УИД: 59RS0005-01-2021-001523-78

Дело № 2а-3097/2021

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

19 июля 2021 года г. Пермь

Мотовилихинский районный суд г. Перми в составе:

председательствующего судьи Паньковой И.В.,

при секретаре Поздеевой М.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ИФНС по Мотовилихинскому району г. Перми к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам,

У С Т А Н О В И Л:

Инспекция Федеральной налоговой службы по Мотовилихинскому району г. Перми обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам, указав в обоснование иска, что административный ответчик состоит на налоговом учете в ИФНС России по Мотовилихинскому району г. Перми, осуществлял деятельность в качестве адвоката, являлся плательщиком страховых взносов, налога на имущество физических лиц, земельного и транспортного налогов.

В соответствии со ст.ст. 357, 388, 408, п. 2,3 ст. 409 НК РФ, Решения Пермской городской Думы от 28.11.2006 № 303 «О налоге на имущество физических лиц на территории города Перми», ответчику начислен налог на имущество физических лиц за 2014, 2015, 2016, 2017, 2018 гг. и направлены уведомления: № от 16.06.2018 со сроком уплаты не позднее 01.10.2015, № от 06.08.2016 со сроком уплаты не позднее 01.12.2016, № от 09.09.2017 со сроком уплаты не позднее 01.12.2017, № от 26.06.2018 со сроком уплаты не позднее 03.12.2018, № от 28.06.2019 со сроком уплаты не позднее 02.12.2019.

В установленный законом срок страховые взносы за 2016, 2017,2018 год, налог на имущество физических лиц за 2014, 2015, 2016, 2017, 2018 года не уплачены. 

Инспекцией меры принудительного взыскания в отношении недоимки по страховым взносам по ОМС за 2016 год, недоимки по налогу на имущество физических лиц взимаемый по ставкам, применяемым в объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2015, 2016 гг. не принимались. 

Недоимка по страховым взносам на ОМС за 2018 год оплачена 30.12.2019, недоимка по страховым взносам на ОПС за 2018 год оплачена 19.03.2019, недоимка по страховым взносам на ОПС за 2019 год плачена 13.10.2020, недоимка по страховым взносам на ОМС за 2019 год оплачена 14.12.2020.

За несвоевременную уплату страховых взносов ответчику, в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени. 

В порядке ст. ст. 69, 70 НК РФ ответчику направлены требования:

№ от 12.11.2019 об уплате пени, начисленных на недоимку по транспортному налогу за 2014 год в сумме 112,40 руб.; пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2014, 2015, 2016, 2017 гг. в сумме 22,15 руб.; пени, начисленных на недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения расположенным в границах городских поселений за 2017 год в сумме 20,07 руб.; пени, начисленных на недоимку по земельному налогу за 2014 год в сумме 7,83 руб., со сроком добровольной уплаты до 19.12.2019;

№ от 28.06.2019 об уплате пени, начисленных на недоимку по транспортному налогу за 2014 год в сумме 0,87 руб.; пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2014, 2015, 2016, 2017 гг. в сумме 0,16 руб.; пени, начисленных на недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения расположенным в границах городских поселений за 2017 год в сумме 0,15 руб.; пени, начисленных на недоимку по земельному налогу за 2014 год в сумме 0,06 руб., со сроком добровольной уплаты до 29.08.2019;

№ от 27.06.2019 об уплате пени, начисленных на недоимку по транспортному налогу за 2014 год в сумме 1,72 руб.; пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2014, 2015, 2016, 2017 гг. в сумме 0,34 руб.; пени, начисленных на недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения расположенным в границах городских поселений за 2017 год в сумме 0,31 руб.; пени, начисленных на недоимку по земельному налогу за 2014 год в сумме 0,12 руб., со сроком добровольной уплаты до 28.08.2019;

