административное дело № 2а-209/2018 

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

03 июля 2018 года г.Избербаш 

Избербашский городской суд Республики Дагестан в составе:

председательствующего - судьи Магомедовой Н.И. 

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №6 по Республике Дагестан (далее - МИ ФНС №6) к ФИО1, ИНН 

<

***> о взыскании недоимки по транспортному налогу с физических лиц в размере 2909 (две тысячи девятьсот девять) рублей, пени в размере 19,09 (девятнадцать) рублей (девять) копеек, на общую сумму 2928,09 (две тысячи девятьсот двадцать восемь) рублей (девять) копеек,

установил:

МИ ФНС №6 обратилась в суд с указанным иском, в обоснование которого указывает следующее. 

В соответствии со ст.23 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ), ст.57 Конституции РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Обязанность по уплате налога или сбора распространяется на всех налогоплательщиков и возникает, изменяется или прекращается при наличии оснований, предусмотренных законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Налогоплательщик обязан самостоятельно и в установленный срок исполнить обязанность по уплате налога.

Согласно ч.4 ст.85 НК РФ органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости, регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года. В соответствии с Приказом Росреестра №П/302, ФНС РФ №ММВ-7-11/495@ от 12.08.2011 "Об утверждении Порядка обмена сведениями в электронном виде о зарегистрированных правах на недвижимое имущество (в том числе земельные участки) и сделках с ним, правообладателях недвижимого имущества и об объектах недвижимого имущества", Приказом МВД РФ №948, ФНС РФ №ММ-3-6/561 от 31.10.2008г. «Об утверждении Положения о взаимодействии подразделений Госавтоинспекции и налоговых органов при представлении сведений о транспортных средствах и лицах, на которых они зарегистрированы» соответствующие сведения представляются в электронном виде.

В соответствии со ст.ст.387, 399 НК РФ, Законом РФ №2003-1 от 09.12.1991г. «О налогах на имущество физических лиц» и ст.356 НК РФ Законом Республики Дагестан №39 от 02.12.2002г. «О транспортном налоге» лица, на которых зарегистрировано/имущество недвижимое имущество и земельных участков) и транспортные средства признаются плательщиками налогов.

Согласно ст.ст.363, 397, 409 НК РФ налоги подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно представленным в МИ ФНС РФ №6 регистрирующими органами сведениям ФИО1 является владельцем следующего имущества: 

- земельный участок, адрес: 

<

адрес>, кадастровый №, площадь ДД.ММ.ГГГГ, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- автомобиль легковой, государственный регистрационный знак 

<

данные изъяты>, марка/модель 

<

данные изъяты> VIN Х№, год выпуска ДД.ММ.ГГГГ, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- автомобиль грузовой, государственный регистрационный знак 

<

данные изъяты>, марка/модель 

<

данные изъяты>, VIN №, год выпуска ДД.ММ.ГГГГ, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ

Расчет транспортного налога

Налоговый период

Налоговая база

Доля в праве

Налоговая ставка

(руб.)

Количество месяцев в году/12

Повышающий коэффициент

Размер налоговых льгот (руб.)

Сумма исчисленного налога (руб.)

<

данные изъяты>

ДД.ММ.ГГГГ

100.00

1

14

12/12

1400.00

<

данные изъяты>

ДД.ММ.ГГГГ

130.50

1

10

12/12

109.00

Расчет транспортного налога

Налоговый

период

Налоговая база (кадастровая стоимость)

(руб.)

Доля

в

праве

Налоговая ставка

(%)

Количество месяцев в году/12

Повышающий коэффициент

Размер налоговых льгот (руб.)

Сумма исчисленного налога (руб.)

<

данные изъяты>

ДД.ММ.ГГГГ

100.00

1

14

12/12

1400.00

Сумма налога к уплате 1400.00

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки ФИО1 налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со ст.75 НК РФ налоговым органом начислены пени. Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлено требование от ДД.ММ.ГГГГ №, от 17.12.2016г. № об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени на общую сумму 3959,46 рублей. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила. В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога (ч.1 ст.48 НК РФ). 

