Дело №2а-862/2023

УИД 63RS0044-01-2023-000193-90

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

12 мая 2023 года г. Самара

Железнодорожный районный суд г. Самары в составе

председательствующего судьи Чирковой Е.А.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Шуваркиной Т.П.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-862/2023 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 23 по Самарской области (далее – МИ ФНС России № 23 по Самарской области, административный истец) обратилась в Железнодорожный районный суд г. Самары с иском о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу за 2019 г. – 4 257 рублей, пени 37, 99 рублей, за 2020 г. – 4 257 рублей, пени 15, 96 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2019 г. – 1 767 рублей, пени 15, 77 рублей, за 2020 г. – 1 943 рублей, пени 7, 29 рублей.

В обоснование заявленных требований указав, что ФИО1 является плательщиком имущественных налогов, требования по уплате которых надлежащим образом не исполняет, в результате чего образовалась недоимка в вышеприведенном размере. Определением мирового судьи судебный приказ №2а-2011/2022 от 01.07.2022 г. о взыскании с ФИО1 недоимки на общую сумму 12 301, 01 рублей отменен, за взыскателем сохранено право на предъявление аналогичных требований в порядке искового производства. В связи с тем, что в настоящее время нарушенное право взыскателя не восстановлено, выставленная к уплате недоимка налогоплательщиком не погашена, налоговая инспекция обратилась в суд с административным исковым заявлением.

Информация о времени и месте рассмотрения дела в соответствии со ст.ст. 14 и 16 Федерального закона от 22 декабря 2008 года N 262-ФЗ "Об обеспечении доступа к информации о деятельности судов в Российской Федерации" размещена на интернет-сайте суда.

Представитель административного истца МИ ФНС России № 23 по Самарской области, надлежаще извещенный о слушании дела, в судебное заседание не явился, ходатайствовал о рассмотрении дела свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещался надлежащим образом, представил письменные пояснения, в соответствии с которыми в удовлетворении иска просил отказать ввиду уплаты недоимки.

Учитывая требования ст.ст. 96, 150 КАС РФ, п. 1 ст. 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации, положения ст. 14 Международного пакта о гражданских и политических правах, гарантирующие равенство всех перед судом, в соответствии с которыми неявка лица в суд есть его волеизъявление, свидетельствующее об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в разбирательстве, а потому не является преградой для рассмотрения дела, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Изучив материалы дела, письменные возражения административного ответчика, суд находит заявленные требования обоснованными и подлежащими удовлетворению в связи со следующим.

В соответствии с ч.ч. 1, 2 ст. 287 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, подп. 1 п.1 ст. 23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

На основании ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которые возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса. 

На основании ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации. 

По правилам ч. 1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Согласно ч. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами (организациями, должностными лицами), осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со 401 НК РФ.

На основании ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (ст. 403 НК РФ).

На основании сведений об имуществе налогоплательщика (л.д.6), данных регистрационного органа (л.д. 35, 38) установлено, что в период 2019 г. – 2020 г. ФИО1 являлся собственником движимого и недвижимого имущества, а именно:

- транспортного средства марки 

<

данные изъяты>, с мощностью двигателя 129 л.с., государственный регистрационный знак №;

- помещения, назначение: квартира, с кадастровым номером №, по адресу: 

<

адрес>.

Законом Самарской области от 06.11.2002 г. № 86-ГД «О транспортном налоге на территории Самарской области» установлены ставки транспортного налога. Так, для легковых автомобилей с мощностью двигателя свыше 120 лошадиных сил до 150 лошадиных сил налоговая ставка составляет 33 рубля.

Следовательно, размер налога для транспортного средства марки 

<

данные изъяты> составляет 4 257 рублей (129 л.с. * 33 рубля).

В соответствии с п. 2 Решения Думы городского округа Самара от 24.11.2014 г. № 482 «О налоге на имущество физических лиц» налоговая ставка на имущество физических лиц в отношении квартиры установлена в размере 0, 3 % кадастровой стоимости объекта налогообложения.

Налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома (ч. 3 ст. 403 НК РФ).

Таким образом, размер налогообложения по налогу на имущество физических лиц составляет 1 943 рублей.

В соответствии со ст. ст. 363, 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Следовательно, срок уплаты налога за 2019 г. – не позднее 01.12.2020 г., за 2020 г. – не позднее 01.12.2021 г.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом – ч. 3 ст. 363 НК РФ, п. 12 ст. 3 Закона Самарской области от 06.11.2002 г. № 86-ГД «О транспортном налоге на территории Самарской области», ч. 2 ст. 409 НК РФ.

При этом согласно ч. 2 ст. 52 НК РФ в случаях, когда обязанность по начислению суммы налога возложена на налоговый орган или налогового агента, налоговый орган обязан направить налогоплательщику налоговое уведомление не позднее 30 дней до наступления срока платежа.

В соответствии с п. 4 ст. 57 НК РФ в таком случае обязанность по уплате налога возникает у налогоплательщика не ранее даты получения налогового уведомления.

Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (ч. 4 ст. 52 НК РФ).В силу ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ч. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Частью 6 статьи 69 НК РФ определено, что требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (ч. 4).