№ от 26.06.2019 об уплате пени, начисленных на недоимку по транспортному налогу за 2014 год в сумме 195,85 руб.; пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2014, 2015, 2016, 2017 гг. в сумме 34,95 руб.; пени, начисленных на недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения расположенным в границах городских поселений за 2017 год в сумме 23,51 руб.; пени, начисленных на недоимку по земельному налогу за 2014 год в сумме 13,65 руб., пени, начисленных на недоимку по страховым взносам на ОПС за 2018 год в сумме 102,86 руб., пени, начисленных на недоимку по страховым взносам на ОМС за 2016 год в сумме 0,56 руб., пени, начисленных на недоимку по страховым взносам на ОМС за 2018 год в сумме 22,63 руб., со сроком добровольной уплаты до 27.08.2019;

№ от 15.01.2020 об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2018 год в сумме 207,00 руб.; пени в сумме 1,87 руб., недоимки по страховым взносам на ОПС за 2019 год в сумме 29 354,00 руб., пени в сумме 85,62 руб., недоимки по страховым взносам на ОМС за 2019 год в сумме 6 884,00 руб., пени в сумме 20,08 руб., со сроком добровольной уплаты до 21.02.2020;

№ от 28.01.2019 об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2017 год в сумме 198,00 руб.; пени в сумме 2,79 руб., недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения расположенным в границах городских поселений за 2017 год в сумме 616,00 руб., пени в сумме 8,68 руб., со сроком добровольной уплаты до 25.03.2019, которые до настоящего времени не исполнены.

16.09.2020 мировой судья, на основании ст. 123.7 КАС РФ отменил судебный приказ от 14.05.2020, поскольку от ответчика в установленный срок поступили возражения относительно его исполнения.

На основании изложенного административный истец просит взыскать с ФИО1 пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на ОМС за 2016 год в сумме 0,56 руб.,

пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на ОМС в сумме 42,71 руб. (за 2018 год в сумме 22,63 руб., за 2019 год в сумме 20,08),

пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на ОПС в сумме 188,48 руб. (за 2018 год в сумме 102,86 руб., за 2019 год в сумме 85,62 руб.),

недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым в объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в сумме 405,00 руб. (за 2017 год в сумме 198,00 руб., за 2018 год в сумме 207,00 руб.) и пени в сумме 49,73 руб. (за 2015 год в сумме 14,34 руб., за 2016 год в сумме 16,58 руб., за 2017 год в сумме 16,94 руб., за 2018 год в сумме 1,87 руб.),

недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2017 год в сумме 616,00 руб. и пени в сумме 52,72 руб., в общей сумме 1 355,20 руб., почтовые расходы в сумме 54,00 руб. 

В дальнейшем административным истцом в порядке ст. 39 КАС РФ исковые требования в связи с произведенной ответчиком частичной оплатой задолженности, исковые требования были уменьшены, просят взыскать пени, начисленные на ОМС за 2016 год в сумме 0,56 руб., пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на ОМС в сумме 42,71 руб. (за 2018 год- 22,63 руб., за 2019 год – 20,08 руб.), пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на ОПС в сумме 188,48 руб. (за 2018 год – 102,86 руб., 2019 год – 85,62 руб.), пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в сумме 4,57 руб. (за 2017 год – 2,70 руб., за 2018 год- 1,87 руб.), недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2017 год в сумме 616 руб. и пени в сумме 52,72 руб., в общей сумме 905,04 руб.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание представил отзыв, в котором просил в удовлетворении уточненного искового заявления отказать в полном объеме, указал, что 19.04.2021 им добровольно уплачена сумма в размере: недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2017 год – 616,00 руб., недоимка по налогу на имущество физических лиц в размере 405,00 руб., в том числе 2017 год – 198,00 руб., 2018 год – 207,00 руб., пени в размере 49,73 руб. за период 2015-2018 гг., пени на недоимку по страховым взносам на ОПС в размере 188,48 руб., в том числе: за 2018 год – 102,86 руб., за 2019 год – 85,62 руб.

