66RS0051-01-2025-001378-98

№ 2а-1153/2025

Решение

 в окончательной форме изготовлено 05.09.2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г.Серов 22 августа 2025 года

Серовский районный суд Свердловской области в составе председательствующего Щербина Е.В., при секретаре судебного заседания Кизиловой А.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению 

Межрайонной ИФНС России №14 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании с физического лица задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец – Межрайонная ИФНС России №14 по Свердловской области обратилась в Серовский районный суд Свердловской области с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности за счет имущества физического лица в общем размере 114 509 руб. 41 коп., в том числе, по налогам 111 230 руб. 15 коп., пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки – 3 279 руб. 26 коп.. В обоснование административных исковых требований указал, что административный ответчик имеет задолженность по налогам и пени, при этом, требование об уплате задолженности налогоплательщиком не исполнены, в связи с чем, административный истец обратился к мировому судье за выдачей судебного приказа, но определением мирового судьи судебный приказ отменён по заявлению должника, поэтому, просит суд взыскать с административного ответчика вышеуказанную задолженность.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте его проведения был извещен надлежащим образом. Представлено заявление о рассмотрении дела без участия представителя, задолженность по состоянию на 14.08.2025 в размере 114 509 руб. 41 коп. не погашена, поэтому доводы, изложенные в административном исковом заявлении, поддерживает в полном объёме.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте был извещен надлежащим образом. 

Суд, исследовав письменные доказательства, оценив доказательства по делу, на предмет их относимости, допустимости, достоверности и достаточности, по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств, пришел к следующим выводам.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Данному конституционному положению корреспондирует пункт 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В силу статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах, взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 названного Кодекса.

Согласно ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законом установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах.

Согласно п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации, обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах; неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

На основании положений п. 1, п. 2 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Согласно п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней за счет имущества этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, пеней.

Кроме того, согласно пункту 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

В силу пунктов 3, 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах дня уплаты налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика, плательщика страховых взносов в случае уплаты налогов, страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 2 ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Судом установлено, что административный ответчик ФИО1 является налогоплательщиком и обязан уплачивать законно установленные налоги.

По состоянию на 01.11.2023 у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 395 323 руб. 72 коп., которое до настоящего времени не погашено. 

По состоянию на 13.01.2025 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, составляет 114 509 руб. 41 коп., в том числе налог – 111 230 руб. 15 коп., пени – 3279 руб. 26 коп. 

Данная сумма сформировалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком: налога на имущество физических лиц за 2023 г. – 516 руб. 15 коп., суммы пени, установленных НК РФ, распределяемых в соответствии с подп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса РФ в размере 3 279 руб. 26 коп., транспортный налог физических лиц за 2023 г. – 110 714 руб. 00 коп.

Налоговым органом налогоплательщику направлено 06.08.2024 налоговое уведомление № через личный кабинет налогоплательщика. Налогоплательщиком налог не уплачен.

Требование № от 20.11.2023 сформировано на задолженность по состоянию на 20.11.2023 в размере 395323,72 руб., и направлено ответчику, установлен срок для добровольной уплаты до 08.12.2023. 

Задолженность в размере 394803,87 рублей 17.07.2024 была включена в реестр требований кредитора по делу о банкротстве. Формирования нового требования (на вновь образованную задолженность) налоговое законодательство не предусматривает. Требование действует до момента пока сальдо Единого налогового счета не примет положительное значение либо будет равно нулю. 

29.12.2023 налоговым органом вынесено решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо ЕНС, т.е. в размере 395295,80 рублей.

В связи с неисполнением требований, истцом направлено мировому судье заявление о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по имущественным налогам за 2023 год и пени. 

Согласно судебному приказу №2а-136/2025 от 30.01.2025 мирового судьи судебного участка № 3 Серовского судебного района Свердловской области с ФИО1 взыскана задолженность в размере 114509,41 рублей. 

Судебный приказ №2а-136/2025 от 30.01.2025 был отменен в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения, в которых ФИО1 ссылался на определение Арбитражного суда Свердловской области от 02.10.2024 о завершении процедуры реализации имущества гражданина и освобождении от исполнения обязательств. 

