Дело № 2а-3204/2023

Уникальный идентификатор дела

56RS0027-01-2023-003866-41 

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

06 сентября 2023 года г. Оренбург

Оренбургский районный суд Оренбургской области в составе: 

председательствующего судьи Чуваткиной И.М.,

при секретаре Великородновой Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в здании суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании недоимки, пени, штрафов,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция ФНС России № 15 по Оренбургской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки, пени, штрафов, указав, что административному ответчику на праве собственности принадлежат транспортные средства Nissan X-Trail, государственный номер №, Cfmoto X6, государственный №, Lada 212140, государственный номер №, Мерседенс-Бенц, государственный номер №, Renault Master, государственный номер №. Также административному ответчику на праве собственности принадлежит квартира, расположенная по адресу: 

<

адрес>. В адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление от 01 сентября 2021 года №, которое не было исполнено административным ответчиком в установленный срок. В соответствии с действующим законодательством налогоплательщику направлены требования об уплате налога, пени и штрафа № от 16 декабря 2021 года, № от 21 января 2022 года. Поскольку недоимка по налогам и пени, штрафам в установленный законом срок не уплачена, была начислена пеня по транспортному налогу за 2020 год в размере 57руб.60коп., пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 2руб.10коп. На основании поручения об истребовании документов (информации) МИФНС России №13 по Оренбургской области от 15 сентября 2021 года №в адрес ИП ФИО1 22 сентября 2021 года направлено требование о представлении документов (информации) от 16 сентября 2021 года №. По факту выявленного нарушения 26 октября 2021 года составлен акт об обнаружении фактов, свидетельствующих о предусмотренных НК Российской Федерации налоговых правонарушениях №. МИФНС России №15 по Оренбургской области 30 мая 2022 года обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа, который был отменен мировым судьей судебного участка №3 Оренбургского района Оренбургской области 09 февраля 2023 года в связи с поступившими возражениями административного ответчика.

Просят суд взыскать с административного ответчика недоимку по транспортному налогу за 2020 год в размере 12854руб.12коп., пени в размере 57руб.60коп., недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 502руб.68коп., пени в размере 2руб.10коп., штраф (за непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля) в размере 1250руб., штраф (за неправомерное несообщение сведений налоговому органу) в размере 625руб.

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 15 по Оренбургской области в судебное заседание не явился, надлежащим образом извещен о времени и месте слушания по делу, ходатайствовал о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.

Суд определил рассмотреть дело по существу в отсутствие неявившихся лиц, в порядке части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Исследовав материалы дела, оценив совокупность представленных доказательств, суд приходит к следующему.

В статье 57 Конституции Российской Федерации закреплено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. 

Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований (статья 8 НК РФ).

В статье 44 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

Статьей 356 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о налоге.

В силу ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с ч. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Срок уплаты транспортного налога на территории Оренбургской области составляет не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст. Закона Оренбургской области «О транспортном налоге» №322/66-III-ОЗ 16.11.2002 г.)

Из материалов дела следует, что административный ответчик ФИО1 является собственником транспортных средств – Nissan X-Trail, государственный номер № (право собственности с 19 июля 2015 года по настоящее время), Cfmoto X6, государственный № (право собственности с 09 июля 2015 года по настоящее время), Lada 212140, государственный номер № (право собственности с 24 июня 2017 года по 06 мая 2021 года), Мерседенс-Бенц, государственный номер №(право собственности с 31 октября 2006 года по 30 декабря 2022 года), Renault Master, государственный номер № (право собственности с 29 ноября 2017 года по настоящее время).

Согласно ч. 1 ст. 399 НК РФ, Налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. В городах федерального значения Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе налог устанавливается настоящим Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации и обязателен к уплате на территориях этих субъектов Российской Федерации.

В силу п. 2 ч. 1 ст. 401 НК РФ, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: квартира, комната.

Установлено, что ФИО1 является собственником квартиры с кадастровым номером №, расположенной по адресу: 

<

адрес>.

Пунктом 1 ст. 122 НК Российской Федерации неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса,

В соответствии с п. 3 ст. 122 НК Российской Федерации деяния, предусмотренные пунктом 1 настоящей статьи, совершенные умышленно, влекут взыскание штрафа в размере 40 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Согласно п. 1 ст. 126 НК Российской Федерации непредставление в установленный срок налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом) в налоговые органы документов и (или) иных сведений, предусмотренных настоящим Кодексом и иными актами законодательства о налогах и сборах, если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 119, 129.4, 129.6, 129.9 - 129.11 настоящего Кодекса, а также пунктами 1.1 и 1.2 настоящей статьи, влечет взыскание штрафа в размере 200 рублей за каждый непредставленный документ.

Пунктом 2 ст. 126 НК Российской Федерации непредставление в установленный срок налоговому органу сведений о налогоплательщике (плательщике страховых взносов), отказ лица представить имеющиеся у него документы, предусмотренные настоящим Кодексом, со сведениями о налогоплательщике (плательщике страховых взносов) по запросу налогового органа либо представление документов с заведомо недостоверными сведениями, если такое деяние не содержит признаков нарушений законодательства о налогах и сборах, предусмотренных статьями 126.1 и 135.1 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа с организации или индивидуального предпринимателя в размере десяти тысяч рублей, с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, - в размере одной тысячи рублей.