Денежные средства уплачены должником по указанным в административном исковом заявлении реквизитам для зачисления в бюджет взысканных сумм. Поступление указанных сумм административным истцом не оспаривается. Административный истец уменьшил сумму исковых требований и просит взыскать с административного ответчика 905,04 руб. При этом в заявлении административного истца сообщается о том, что он вправе зачислить поступившие ему денежные средства в счет погашения задолженности за предыдущие периоды, так как оплата произведена административным ответчиком в добровольном порядке, в платежных документах не конкретизирован налоговый период, не указаны реквизиты требования по которым произведена оплата.

Административный ответчик с данными доводами не согласен, считает из незаконными и необоснованными. В нарушение ст. 62 НК РФ административный истец не представил доказательств, подтверждающих, что у административного ответчика на момент рассмотрения дела в суде имеется задолженность по налогам за предыдущие периоды, кроме тех, которые обозначены в административном исковом заявлении.

Также не предоставлено доказательств, что часть оплаченной суммы административным истцом зачтена в счет погашения задолженности по налогам за предыдущие периоды (не указан вид налога, налоговый период, сумма задолженности). Кроме того, при оплате в добровольном порядке имеющейся задолженности по налогам, административный ответчик в отзыве на исковое заявление указал размер оплаченной суммы и конкретный налоговый период за который оплата была им произведена в соответствии с требованиями, указанными в исковом заявлении.

В данном случае, оплата производилась не по реквизитам требований, выставляемых налоговым органом для оплаты соответствующего налога, а по реквизитам, указанным административным истцом в исковом заявлении.

Таким образом, доводы административного истца о том, что при оплате суммы задолженности административный ответчик в платежном документе не конкретизировал период и не указал реквизиты требования, являются необоснованными, а заявленные требования с учетом их уменьшения, незаконными.

С учетом изложенного, а также положений ст. 200 ГК РФ, п.2 ст. 48 НК РФ, ч.8 ст.219 КАС РФ просит в удовлетворении заявленных требований отказать в полном объеме.

В соответствии со ст. 150 КАС РФ судом определено рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Исследовав материалы дела, суд приходит к выводу, что заявленные требования подлежат удовлетворению частично.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

На основании ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу ст. 57 НК РФ сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору.

При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с п. 1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 НК РФ).

В силу ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно положений ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе – плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой. 

На основании п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, признается минимальный размер оплаты труда, установленный на начало соответствующего расчетного периода, в случае, предусмотренном абз. 3 пп. 1 п. 1 ст. 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п. 9 ст. 430 настоящего Кодекса.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса.

Согласно абз. 3 пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, уплачивают в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

В соответствии с абз. 2 п.2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 5 статьи 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов (пункт 5 статьи 432 НК РФ).

Исполнение обязанности по уплате налогов согласно статье 72 Налогового кодекса Российской Федерации обеспечивается начислением пени, которой в соответствии с пунктом 1 статьи 75 настоящего Кодекса признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с п.3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

В силу пункта 5 статьи 75 НК РФ пени уплачиваются единовременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В судебном заседании установлено, что административный ответчик ФИО1 состоит на налоговом учете в ИФНС России по Мотовилихинскому району г. Перми, осуществляет деятельность в качестве адвоката, является плательщиком страховых взносов, налога на имущество физических лиц, земельного и транспортного налогов.

Согласно налоговому уведомлению № от 16.06.2015 ФИО1 в срок до 01.10.2015 следовало уплатить транспортный налог за 2014 год в размере 3 450,00 руб., земельный налог за 2014 год в размере 4 088,00 руб., налог на имущество физических лиц за 2014 год в размере 139,00 руб. 

Согласно налоговому уведомлению № от 06.08.2016 ФИО1 в срок до 01.12.2016 следовало уплатить транспортный налог за 2015 год в размере 3 163,00 руб., земельный налог за 2015 год в размере 4 088,00 руб., налог на имущество физических лиц за 2015 год в размере 951,00 руб. 

