Дело № 2а-59/2025 (№ 2-678/2024)

УИД 74RS0024-01-2024-000850-84

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

13 марта 2025 года г. Куса

Кусинский районный суд Челябинской области в составе

председательствующего судьи Андреевой Н.В., 

при секретаре судебного заседания Кунакбаевой Л.Г., 

рассмотрел в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании пеней 

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области (далее по тексту Межрайонная ИФНС № 32 по Челябинской области, налоговый орган) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании пеней в размере 25 677,14 руб. (с учетом уточнений л.д. 95).

Требования мотивированы тем, что ФИО1 состоит на учете в качестве налогоплательщика, зарегистрирована в качестве собственника объектов налогообложения. В адрес административного ответчика направлены уведомления об уплате налогов НОМЕР от ДАТА, НОМЕР от ДАТА, НОМЕР от ДАТА. С ДАТА по ДАТА ФИО1 являлась собственником транспортного средства LADA PRIORA, ДАТА выпуска, государственный регистрационный знак НОМЕР и была обязана уплачивать транспортный налог. Кроме этого ФИО1 должна была уплатить налог на доходы физических лиц. Взыскание производится на основании налоговой декларации по форме 3-НДФЛ или на основании вступившего в законную силу решения о привлечении (об отказе в привлечении) к ответственности за совершение налогового правонарушения. 

В отношении ответчика начислены пени за период с ДАТА по ДАТА по транспортному налогу в размере 865,90 руб., по налогу на доходы физических лиц в размере 13 154,40 руб. на ДАТА общая сумма пеней составила 14 020,30 руб., начисление пеней с ДАТА производится не в отношении каждого вида налога, а на общую сумму отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика. Дата образования отрицательного сальдо ЕНС ДАТА в сумме 93 170,12 руб., в том числе пени 14 020,30 руб. Задолженность по пеням принята из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 14 020,30 руб. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа НОМЕР от ДАТА, общее сальдо в сумме 98 379,47 руб., в том числе пени 27 038,41 руб. Остаток непогашенной задолженности по пеням на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа НОМЕР от ДАТА, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 444,68 руб., расчет пеней для включения в заявление о вынесении судебного приказа НОМЕР от ДАТА составляет 27 038,41 руб., остаток непогашенной задолженности - 26 593,73 руб. В адрес административного ответчика направлено требование НОМЕР от ДАТА на сумму 94 617,7 руб. Межрайонная ИФНС России НОМЕР по Челябинской области обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа ДАТА мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа НОМЕР в связи с поступившими возражениями от налогоплательщика.

Транспортный налог за 2015 год, а так же пени, начисленные на данную недоимку, списаны в соответствии со статьей 59 Налогового кодекса Российской Федерации. На взыскание задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2019 год выдан исполнительный лист ФС НОМЕР от ДАТА на сумму 110 555,43 руб. и направлен в ОСП по г. Златоусту и Кусинскому району ГУФССП России по Челябинской области, исполнительное производство возбуждено ДАТА. Судебными приставами перечислены денежные средства в сумме 53 783,14 руб. В связи с проведенным списанием сумма пеней составляет 25 677,14 руб.(л.д.3-5, 95).

Представитель административного истца в судебном заседании при надлежащем извещении участие не принимал, ходатайствовал о рассмотрении административного дела в его отсутствие (л.д. 5, 111, 113), в суд направил дополнительную информацию о том, что пени начислены на недоимку по транспортному налогу за 2016 год в размере 12,51 руб. с ДАТА по ДАТА по налогу на доходы физических лиц за 2019 год в размере 13 154,40 руб. с ДАТА по ДАТА. Пени в размере 12 510, 23 руб. начислены с ДАТА по ДАТА на совокупную обязанность по уплате транспортного налога и налога на доходы физических лиц за 2019 год, всего сумма пеней составляет 25 677,14 руб. (л.д.100). 

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена своевременно и надлежащим образом, ходатайствовала о рассмотрении дела в её отсутствие, административный иск не признала (л.д. 85, 96, 111).

Явка представителя административного истца, административного ответчика судом обязательной не признавалась. 

На основании части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд определил рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца, административного ответчика.

Суд, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующим выводам.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации и статье 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

Данная обязанность в силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки (статьи 46,47, 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно части 1 статьи 207 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 210 Налогового Кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и натуральной формах, или право на распоряжение, которыми у него возникло.

При этом согласно статье 41 Налогового кодекса Российской Федерации доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая для физических лиц в соответствии с главой 23 "Налог на доходы физических лиц" названного Кодекса.

В силу пункта 1 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации Российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения или постоянные представительства иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 225 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. 

Указанные в абзаце первом настоящего пункта лица именуются в настоящей главе налоговыми агентами.

Исчисление сумм и уплата налога в соответствии с настоящей статьей производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, с зачетом ранее удержанных сумм налога (за исключением доходов, в отношении которых исчисление сумм налога производится в соответствии со статьей 214.7 настоящего Кодекса), а в случаях и порядке, предусмотренных статьей 227.1 настоящего Кодекса, также с учетом уменьшения на суммы фиксированных авансовых платежей, уплаченных налогоплательщиком (пункта 2 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации.

При невозможности до 31 января года, следующего за истекшим налоговым периодом, удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 25 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога (пункта 5 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации)..

Согласно статье 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса.

Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса (статья 357 Налогового кодекса Российской Федерации).

Сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей (пункт 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (пункт 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога (пункт 4).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5). 

Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств (драгоценных металлов) налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46-48 названного Кодекса (пункт 6).