МИ ФНС №6 направлено в мировой суд судебного участка №26 г.Избербаш заявление о вынесении судебного приказа на взыскание с ФИО1 задолженности по налогу. Определением об отмене судебного приказа от 12.02.2018г. по делу №2а-1250/2017 судебный приказ от 02.10.2017г. отменен, так как в установленный срок от должника поступили возражения относительно его исполнения. В ходе судебного разбирательства административному ответчику ФИО1 произведен перерасчет задолженности по налогам на сумму 10313,37 рублей, на сегодняшний день задолженность по транспортному налогу составляет 2928,09 (3959,46-10313,37).

В соответствии с положениями подп.19 ч.1 ст.333.36 НК РФ от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, освобождаются, государственные органы, обращающиеся в суды общей юрисдикции, в случаях, предусмотренных законом, в защиту государственных и общественных интересов.

На основании изложенного, просит суд удовлетворить заявленные требования и рассмотреть дело в порядке упрощенного (письменного) производства и взыскать с ответчика недоимки по транспортному налогу. 

Определением суда от 23.05.2018г. административное исковое заявление принято к производству и назначена подготовка к судебному заседанию. Согласно определению административному ответчику предложено представить в десятидневный срок возражения относительно применения упрощенного (письменного) производства по делу. В установленный срок возражения от ответчика не поступили, в связи с чем, дело рассмотрено в порядке упрощенного производства. 

Исследовав письменные доказательства по делу, оценив их в совокупности, а также их достаточность и взаимную связь приходит к выводу об удовлетворении административного искового заявления МИ ФНС №6 по РД по следующим основаниям.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ, ч.1 ст.3, ч.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны в установленные законом сроки уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно ч.1 ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 названного Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (ч.1 ст.358 НК РФ)

В соответствии с ч.1 ст.363 НК РФ установлено, что налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно ч.2 ст.44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. 

В соответствии со ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 Налогового кодекса РФ. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке, предусмотренном ст.ст.69, 70 НК РФ. 

Согласно ч.1 ст.362 НК РФ предусмотрено, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. 

Согласно сведениям МИ ФНС №6 за административным ответчиком числятся зарегистрированными транспортные средства: 

<

данные изъяты>, 

<

данные изъяты>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; 

<

данные изъяты>, 

<

данные изъяты>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

В силу вышеприведенных норм права административный ответчик является плательщиком транспортного налога.

ДД.ММ.ГГГГ МИ ФНС № направила в адрес административного ответчика налоговое уведомление № об уплате транспортного налога в сумме 1509 рублей, земельного налога в сумме 367 рублей, что подтверждается реестром почтовых отправлений от 26.07.2018г. (список №). Как следует из содержания искового заявления, административному ответчику в ходе судебного разбирательства произведен перерасчет задолженности по налогам на сумму 10313,37 рублей, на сегодняшний день имеется задолженность только по транспортному налогу, что составляет 2928,09 (3959,46-10313,37).

По правилам ч.4 ст.52 НК РФ в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней, с даты направления заказного письма. 

Налогоплательщик в силу ч.6 ст.58 НК РФ обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налогом уведомлении. 

В установленный в уведомлении срок, то есть до ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщик не оплатил указанные в нем налоги, в связи с чем, МИ ФНС № направила в адрес административного ответчика налоговое требование № об уплате налога, недоимки, пени по состоянию на 17.12.2016г., что подтверждается реестром почтовых отправлений от ДД.ММ.ГГГГ (список №). 

В требовании № исполнение обязанности по уплате налога определено сроком до 28.02.2017г.

Согласно ч.2 ст.286 КАС РФ, ч.2 ст.48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Таким образом, исходя из срока, определенного в требовании № МИ ФНС №6 была вправе обратиться в суд в том числе и в срок до 28.08.2017г. 

Ранее МИ ФНС №6 также было направлено налоговое требование № (реестр почтовых отправлений от 23.12.2015г. №) об уплате налога, сбора, пени по состоянию на 12.11.2015г., где указана задолженность в общей сумме 2535.6 рублей (из них по уплате транспортного налога 1400 рублей, пени 11,65), исполнение оплаты которой определено налоговым органом в срок до 04.02.2016г. 