Согласно налоговому уведомлению № от 09.09.2017 ФИО1 в срок до 01.12.2017 следовало уплатить земельный налог за 2016 год в размере 4 088,00 руб., налог на имущество физических лиц за 2016 год в размере 1 101,00 руб. 

Согласно налоговому уведомлению № от 26.06.2018 ФИО1 в срок до 03.12.2018 подлежал уплате налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 1 489,00 руб. 

Согласно налоговому уведомлению № от 28.06.2019 ФИО1 в срок до 02.12.2019 подлежал уплате налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 1 763,00 руб. 

В связи с неуплатой указанных налогов в установленные сроки, налоговым органом в адрес ФИО1 выставлены требования: № от 28.01.2019, со сроком добровольной уплаты до 25.03.2019; № от 25.06.2019, со сроком добровольной уплаты до 27.08.2019; № от 27.06.2019, со сроком добровольной уплаты до 28.08.2019; № от 28.06.2019, со сроком добровольной уплаты до 29.08.2019; № от 12.11.2019, со сроком добровольной уплаты до 19.12.2019; № от 15.01.2020, со сроком добровольной уплаты до 21.02.2020.

Направление вышеуказанных требований в адрес ответчика подтверждается списками почтовых отправлений.

Инспекцией меры принудительного взыскания в отношении недоимки по страховым взносам по ОМС за 2016 год, недоимки по налогу на имущество физических лиц взимаемый по ставкам, применяемым в объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2015, 2016, 2017 годы не принимались. 

Недоимка по страховым взносам на ОМС за 2018 год оплачена 30.12.2019, недоимка по страховым взносам на ОПС за 2018 год оплачена 19.03.2019, недоимка по стразовым взносам на ОПС за 2019 год плачена 13.10.2020, недоимка по страховым взносам на ОМС за 2019 год оплачена 14.12.2020.

14.05.2020 мировым судьей судебного участка № 4 Мотовилихинского судебного района г.Перми вынесен судебный приказ № 2а-2200/2020 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и сборам.

Определением мирового судьи судебного участка № 4 Мотовилихинского судебного района г.Перми от 16.09.2020 судебный приказ был отменен, в связи с поступившими возражениями должника относительно его исполнения.

Данные обстоятельства послужили основанием обращения административного истца в суд с иском.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога, сбора, пеней, штрафов с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, предусмотрено ст. 48 НК РФ.

В соответствии с п.2 ст. 48 НК РФ, ч.2 ст. 286 КАС РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом

В соответствии с абзацем вторым данного пункта, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абз. 3 п.2 ст. 48).

В силу п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд (п.1 ст. 48 КК РФ).

Учитывая, что по настоящему спору сумма взыскиваемых с ФИО1 налогов, пеней превысила 3000 руб. при выставлении требования № от 15.01.2020, срок добровольной уплаты по требованию был установлен до 21.02.2020, с заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган должен был обратиться в суд в течение шести месяцев со дня истечения указанного срока, т.е. не позднее 21.08.2020. С заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился 14.05.2020. Судебный приказ был отменен 16.09.2020. Исковое заявление в районный суд подано 04.03.2021, т.е. в течение шести месяцев после отмены судебного приказа. При таких обстоятельствах, срок обращения в суд, установленный статьей 48 НК РФ, административным истцом не пропущен.

Разрешая заявленные требования, суд учитывает, что исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате основной задолженности. Доказательств, подтверждающих взыскание с налогоплательщица страховых взносов на ОМС за 2016 год в размере 0,56 руб., административным истцом не представлено, материалы дела таких доказательств не имеют, в связи с чем, оснований для взыскания со ФИО1 указанной суммы пени, не имеется.