Из материалов дела следует, что налоговая инспекция исчислила ФИО1 за отчетный период 2019 г. имущественный налог на общую сумму 6 024 рублей, за 2020 г. – 6 200 рублей, направив в адрес налогоплательщика налоговое уведомление № 54694418 от 01.09.2020 г. со сроком исполнения до 01.12.2020 г., № 42998237 от 01.09.2021 г. со сроком исполнения до 01.12.2021 г. (л.д.14-15).

Поскольку налоговые уведомления оставлены налогоплательщиком без исполнения, налоговой инспекцией в порядке, предусмотренном ст. ст. 69, 70 НК РФ, на имя ФИО1 выставлены требования № 3295 об уплате налога и пени по состоянию на 03.02.2021 г. со сроком исполнения до 30.03.2021 г. (л.д.10), а также требование № 79385 об уплате налога и пени по состоянию на 17.12.2021 г. со сроком исполнения до 09.02.2022 г. (л.д.12), которые согласно административному иску также не исполнены.

В соответствии со ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных данной статьей (пункт 1).

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Пунктом 3 статьи 48 НК РФ определено, что требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с абз. 2 п. 2 ст. 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей. 

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. 

Как следует из материалов дела, по состоянию на 09.02.2022 г. (срок истечения исполнения требования № 79385 от 17.12.2021 г.) общая сумма задолженности ФИО1 по уплате недоимки по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц и пени превысила 10 000 рублей.

При таких обстоятельствах, налоговый орган обязан обратиться с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев с 09.02.2022 г.+ 6 мес., т.е. в срок до 09.08.2022 г. Поскольку налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа 24.06.2022 г., указанный срок следует считать не пропущенным.

Определением мирового судьи судебного участка № 3 Железнодорожного судебного района г. Самары Самарской области от 20.07.2022 г. судебный приказ №2а-2011/2022 от 01.07.2022 г. о взыскании с ФИО1 недоимки в сумме 12 301, 01 рублей отменен.

В соответствии с ч. 2 ст. 123.7 КАС РФ исковое заявление о взыскании с ФИО1 задолженности по недоимке подано в суд общей юрисдикции 16.01.2023, т.е. в шестимесячный срок после отмены судебного приказа.

Таким образом, принимая во внимание совокупность представленных участниками процесса доказательств, сопоставив их с фактическими обстоятельствами дела, суд находит требования налогового органа о взыскании с административного ответчика недоимки по транспортному налогу и налогу на имущество за 2019-2020 гг. законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Согласно ч. 1 ст. 70 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для начисления налогоплательщику пени.

В соответствии с ч. 1 ст. 72 НК РФ исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов может обеспечиваться начислением пени.

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Как следует из просительной части административного иска, налоговая инспекция просит суд взыскать с налогоплательщика пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 г. в размере 15,77 рублей (за период с 02.12.2022 г. по 02.02.2021 г.), пени по транспортному налогу за 2019 г. в размере 37,99 руб. (за период с 02.12.2020 г. по 02.02.2021 г.), за 2020 г. в размере 7, 29 рублей (за период с 02.12.2021 г. по 16.12.2021 г.), пени по транспортному налогу за 2020 г. в размере 15, 96 г. (за период с 02.12.2021 г. по 16.12.2021 г.).

Проверяя представленный административный истцом расчет, суд находит его арифметически верным и обоснованным, в отсутствие контр-расчета задолженности административного ответчика, полагает подлежащими взысканию с ФИО1 в пользу инспекции пени за 2019 -2020 г. в общей сумме 161,12 рублей.

Доводы административного ответчика об оплате суммы недоимки в размере 6664,31 руб. и 5797,61 руб. не подтверждают оплату недоимки по настоящему административному исковому заявлению и за указанный период, не подтверждается ответчиком какими либо письменными доказательствами.

В силу ст. 104 КАС РФ, ст. 333.35 НК РФ истец освобожден от уплаты государственной пошлины, в связи с чем, в соответствии со ст. 114 КАС РФ государственная пошлина в сумме 492 рубля (в размере, предусмотренном ст.333.19. НК РФ) подлежит взысканию в доход муниципального бюджета г.о. Самара с административного ответчика.

На основании изложенного и руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН № ДД.ММ.ГГГГ г.р., уроженца ст. Клявлино Клявлинского района Куйбышевской области, зарегистрированного по адресу 

<

адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Самарской области недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 г. – 1767 рублей, пени – 15,77 рублей, по транспортному налогу за 2019 г. – 4 257 рублей, пени – 37,99 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2020 г. – 1 943 рублей, пени – 7, 29 рублей, по транспортному налогу за 2020 г. – 4 257 рублей, пени – 15, 96 рублей, а всего 12 301 (двенадцать тысяч триста один рубль) 01 коп.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., уроженца ст. Клявлино Клявлинского района Куйбышевской области, зарегистрированного по адресу 

<

...>, в доход муниципального бюджета г.о. Самара государственную пошлину в размере 492 рубля.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Самарского областного суда через Железнодорожный районный суд г. Самары в месячный срок со дня составления решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение составлено 26.05.2023 г.

Председательствующий судья Е.А. Чиркова