доходом для НДФЛ, считает, что сумма, возмещающая стоимость ремонта автомобиля не облагается НДФЛ.

Суд не согласен с данными доводами административного ответчика по следующим основаниям.

Так, решением Кропоткинского городского суда от 11 августа 2025 года по делу №2-910/2025 по иску ООО СК «Гелиос» к ФИО1 о взыскании суммы неосновательного обогащения, с ФИО1 взыскано в пользу ООО СК «Гелиос» сумма неосновательного обогащения в размере 115320 рублей, а также проценты за пользование чужими денежными средствами и расходы по оплате государственной пошлины.

На основании указанного решения ООО Страховая Компания «Гелиос» был выдан исполнительный лист.

Из ответа ООО Страховая Компания «Гелиос» от 30 октября 2025 года №8047 следует, что денежные средства в размере 115 320 рублей были выплачены ООО Страховая Компания «Гелиос» в адрес ФИО1, что подтверждается платежными поручениями № 262985 от 16 февраля 2022 года, № 17 от 04 мая 2022 года и № 473533 от 05 июня 2023 года.

Корректировка данных, указанных в ранее представленных справках о доходах и суммах налога по форме 6-НДФЛ в отношении ФИО1 будет произведена после возврата денежных средств по делу № 2-910/2025.

Из ответа МИФНС России №5 по Краснодарскому краю от 19 июня 2025 года №12-05/10526 следует, что в Инспекцию в соответствии с п.5 ст.226 Налогового Кодекса РФ от налоговых агентов: ООО Страховая Компания «Гелиос» поступила справка о доходах № 212 от 24 февраля 2022 года с кодом дохода 4800 «Иные доходы» в размере 216895 рублей 88 копеек. Сумма дохода, отраженная в документе составила 145000 рублей и сумма не удержанного налога 18850 рублей; РСА поступила справка о доходах № 707 от 15 февраля 2022 года с кодом дохода 4800 «Иные доходы» в размере 50000 рублей. Сумма дохода, отраженная в документе составила 50000 рублей и сумма не удержанного налога 6500 рублей.

В соответствии с п.6 ст.228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном п. 5 ст. 226 НК РФ уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

В ходе рассмотрения обращения ФИО1 проверены информационные ресурсы налогового органа, выявлено отсутствие корректирующих или аннулирующих доход 145000 рублей и 50000 рублей справок о доходах.

В случае поступления корректирующих или аннулирующих сведений, представляемых на основании п.5 ст.226 НК РФ, т.е. справок о доходах за 2023 год № 212 и №707 от 15 февраля 2024 года с суммой не удержанного налога «0», расчет НДФЛ будет удален.

По состоянию на 17 июня 2025 года сумма неуплаченного налога на доходы за 2023 год на основании сведений о доходах налоговых агентов ООО Страховая Компания «Гелиос» является актуальной, составляет 18850 рублей и подлежит уплате; РСА является актуальной, составляет 6500 рублей и подлежит уплате.

Таким образом, инспекцией правомерно исчислены налоги и штрафы.

В связи с тем, что административный ответчик свои обязательства по уплате налогов не исполняет, требования подлежат удовлетворению.

Согласно ст. 111 КАС РФ, стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы.

Исходя из п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ при подаче рассматриваемого административного иска в суд административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, взыскивается с административного ответчика в доход федерального бюджета.

Исходя из п.п. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика ФИО1 в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной ИФНС России № 5 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности за счет имущества физического лица, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ, 

<

данные изъяты> проживающей по адресу: 

<

адрес>, ИНН № задолженность за счет имущества физического лица в размере 32373 рубля 99 копеек, в том числе: по налогам – 32048 рублей 99 копеек, штрафам-325 рублей.

Задолженность необходимо перечислить: Банк получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ// УФК по Тульской области, г. Тула БИК (БИК ТОФК) 017003983, Сч. № 40102810445370000059, получатель Казначейство России (ФНС России), Сч. № 03100643000000018500, ИНН 

<

***>, КПП 770801001 Код (УИП) 0 КБК 18201061201010000510.

При заполнении платежного поручения необходимо указывать ИНН плательщика.

Взыскать с ФИО1 пошлину в доход государства в сумме 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Краснодарский краевой суд через Кропоткинский городской суд в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

В окончательной форме решение принято 21 ноября 2025 года.

Председательствующий