При этом, задолженность по налогам, исчисленная в 2022 г. была включена в реестр требований кредитора по делу о банкротстве и в рассматриваемое исковое заявление не включена. 

Согласно п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней за счет имущества этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, пеней.

Пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим кодексом.

Кроме того, в соответствии с п. п. 1, 2 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Таким образом, пени подлежат уплате налогоплательщиком в случае возникновения у него недоимки по налогу. Исходя из положений п. 5 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. 

Пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (подпункт 1); не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (подпункт 2).

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Срок обращения административного истца в суд с настоящим иском, не нарушен.

При отсутствии доказательств исполнения административным ответчиком в добровольном порядке налоговых обязательств в полном объеме, учитывая письменные пояснения административного истца, предъявленные административным истцом, требования являются законными, обоснованными и подлежат удовлетворению в полном объёме.

При этом суд отмечает, что решением Арбитражного суда Свердловской области от 04.05.2023 ФИО1 признан несостоятельным (банкротом), введена процедура реализации имущества гражданина, назначен финансовый управляющий.

Определением Арбитражного суда Свердловской области от 02.10.2024 дело №А60-16214/2023 процедура реализации имущества в отношении ФИО1 завершена, в отношении ФИО1 применены положения п.3 ст. 213.28 ФЗ от 26.10.2002 №127-ФЗ «О несостоятельности» (банкротстве) об освобождении от обязательств.

Пунктом 2 статьи 213.11 Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» (далее - Закон о банкротстве) установлено, что с даты вынесения арбитражным судом определения о признании обоснованным заявления о признании гражданина банкротом и введении реструктуризации его долгов срок исполнения возникших до принятия арбитражным судом заявления о признании гражданина банкротом денежных обязательств, обязанности по уплате обязательных платежей для целей участия в деле о банкротстве гражданина считается наступившим.

В целях корректной квалификации требований уполномоченного органа, в том числе по имущественным налогам, в качестве реестровых либо текущих платежей необходимо соотносить дату окончания налогового периода (дату возникновения соответствующей обязанности) по каждому налогу с датой принятия арбитражным судом заявления о признании должника - гражданина, в том числе индивидуального предпринимателя, банкротом.

Налоговым периодом по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц признается календарный год, а налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Арбитражным судом Свердловской области 04.04.2023 принято заявление ФИО1 о признании себя банкротом, 04.05.2023 заявление признано обоснованным, в отношении должника введена процедура реализации имущества гражданина, которая завершена определением от 02.10.2024.

Таким образом, оснований для освобождения ФИО1 от уплаты задолженности по налогам за 2023 год у суда не имеется, она подлежит взысканию с административного ответчика в размере 114509,41 рублей. 

Судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход бюджета (ч.2 ст.61.1, ч.2 ст.62.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации).

В силу требований подп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ государственная пошлина уплачивается при подаче искового заявления имущественного характера, административного искового заявления имущественного характера, подлежащих оценке, при цене иска от 100 001 рубля до 300 000 рублей - 4000 рублей плюс 3 процента суммы, превышающей 100 000 рублей.

Учитывая изложенное и согласно подп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ, ч. 1 ст. 114 КАС РФ, главы 9 Бюджетного кодекса Российской Федерации с ответчика в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 042 руб. 28 коп., от уплаты, которой административный истец был освобожден. 

На основании вышеизложенного и руководствуясь ст.ст.175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России №14 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения уроженца 

<

адрес> №) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №14 по Свердловской области (№) задолженность за счет имущества физического лица в общем размере 114 509 руб. 41 коп., в том числе, по налогам 111 230 руб. 15 коп., пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки – 3 279 руб. 26 коп.

Взыскать с ФИО1, № в доход бюджета Серовского муниципального округа государственную пошлину в размере 4 042 руб. 28 коп.

Решение может быть обжаловано в Свердловский областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Серовский районный суд Свердловской области.

Председательствующий Е.В. Щербина