Дело № 2а-298/2025

Поступило в суд 09.01.2025

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

р.п. Ордынское 20 марта 2025 года

Ордынский районный суд Новосибирской области в составе председательствующего судьи Грушко Е.Г., 

при секретаре судебного заседания Шабаршиной К.Ю., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению МИФНС № 17 по Новосибирской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени, 

УСТАНОВИЛ:

МИФНС №17 обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, указывая, что МИФНС № 17 обратилась к мировому судье 1-го судебного участка Ордынского района Новосибирской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1 Мировым судьей был вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ, который в последствии был отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ. ФИО1 состоит на учете в МИФНС №19, является налогоплательщиком земельного налога, так как в собственности умеет земельный участок по адресу: НСО, 

<

адрес> № с ДД.ММ.ГГГГ, также в собственности с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ находился земельный участок по адресу: 

<

адрес> Общая сумма земельного налога составляет: за 2018 – 218 рублей 00 коп., за 2019 – 198 рублей 00 коп., за 2020 – 99 рублей 00 коп., за 2021 – 99 рублей 00 коп. Налогоплательщику были направлены уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ. ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.207 НК РФ. ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ предоставлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2014 год. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, согласно данной декларации составила 143000 рублей 00 коп. Налогоплательщиком обязанность по своевременной уплате в размере 143000 рублей за 2014 год самостоятельно исполнена не была, в связи с частичной оплатой налога задолженность составила 127044,68 руб., которая числится на едином налоговом счете. ФИО1 направлено требование об оплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №

<

адрес>, 67 руб., в котором сообщалось об отрицательном сальдо единого налогового счета. С ДД.ММ.ГГГГ пени начисляются автоматически на отрицательное сальдо по единому налоговому счету. Административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность по земельному налогу: за 2018 – 218 рублей, за 2019 – 198 рублей, за 2020 – 99 рублей, за 2021 – 99 рублей, а так же сумму пеней в размере 88038 рублей 90 коп. 

Представитель административного истца – Межрайонной Инспекции Федеральной Налоговой службы № 17 по Новосибирской области в судебное заседание не явился, извещен о времени и месте судебного заседания, просил рассмотреть дело в их отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 с иском не согласна. Пояснила, что не согласна с начислением пени в указанном размере. Задолженность по налогам в размере 614 руб. она оплатила ДД.ММ.ГГГГ. В отношении пени просит применить срок исковой давности, так как пени начислены за 2015-2016 годы. В отношении земельного налога считала, что является пенсионером и от уплаты налогов освобождена. Просит снизить размер пени, так как в 2014 году была выявлена онкология, денежные средства тратились на лечение. В прошло году она оплачивала налоги и пени суммами 11000 руб. и 600 руб.

Выслушав объяснение административного ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно статье 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

На основании ч. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

В соответствии со ст. 69 НК РФ, требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ и требованию № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ ФИО1, в срок до ДД.ММ.ГГГГ, следует уплатить задолженность по земельному налогу за 2018 г. в отношении земельного участка по адресу: НСО, 

<

адрес> размере 218 рублей, пени – 8,88 руб.

Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ и требованию № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ ФИО1, в срок до ДД.ММ.ГГГГ, следует уплатить задолженность по земельному налогу за 2019 г. в отношении земельного участка по адресу: НСО, 

<

адрес> размере 198 рублей, пени – 11,44 руб.

Согласно требованию № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ ФИО1, в срок до ДД.ММ.ГГГГ, следует уплатить задолженность по земельному налогу в размере 614 руб., и пени в размере 85390 руб. 99 коп.

Согласно чеку по операции от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 оплатила задолженность по налогам в размере 614 руб., в связи с чем в удовлетворении требований о взыскании недоимки следует отказать, так как после предъявления иска ответчик оплатила задолженность по налогам в размере истребуемом в исковом заявлении. 

Ответчиком предоставлены чек от ДД.ММ.ГГГГ об оплате единого налогового платежа в размере 11373,91 руб., и государственной пошлины в размере 227,48 руб., однако суд приходит к выводу, что данные суммы не направлены к зачету исковых требований по настоящему делу, так как согласно судебному приказу от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 в пользу МИФНС взыскана задолженность по налогам земельный налог за иной период, а именно за 2022 год в размере 104 руб., пени в размере 10709 руб. 91 коп., транспортному налогу в размере 560 руб. за 2021 - 2022 в размере 1373,91 руб., и государственной пошлины в размере 227,48 руб., то есть данные суммы оплачены ответчиком по другим требованиям по судебному приказу от ДД.ММ.ГГГГ.

Разрешая требование о взыскании пени в размере 88038 руб. 90 коп, суд приходит к следующему. 