По материалам дела установлено следующее, в период с ДАТА по ДАТА на имя ФИО1 было зарегистрировано транспортное средство Лада 217030 LADA PRIORA (л.д.7,93).

ДАТА в отношении ФИО1 сформировано налоговое уведомление НОМЕР об уплате не позднее ДАТА транспортного налога за 2016 год в размере 63 руб. (л.д. 13). 

Согласно справке о доходах и суммах налога физического лица ФИО1 за 2019 год НОМЕР сумма налога, не удержанная налоговым агентом КБ «Ренессанс Кредит» (ООО), составляет 110 321 руб. (л.д. 14).

ДАТА в отношении ФИО1 сформировано налоговое уведомление НОМЕР об уплате в срок, установленный законодательством о налогах и сборах налога на доходы физических лиц, не удержанных налоговым агентом за 2019 год в размере 110 321 руб. (л.д. 15). 

По состоянию на ДАТА сформировано требование НОМЕР о взыскании пеней в размере 19 674,24 руб. (л.д. 16). Налоговое уведомление направлено административному ответчику почтовым отправлением (л.д. 17).

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС - ДАТА в сумме 93 170,12 руб., в том числе пени 14 020,30 руб. (л.д. 4).

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» глава 1 части 1 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена статьей 11.3 (начало действия с 01.01.2023), которой предусмотрен Единый налоговый платеж (ЕНП).

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Налоговой задолженностью признается общая сумма недоимок, не уплаченных пеней, штрафов и процентов, а также подлежащих возврату в бюджет сумм налогов, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС (пункт 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. 

Постановлением Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах", установлено, что предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Пунктом 1 части 9 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ установлено, что требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции названного Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу этого Федерального закона).

Согласно положениям статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей (пункт 1).

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом) (пункт 2).

В силу пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

В связи с неуплатой административным ответчиком налогов, пеней налоговым органом сформировано требование НОМЕР по состоянию на ДАТА об уплате в срок до ДАТА транспортного налога в сумме 265,04 руб., налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом РФ в виде дивидендов в сумме 74 677,79 руб., пеней в сумме 19 674,24 руб. (л.д. 16). Требование в установленный законом срок направлено в адрес административного ответчика (л.д. 17).

Установленные обстоятельства свидетельствуют, что после направления требования у ответчика образовалась новая задолженность, по состоянию на ДАТА сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

ДАТА налоговым органом принято решение НОМЕР о взыскании с ФИО1 в связи с неисполнением требования НОМЕР от ДАТА задолженности в размере 98 265,33 руб. (л.д. 60).

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа НОМЕР от ДАТА: общее сальдо в сумме 98 379,47 руб., в том числе пени 27 038,41 руб., непогашенный остаток в части пеней на момент формирования заявления 444,68 руб., остаток пеней 26 593,73 руб. (л.д. 11).

Межрайонная ИФНС России НОМЕР по Челябинской области ДАТА обратилась к мировому судье судебного участка № 2 Кусинского района Челябинской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 пеней в размере 26 593,73 руб. (л.д. 34-35). ДАТА судебный приказ выдан мировым судьей (л.д. 36), ДАТА отменен в связи с поступившими возражениями ФИО1 относительно исполнения судебного приказа (л.д. 38). 

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества ФИО1 предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства ДАТА, не позднее шести месяцев со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа. 

Налоговым органом сроки обращения в суд, предусмотренные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, соблюдены. 

Транспортный налог за 2015 год, а также пени, начисленные на недоимку, списаны в соответствии со статей 59 Налогового кодекса Российской Федерации. На взыскание задолженности по НДФЛ за 2019 год выдан исполнительный лист, направлен в ОСП по г. Златоусту и Кусинскому району УФССП России по Челябинской области, перечислено судебными приставами-исполнителями 53 783,14 руб. (л.д.95) 

Подробный расчет пеней в сумме 25 677,14 руб. налоговым органом суду предоставлен (л.д. 104, 106, 108), расчеты пеней отражают срок уплаты налогов, период начисления пеней, недоимку для пеней. Расчеты судом проверены и принимаются.

Пенеобразующая недоимка взыскивается по следующим документам: 63 руб. транспортный налог - СП НОМЕР от ДАТА; 110 321 руб. НДФЛ - ИЛ серии ФС НОМЕР от ДАТА по делу НОМЕР (л.д.100).

Поскольку доказательств, свидетельствующих о своевременной уплате налогов, пеней в заявленном размере, административным ответчиком не представлено, при этом представленные административным истцом документы подтверждают существование данной задолженности, суд приходит к выводу о наличии у ФИО1 обязанности по уплате пеней в размере 25 677,14 руб.

Учитывая изложенное, административное исковое заявление подлежит удовлетворению.

На основании части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика в доход бюджета Кусинского муниципального района подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб. (при цене иска до 100 000 руб. – 4 000 руб.).

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области удовлетворить.

Взыскать с административного ответчика ФИО1, ДАТА рождения, ИНН НОМЕР, зарегистрированной по адресу: АДРЕС пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области пени в размере 25 677 (Двадцать пять тысяч шестьсот семьсот семь) руб. 14 коп. 

Взыскание необходимо произвести по следующим реквизитам: получатель: Казначейство России (ФНС России), БИК 017003983, номер счета банка получателя средств 40102810445370000059, номер счета банка получателя средств, номер счета получателя средств 03100643000000018500, КБК 18201061201010000510. При оплате налогоплательщику обязательно указывать свой ИНН. 

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Кусинского муниципального района государственную пошлину в размере 4 000 (Четыре тысячи) руб. 

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда через Кусинский районный суд Челябинской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий Н.В. Андреева

Решение в окончательной форме принято 17.03.2025г. Н.В. Андреева