В силу п.2 ч.2 ст.48 НК РФ если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом, при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствии с п.п. 2, 3 ч.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Таким образом, законодатель установил специальный порядок обращения в суд налогового органа, согласно которому требование о взыскании налога за счет имущества физического лица предъявляется им в порядке приказного производства. В порядке искового производства такие требования могут быть предъявлены только при отмене судебного приказа и не позднее шести месяцев со дня вынесения соответствующего определения суда, о чем имеются разъяснения в Обзоре судебной практики Верховного Суда Российской Федерации за III квартал 2011г., утвержденном Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 07.12.2011г.

На основании вышеизложенных норм, и наличии самого раннего требования № суд приходит к выводу, что подлежат применению положения п.2 ч.2 ст.48 НК РФ.

Поскольку общая сумма налога, указанного в требовании № (со сроком исполнения до 04.02.2016г.) не превышает 3000 рублей, то налоговый орган имел право обратиться в суд с заявлением о взыскании с ответчика налога в сумме, не превышающей 3000 рублей, в срок до 04.08.2019г. (6 месяцев со дня истечения трехлетнего срока). 

Из материалов дела усматривается, что согласно штампу входящей корреспонденции судебного участка мирового суда №26 с соответствующим заявлением в порядке приказного производства МИ ФНС №6 обратилась 20.09.2017г., то есть в предусмотренные п.2 ч.2 ст.48 НК РФ сроки.

02.10.2017г. мировой суд вынес судебный приказ о взыскании с задолженности ФИО1 по транспортному налогу. Определением мирового судьи от 12.02.2018г. данный судебный приказ отменен. 

Исковое заявление в связи с отменой судебного приказа мирового суда МИ ФНС №6 о взыскании с ответчика недоимки и пени по налогам было подано 21.05.2018г., то есть также с соблюдением срока, установленного п.1 ч.3 ст.48 НК РФ.

Таким образом, суд приходит к выводу о соблюдении административным истцом срока обращения в суд с требованиями о взыскании недоимки по транспортному налогу.

Как указано в административном исковом заявлении, на день его подачи административным ответчиком не исполнена обязанность по уплате налога. Возражений относительно рассмотрения дела в упрощенном порядке и относительно взыскания вышеуказанной суммы транспортного налога, административным ответчиком также в суд не представлено; право собственности на объекты налогообложения и представленный административным истцом расчёт задолженности по транспортному налогу не оспорен. 

Согласно ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии со статьей 50 Бюджетного кодекса Российской Федерации (далее - БК РФ) в федеральный бюджет зачисляются налоговые доходы от государственной пошлины, за исключением государственной пошлины, подлежащей зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации и местные бюджеты и указанной в статьях 56, 61, 61.1 и 61.2 БК РФ.

В соответствии с ч.2 ст.61.1 и ч.2 ст.61.2 БК РФ государственная пошлина по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции и мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации), подлежит зачислению в бюджеты муниципальных районов и городских округов.

При таких обстоятельствах, с административного ответчика ФИО1 также подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 400 руб., от уплаты которой МРИ ФНС России №6 по Республики Дагестан освобождена в соответствии с налоговым законодательством Российской Федерации.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 286-290, 291-293 Кодекса административного судопроизводства РФ, ст.ст.23, 356-359 Налогового кодекса РФ, суд 

решил:

-административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №6 по Республике Дагестан к ФИО1, ИНН 

<

данные изъяты> о взыскании задолженности по налогам и пени, удовлетворить;

-взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., ИНН № уроженца 

<

адрес>, проживающего по адресу: 

<

адрес>, недоимку по транспортному налогу в размере 2909 (две тысячи девятьсот девять) рублей, пени в размере 19,09 (девятнадцать) рублей (девять) копеек, на общую сумму 2928,09 (две тысячи девятьсот двадцать восемь) рублей (девять) копеек.

-взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., ИНН 

<

данные изъяты>, уроженца 

<

адрес>, проживающего по адресу: 

<

адрес>, государственную пошлину в доход бюджета городского округа «город Избербаш» РД в сумме 400 (четыреста) руб. с зачислением на следующие банковские реквизиты: получатель 

<

данные изъяты>, наименование платежа - государственная пошлина.

В соответствии со ст.294 КАС РФ решение, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощённого (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Дагестан в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения суда, путем подачи жалобы в Избербашский городской суд Республики Дагестан.

решение составлено и отпечатано

в совещательной комнате.

первый экземпляр подписан судьей и приобщен к материалам дела

Судья Н.И. Магомедова