Согласно требованию № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ ФИО1, в срок до ДД.ММ.ГГГГ, следует уплатить задолженность по пени в размере 85390 руб. 99 коп. 

По доводам искового заявление пени начислена в том числе в связи с неуплатой налога на доход физического лица на основании декларации за 2014 при продаже земельного участка по адресу: 

<

адрес>

Согласно ст. 228 п. 6 НК РФ уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят также налогоплательщики, уплачивающие налог на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей, уплата налога осуществляется не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога налогоплательщиками.

Согласно исковому заявлению ФИО1 предоставила налоговую декларацию по налогу на доходы физического лица за 2014 ДД.ММ.ГГГГ, сумма налога, подлежащего в доход бюджета составила 143000 руб., задолженность в связи с частичной оплатой составила 127044 руб. 68 коп. и не была самостоятельно исполнена ответчиком до ДД.ММ.ГГГГ.

Решением налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ решено взыскать с ФИО1 задолженность по налогам, указанным в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ в размере 216016, 29 руб. 

Решением Ордынского районного суда от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 взыскана задолженность по налогу на доходы физического лица в сумме 143000 руб. за 2014 год, по земельному налогу 46 руб. 96 коп. В связи с чем налоговым органом приняты меры взыскания задолженности по налогу на доходы физического лица за 2014 год, в связи с чем пени по настоящему иску на неуплаченной задолженность по взысканной недоимки начислены без пропуска срока исковой давности.

Вместе с тем, согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Согласно ст. 114 ч.3 НК РФ при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей настоящего Кодекса.

Согласно ст. 112 ч.1 п.2.1,3 НК РФ обстоятельствами, смягчающими ответственность за совершение налогового правонарушения, признаются: тяжелое материальное положение физического лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения; иные обстоятельства, которые судом или налоговым органом, рассматривающим дело, могут быть признаны смягчающими ответственность.

Согласно п.19 постановления Пленума Верховного Суда РФ N 41, Пленума ВАС РФ N 9 от ДД.ММ.ГГГГ "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации" если при рассмотрении дела о взыскании санкции за налоговое правонарушение будет установлено хотя бы одно из смягчающих ответственность обстоятельств, перечисленных в пункте 1 статьи 112 Кодекса, суд при определении размера подлежащего взысканию штрафа обязан в соответствии с пунктом 3 статьи 114 Кодекса уменьшить его размер не менее чем в два раза по сравнению с предусмотренным соответствующей нормой главы 16 Кодекса. Учитывая, что пунктом 3 статьи 114 Кодекса установлен лишь минимальный предел снижения налоговой санкции, суд по результатам оценки соответствующих обстоятельств (например, характера совершенного правонарушения, количества смягчающих ответственность обстоятельств, личности налогоплательщика, его материального положения) вправе уменьшить размер взыскания и более чем в два раза.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. 

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. 

С ДД.ММ.ГГГГ пени рассчитываются на совокупное сальдо для пени в целом по ЕНС, а не по каждому налогу. 

Суд приходит к выводу об уменьшении размера пени, так как ответчик имеет заболевание, проходит обследование и лечение после перенесенной операции, что подтверждено соответствующими медицинским доказательствами, что суд расценивает обстоятельством, смягчающими ответственность за совершение налогового правонарушения. При расчете размера пени, подлежащего взысканию суд принимает во внимание размер недоимки по налогу 127658 руб. 68 коп. (сумма налога на доходы физического лица, взысканная по решению суда от ДД.ММ.ГГГГ 143000 руб. – уплаченная сумму 15955 руб. 32 гоп. = долг по решению 127044 руб. 68 коп. + 614 руб. недоимка по настоящему иску), а также период задолженности с ДД.ММ.ГГГГ (день начала начисления пени по расчету истца) по ДД.ММ.ГГГГ (окончательная дата по прилагаемому к иску расчету размера пени). В связи с чем размер пени уменьшается судом до 6946 рублей 76 коп. ((период с ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ 127658,68 руб. Х ставку 7,5 %/300 Х 195 дней) + (период с ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ 127658,68 руб. Х ставку 8,5 %/300 Х 20 дней).

Поскольку истец освобожден от уплаты государственной пошлины, с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, ст. 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, 

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление МИФНС № 17 по Новосибирской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени удовлетворить частично. 

Взыскать с ФИО1 в пользу МИФНС России № 17 по Новосибирской области для зачисления в соответствующий бюджет пени в размере 6946 руб. 76 коп. 

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Ордынского района государственную пошлину в размере 4000 руб. 

Решение может быть обжаловано в Новосибирский областной суд в течение одного месяца со дня составления в окончательном виде.

Судья-

Решение в окончательном виде составлено 28.03.2025.