На основании поручения об истребовании документов (информации) МИФНС России №13 по Оренбургской области от 15 сентября 2021 года № в адрес ИП ФИО1 22 сентября 2021 года направила требование о предоставлении документов (информации) от 16 сентября 2021 года № заказным письмом по почте. Требование о предоставлении документов (информации) от 16 сентября 2021 года № получено 30 сентября 2021 года, которое должно быть исполнено не позднее 07 октября 2021 года.

Административным истцом была проведена налоговая проверка, по результатам которой составлен акт налоговой проверки № от 26 октября 2021 года.

По результатам рассмотрения материалов проверки инспекцией МИФНС №7 по Оренбургской области принято решение № от 24 декабря 2021 года о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения в виде: 

- штрафа в размере 1250 руб. (на основании п. 2ст. 126 НК Российской Федерации за непредставление сведений о налогоплательщике);

- штрафа в размере 625 руб. ( на основании п.1. ст 129.1 НК Российской Федерации за несвоевременное сообщение сведений).

Решение МИФНС №7 по Оренбургской области № от 24 декабря 2021 года вступило в законную силу, сведений об обжаловании материалы дела не содержит.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (статья 397 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (часть 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов или сборов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с действующим законодательством МИФНС России № 15 по Оренбургской области было направлено (вручено) налогоплательщику налоговое уведомление № от 01 сентября 2021 года о необходимости уплаты в срок до 01 декабря 2021 года транспортного налога за 2020 год в размере 16456руб., налога на имущества физических лиц за 2020 года в размере 599руб.

В связи с наличием недоимки по налогу налогоплательщику были направлены требования:

- № по состоянию на 21 января 2022 года об уплате налога и (или) пени по срокам исполнения до 02 марта 2022 года, а именно штрафа (за непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля) и штрафа (за неправомерное несообщение сведений налоговому органу) в размере 625руб.;

- № по состоянию на 16 декабря 2021 года об уплате налога и (или) пени по срокам исполнения до 28 января 2022 года, а именно по уплате недоимки по транспортному налогу в размере 16456руб., пени в размере 57руб.60коп., налога на имущество физических лиц в размере 599руб., пени в размере 2руб.10коп.

По сведения налогового органа в настоящее время задолженность по налогу на имущество физических лиц уплачена частично в сумме 96руб.32коп. и составила 502руб.68коп., задолженность по транспортного налогу уплачена частично в сумме 3601руб.88коп. и составляет 12854руб.12коп.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Как следует из части 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

На основании части 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с абз. 2 п. 2 ст. 48 НК РФ, действовавшего на момент обращения к мировому судье, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, пеней, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, пеней, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, пеней превысила 10 000 руб., налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 руб.

При этом под общей суммой налога, пеней, штрафов понимается сумма, указанная во всех требованиях об уплате определенного налога, штрафа по которым истек срок исполнения.

Проанализировав нормы действующего законодательства, учитывая правило возникновения у налогового органа права на обращение в суд - с момента истечения срока исполнения требования, в контексте требований абз. 2 п. 2 ст. 48 НК РФ, суд приходит к выводу, что шестимесячный срок при обращении с заявлением о взыскании суммы недоимки, пени и штрафов по нескольким налоговым требованиям подлежит исчислению со дня истечения добровольного срока исполнения более раннего требования.

Часть 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает, что требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судом установлено, что в связи с неисполнением в срок требования 27 мая 2022 года МИФНС России № 15 по Оренбургской области посредством Почты России обратилась к мировому судье судебного участка № 3 Оренбургского района Оренбургской области.

В связи с поступившими возражениями административного ответчика, определением мирового судьи судебного участка № 3 Оренбургского района Оренбургской области от 09 февраля 2023 года судебный приказ, выданный 19 сентября 2022 года, был отменен.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу о взыскании с ФИО1 недоимки по уплате налогов и пени, при этом суд учитывает, что срок, установленный частью 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, не пропущен, доказательств уплаты указанных налогов, пени и штрафов в полном объеме не представлено.

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

С учетом удовлетворения требований суд взыскивает с ФИО1 в доход муниципального образования Оренбургский район Оренбургской области расходы по уплате государственной пошлины 611руб.64коп. 

При таких обстоятельствах, административные исковые требования МИФНС №15 по Оренбургской области подлежат удовлетворению.

На основании вышеизложенного и руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании недоимки, пени, штрафов, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 15 по Оренбургской области задолженность по транспортному налогу за 2020 год в размере 12854руб.12коп., пени в размере 57руб.60коп. за период с 02 декабря 2021 года по 15 декабря 2021 года, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 502руб.68коп., пени в размере 2руб.10коп. за период с 02 декабря 2021 года по 15 декабря 2021 года, штраф (за непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля) в размере 1250руб., штраф (за неправомерное несообщение сведений налоговому органу) в размере 625руб.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №) в доход бюджета муниципального образования Оренбургский район Оренбургской области государственную пошлину в размере 611руб.64коп. 

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Оренбургский областной суд через Оренбургский районный суд Оренбургской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Чуваткина И.М. 

Мотивированное решение изготовлено 13 сентября 2023 года