При разрешении требований о взыскании пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на ОМС за 2018 и 2019 гг., суд учитывает, что сами взносы уплачены административным ответчиком 30.12.2019 и 19.03.2019, соответственно, т.е. с нарушением установленных сроков, в связи с чем, налоговым органом на указанную недоимку обоснованно начислены пени за 2018 год – 22,63 руб. (требование № от 25.06.2019), 2019 год – 20,08 руб. (требование № от 15.01.2020).

Доказательств уплаты данной задолженности административным ответчиком не представлено.

При разрешении требований о взыскании с административного ответчика согласно уточненного искового заявления пени, начисленных на недоимку по страховым взносам на ОПС в сумме 188,48 руб. (2018 год – 102,86 руб., 2019 – 85,62 руб.), недоимки по налогу на имущество за 2017 год в размере 616,00 руб., суд учитывает, что указанная задолженность была оплачена ответчиком 19.04.2021, квитанции с пояснением периода задолженности приложены к отзыву. Кроме того, вопреки доводам истца, квитанции содержат указание налогового периода за который ответчиком внесена оплата, оплаченные суммы, соответствуют суммам, заявленным к взысканию в первоначальном исковом заявлении, следовательно, административный истец, достоверная зная о наличии указанного спора, не вправе был засчитывать платежи, произведенные в период судебного разбирательства, в счет погашения иной задолженности. Таким образом, в удовлетворении данной части требований, административному истцу должно быть отказано.

Также по вышеуказанным доводам, суд не находит оснований для взыскания с ответчика суммы задолженности по пени по налогу на имущество физических лиц в общей сумме 49,73 руб., так как указанная задолженность оплачена 19.04.2021.

Вместе с тем, административным ответчиком не представлены доказательства оплаты суммы задолженности по пени, начисленных на недоимку по налогу на имущество за 2017 год (недоимка 616,00 руб.) в общем размере 52,72 руб. (общий период начисления задолженности с 04.12.2018 по 11.09.2019).

На основании изложенного, с ФИО1 подлежит взысканию по уточненному исковому заявлению задолженность по пени на ОМС за 2018, 2019 гг. в размере 42,71 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 52,72 руб., доказательств отсутствия указанной задолженности ответчик не представил, расчет пени не оспорил.

Административным истцом заявлены к возмещению почтовые расходы в размере 54,00 руб., так как истцом в соответствии с частью 7 статьи 125 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации была выполнена обязанность по направлению административному истцу копии административного искового заявления.

В соответствии с частью 1 статьи 103, статье 106 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. К издержкам, связанным с рассмотрением административного дела, относятся, в том числе, почтовые расходы (пункт 6).

Расходы истца и их размер подтверждается реестром почтовых отправлений, соответственно, почтовые расходы подлежат взысканию с ответчика в пользу истца.

В соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Однако, исходя из разъяснений, данных в абзаце 2 пункта 40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 г. № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», а также пункта 2 статьи 61.1. Бюджетного кодекса РФ суммы государственной пошлины по административным делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

На основании изложенного, с ответчика в местный бюджет подлежит взысканию госпошлина в размере 400,00 руб.

Руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Взыскать с ФИО1 пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на ОМС в сумме 42 рубля 71 копейка (за 2018 год - 22 рубля 63 копейки, за 2019 год- 20 рублей 08 копеек, пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2017 год – 52 рубля 72 копейки, в общей сумме 105 рублей 43 копейки. 

В удовлетворении остальной части исковых требований ИФНС России по Мотовилихинскому району г.Перми к ФИО1, - отказать. 

Взыскать с ФИО1 в пользу ИФНС России по Мотовилихинскому району г.Перми судебные расходы в сумме 54,00 рубля. 

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в местный бюджет в размере 400,00 рублей.

Решение может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Мотовилихинский районный суд г.Перми в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 22.07.2021. 

Судья: подпись. Копия верна. Судья:

Решение не вступило в законную силу.

Секретарь: